Бухгалтерский баланс и его использование для оценки финансового состояния СПК «Хатьковцы» Волковысского района Гродненской области

Объединяет эти активы то, что, возникнув на предприятии в материально-вещественной форме, как результат конкретных сделок, они пребывают в этой форме более одного года.

         Основные средства представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени, как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере.

К основным средствам относятся – здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

К основным средствам относятся так же капитальные вложения на улучшение земель (мелиоративные, осушительные, ирригационные и др. работы) и в арендованные здания, сооружения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным средствам.

Стоимость основных средств (за исключением земельных участков) погашается путем начисления износа (амортизации) и списания сумм амортизированной стоимости на издержки производства или обращения в течение нормативного срока их эксплуатации по нормам, утвержденным в установленном законодательством порядке.

По группе статей основные средства приводятся: основные средства как действующие, так и находящиеся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации (по остаточной стоимости, за вычетом амортизации).

Нематериальные активы– это объекты интеллектуальной собственности, исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности:

Для принятия объектов в качестве нематериальных активов к учету необходимо единовременное выполнение следующих условий:

отсутствие в них материально-вещественной (физической структуры);

возможность их идентификации (выделение из состава имущества организации);

использование в производстве либо управлении;

использование в течение длительного времени (свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если организацией не предполагается последующая перепродажа данного актива;

способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;

наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т. п.)

В статье «Доходные вложения в материальные ценности» отражаются вложения СПК «Хатьковцы» в материальные ценности: часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.

В состав статьи «Вложения во внеоборотные активы» входит «Незавершенное строительство» включаются затраты на строительно-монтажные работы, приобретение оборудования, инструмента, инвентаря, прочие капитальные работы и затраты. Прочие капитальные работы и затраты осуществляются также для подготовки строительно-монтажных работ.

Сумма перечисленных статей показывается в итоге раздела I актива баланса.

II. Оборотные активы

Этот раздел баланса представлен более подробной детализацией каждой группы оборотных средств. В отличие от внеоборотных активов они очень динамичны.

Оборотные активы (текущие активы) – это средства СПК, которые в течение нормально протекающего производственного цикла или в период одного года, если цикл короче, чем один год, должны вновь обратиться в наличные деньги.

Нормальный производственный цикл – среднее время, которое необходимо для того, чтобы вложенные в материальные активы денежные средства вновь обратились в наличные деньги.

К оборотным активам относятся следующие объекты бухгалтерского учета:

запасы (строка 210);

налоги по преобретённым товарам,работам и услуга (строка 220);

дебиторская задолженность (строка 230,240);

краткосрочные финансовые вложения (строка 250);

расчёты с учредителями (строка 250);

денежные средства (строка 260);

финансовые вложения (строка 270);

прочие оборотные активы (строка 280).

В статье «Налоги по преобретённым товарам,работам и услугам» (строка 220) показывается НДС, уплаченный при покупке товаров или получении услуг, поскольку он не относится на себестоимость этих товаров (услуг) до момента его списания в уменьшение задолженности по бюджету по расчетам НДС; отражается сумма НДС по приобретенным ценностям (основным средствам, запасам сырья и материалов, нематериальным активам, выполненным работам и оказанным услугам), еще не представленным бюджету к зачету.

«Дебиторская задолженность» в балансе СПК «Хатьковцы» отражается в двух статьях:

задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (строка 230);

задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (строка 240).

В статье «Денежные средства» (строка 260) показываются остатки денежных средств СПК «Хатьковцы» на отчетную дату.

Организация обязана держать свободные денежные средства на расчетных и валютных счетах в банках. Поэтому в кассе предприятия могут храниться наличные денежные средства в пределах лимита, устанавливаемого банком, в котором открыт расчетный счет организации. Сверх установленных лимитов наличные деньги в кассе организации могут находиться в дни выдачи заработной платы, пособий в течение трех дней, включая день получения денег.

По первому и второму разделам актива баланса подсчитываются итоги, которые в сумме составят итог (валюту) актива баланса (строка 300)(Приложения Б,В,Г,Д).

 

 

Пассив баланса

III. Капитал и резервы.

Данный раздел содержит информацию о собственных источниках средств СПК «Хатьковцы», сгруппированных в балансе по функциональному признаку:

уставный фонд (строка 410);

собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 411);

резервный фонд (строка 420);

добавочный капитал (строка 430);

чистая прибыль (убыток) (строка 440);

нераспределённая прибыль (строка 450);

целевое финансирование (строка 460);

доходы будущих периодов (строка 470).

По статье «Уставный фонд» показывается сумма средств, выделенных собственниками предприятия для осуществления хозяйственной деятельности.

Дополнением к уставному фонду является добавочный фонд.

Добавочный фонд СПК «Хатьковцы» – это часть его собственного фонда, выделенная в качестве объекта бухгалтерского учета для отражения общей собственности всех участников предприятия. В то же время он является самостоятельным показателем отчетности.

В статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый) убыток» (строка 450) показывается размер чистой нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Сумма всех перечисленных статей отражается как итог раздела III баланса (строка 490) и показывает величину собственного капитала организации.

Раздел IV баланса «Долгосрочные обязательства».

Содержит информацию о займах и кредитах СПК «Хатьковцы», подлежащих погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Сумма задолженности организации по полученным кредитам и займам отражается в бухгалтерском балансе с учетом причитающихся к уплате процентов отчетного периода.

По строке 520 бухгалтерского баланса в статье «Прочие долгосрочные обязательства» показываются иные виды долгосрочной кредиторской задолженности, отличной от полученных кредитов и займов.

Общая сумма непогашенной долгосрочной кредиторской задолженности показывается в итоге раздела IV пассива баланса, строка 590.

  

 

 

      Раздел V «Краткосрочные обязательства»

В этом разделе пассива баланса отражаются статьи кредиторской задолженности, срок погашения которой находится в пределах 12 месяцев после отчетной даты:

Краткосрочные займы и кредиты;

кредиторская задолженность;

задолженность перед участниками (учредителями);

резервы предстоящих расходов;

прочие краткосрочные обязательства.

Статья Резервы предстоящих расходов (строка 640) отражает сумму расходов СПК «Хатьковцы», зарегистрированных в целях равномерного включения их в затраты на производство и расходы на продажу. Это могут быть: резервы на оплату отпусков работникам предприятия, на ремонт основных средств, на подготовительные работы в связи с сезонным характером производства.

По разделу V пассива баланса подводится итог (строка 700), который вместе с итогами раздела III и IV пассива показывает общий итог пассива баланса, то есть общую сумму источников средств организации.

 

 

 

 

   3.2 Порядок составления бухгалтерского баланса

В СПК «Хатьковцы» в конце каждого отчетного года составляется бухгалтерский баланс.

        Под  техникой составления бухгалтерского баланса понимается совокупность всех необходимых учетных процедур. Это трудоемкий процесс, который под силу только специалистам в области бухгалтерского учета. Он включает следующие основные этапы: 
- проведится ежегодная инвентаризация перед составлением годового бухгалтерского баланса; 
- формируются оборотные ведомости или Главная книга;

- изучаются особенности формирования статей баланса и годовой 
бухгалтерской отчетности за отчетный период; 
-формируются статьи бухгалтерского баланса.

        В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности в СПК «Хатьковцы» обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств.

           После проведения инвентаризации  для обеспечения своевременного формирования квартального или годового отчета составляют сводный график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ. В соответствии с графиком по участкам последовательно формируется и обрабатывается первичная документация, составляются машинограммы или накопительные ведомости, выполняются промежуточные расчеты, после чего информация в сгруппированном виде отражается в учетных регистрах. При этом обязательно осуществляется поэтапная сверка учетной информации. При любой форме учета данные текущих бухгалтерских записей должны контролироваться соответствующими данными сводных регистров. После определения в Главной книге остатков по счетам их сверяют с аналитическими данными, составляют баланс и другие отчетные формы по данным регистров журнально-ордерной формы.

          Основой для составления бухгалтерского баланса в СПК «Хатьковцы» являются учетные записи, подтвержденные оправдательными документами. При ведении учета посредством журнально-ордерной формы счетоводства баланс составляется на основании данных Главной книги. Обороты по дебету отдельных счетов переносят в Главную книгу из журналов-ордеров и оборотных ведомостей. Обороты по кредиту каждого счета записываются в Главную книгу только из журналов-ордеров. Хозяйственные операции записывают в журналы-ордера по мере их совершения и формирования документации. Систематическая запись в журналы-ордера является одновременно хронологической записью. Проверенные месячные итоги из журналов-ордеров записывают в Главную книгу. Журналы-ордера и Главная книга дополняют друг друга: в журнале-ордере делается расшифровка кредитового оборота каждого счета, а в Главной книге — дебетового оборота этого же счета.

         Статьи бухгалтерского баланса  заполняются на основании данных  об остатках по счетам Главной  книги при журнально-ордерной системе счетоводства. Ряд статей составляется с привлечением данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров или иных аналогичных по назначению регистров). Статьи баланса отражаются в двух разрезах: по графе 3 «На начало отчетного года» и по графе 4 «На конец отчетного года». Данные графы 3 должны соответствовать данным графы 4 предыдущего года с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности. В графе 4 показываются данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год). 
                В СПК «Хатьковцы» выполняется ряд условий, что бы реальность баланса была максимально достигнута:

1) оформляются  все факты  хозяйственной деятельности оправдательными  первичными документами;

2) применяются  методы  начислений: правильное отнесение  к отчетному периоду заработанных  доходов и понесенных расходов, списание расходов и доходов  будущих периодов, резервирование будущих расходов; 
3) в полном объёме отражаются  в бухгалтерском учете (учетных регистрах) данные всех первичных документов (соответствие хронологической и систематической записи);

4) соблюдается  тождественность  на конец месяца данных синтетического и аналитического учета.

5) проверяются соответствия данных учетных регистров фактическому состоянию перед составлением годовой отчетности: проводится инвентаризация с целью определения фактического наличия и реальности оценки активов и обязательств.