Бухгалтерский баланс по основной деятельности организации

Уменьшение какой-либо статьи актива баланса ведет к увеличению другой статьи актива или уменьшению наличия соответствующей статьи пассива в части собственного и заемного капитала.

Отсюда можно сделать вывод о том, что после каждой хозяйственной операции в балансе затрагиваются как минимум две статьи при обязательном условии соблюдения равенства между активом и пассивом баланса. (9)

 

 

2.3. Методы  оценки статей баланса в российской  практике

Основные правила оценки статей бухгалтерской отчетности представлены в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и положениях по бухгалтерскому учету (ПБУ). Имущество, обязательства и иные факты хозяйственной деятельности для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежат оценке в денежном выражении.

Правила оценки статей бухгалтерской отчетности сводятся к следующему:

1. Незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском балансе по фактически произведенным застройщиком (инвестором) затратам.

2. Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических

затрат для инвестора, которые составляют их первоначальную стоимость.

В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» финансовые

вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость отражаются в бухгалтерской отчетности на конец года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату.

Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не

определяется, подлежат отражению в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости (пп. 20,21 ПБУ 19/02). Организация может создавать резерв под обесценение финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется. Такие финансовые вложения показываются в отчетности за минусом созданного резерва (нетто-оценка).

По долговым ценным бумагам, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере начисления причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации.

3. Амортизируемое имущество (основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности) отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления за вычетом суммы начисленной амортизации.

4. Материально-производственные запасы (сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и

комплектующие изделия, запасные части, тара для упаковки и транспортировки продукции, готовая продукция) и другие материальные ресурсы отражаются в бухгалтерском балансе по их фактической себестоимости приобретения и/или изготовления. Готовая продукция может отражаться в балансе также по нормативной (плановой) производственной себестоимости или по прямым статьям затрат (сокращенная себестоимость).

5. Материально-производственные запасы, которые морально устарели или потеряли свое первоначальное качество, либо по ним снизилась текущая рыночная стоимость, могут приводиться в балансе на конец отчетного года за минусом резерва под снижение стоимости материальных ценностей (нетто-оценка).

6. Товары в организациях, занятых торговой деятельностью,

отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам разница между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки) вычитается из продажной стоимости (нетто-оценка).

7. Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги

отражаются в балансе по фактической (или нормативной (плановой)) полной себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты по сбыту продукции, работ, услуг, возмещаемые договорной (контрактной) ценой.

8. Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в балансе:

-по фактической или нормативной (плановой) производственной

себестоимости;

-по прямым статьям затрат

-по стоимости  сырья, материалов и полуфабрикатов

При единичном производстве продукции НЗП отражается в балансе по

фактически произведенным затратам.

9. Расходы будущих периодов оцениваются по фактически произведенным затратам и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и т.д.) в течение периода, к которому они относятся.

10. Уставный капитал отражается в балансе в сумме,

зарегистрированной в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации. Уставный (складочный) капитал и фактическая задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал отражаются в бухгалтерском балансе отдельно.

11. Обязательства (дебиторская и кредиторская задолженность)

отражаются в балансе в сумме, вытекающей из договоров, отгрузочных и расчетных документов. Если договором предусмотрено начисление процентов, пеней, то задолженность показывается вместе с ними. По дебиторской задолженности, получение которой сомнительно разрешается создавать резервы по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Такая задолженность отражается в балансе за вычетом созданного резерва (нетто-оценка). Определение величины резерва производится в соответствии с ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности».

12. Если организация создает резервы предстоящих расходов и платежей (на оплату отпусков, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, по итогам работы за год, на ремонт основных средств и т.д.), то в бухгалтерском балансе они оцениваются исходя из фактически произведенных отчислений. Основанием является смета предстоящих затрат, утвержденная руководителем.

Определение величины резерва производится в соответствии с ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности».

13. Остатки валютных средств на валютных счетах, другие денежные средства, краткосрочные ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность в иностранных валютах отражаются в бухгалтерской отчетности в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату.

14. Финансовый результат отражается в балансе как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и чистая прибыль отчетного года. Показатели прибылей и убытков в балансе сальдируются. (20)

 

 

Заключение

Бухгалтерский баланс является одним из способов обобщения, с одной стороны, состава и размещения хозяйственных средств, а с другой - источников их образования в стоимостном выражении, а так же определения важнейших показателей, отражающих результат хозяйственной деятельности предприятия, его финансового положения и расчетных взаимоотношений с партнерами на начало и конец года.

Источником информации здесь служат данные годового отчета (Форма №1 «Баланс предприятия»).

При этом в начале года эти данные позволяют судить о стартовых возможностях предприятия на предстоящий период, а в конце года - о полученных при осуществлении хозяйственных процессов результатах, которые, в свою очередь, служат основой для прогнозирования характера и особенностей их развития в последующем периоде. Поэтому бухгалтерский баланс служит одним из важнейших источников экономической информации используемых при принятии управленческих решений.

По своей сущности бухгалтерский баланс - это источник информации об имущественном состоянии организации и его структуре. 

На основе данных баланса определяют конечный финансовый результат работы предприятия в виде наращения собственного капитала за отчётный период, и который отражается в виде чистой прибыли (убытка) в пассиве баланса.

Таким образом, в современном составе отчётности организации форма №1 выполняет роль своеобразного стержня, вокруг которого группируются представленные в наглядной форме данные о деятельности предприятия за определенный период времени (отчётный период).

По балансу определяют, сумеет ли предприятие в ближайшее время выполнить свои обязательства перед третьими лицами: акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др., или ему угрожают финансовые затруднения.

По конечному финансовому результату деятельности предприятия судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.

На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств.

Данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.

Финансовое положение компании зависит от имеющихся у неё экономических ресурсов, её финансовой структуры, её ликвидности и платёжеспособности, а также её способности адаптироваться к изменениям окружающей среды. Всю эту информацию можно почерпнуть их баланса.

Информация об экономических ресурсах компании и умения в прошлом преобразовывать эти ресурсы полезна для прогнозирования её способности создавать денежные средства и их эквиваленты в будущем.

Информация о финансовой структуре нужна для прогнозирования будущих потребностей в заёмных средствах и того, как будущие прибыли и денежные потоки будут распределяться между теми, кто имеет долю в компании.

На основании информации баланса внешние пользователи могут: принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данной организацией как с партнёром; оценить кредитоспособность организации как заёмщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации, её активов и др. Эта информация также полезна для оценки того, насколько успешной будет компания в получении финансирования в дальнейшем.

Информация о ликвидности и платёжеспособности необходима для прогнозирования способности компании выполнить в срок свои финансовые обязательства перед третьими лицами или ему грозит банкротство.

Следовательно, бухгалтерский баланс выполняет ряд очень важных функций:

1) самостоятельный  бухгалтерский баланс является  одним из признаков юридического  лица, то есть выполняет экономико-правовую  функцию, при этом обеспечивается  реализация одного из принципов  бухгалтерского учета – имущественная  обособленность хозяйствующего  субъекта;

2) баланс  является источником информации:

- об имущественном  состоянии. Количественная характеристика  имущественной массы собственника (сумма собственного и заёмного  капитала;

- о степени предпринимательского риска (платёжеспособность и финансовая устойчивость);

- о сохранении  и приумножении капитала (нераспределенная  прибыль).

По данным бухгалтерского баланса можно не только установить уровень финансовой устойчивости организации, но и охарактеризовать его динамику, выявить тенденции и спрогнозировать развитие финансовой ситуации на перспективу.

Таким образом, использование данных бухгалтерского баланса позволяет решить следующие задачи:

• проанализировать состав, структуру и динамику активов, собственного капитала и обязательств организации;

• дать оценку ликвидности баланса;

• провести анализ платёжеспособности;

• установить степень вероятности банкротства;

• рассчитать финансовые коэффициенты и определить уровень финансовой устойчивости организации;

• реализовать методику анализа независимости организации в формировании материально-производственных запасов;

• выявить возможные факторы, способные оказать влияние на снижение финансовой устойчивости и платёжеспособности организации.

Учитывая все вышеупомянутое можно сказать, что цель исследования достигнута: содержание бухгалтерского баланса рассмотрено, строение и классификация разобраны, содержание статей, и методы оценки баланса рассмотрены.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиография

1. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации Части первая, вторая. [Текст]: текс с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2013;
2. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации Части первая, вторая. [Текст]: текс с изм. и доп., вступающими в силу с 14.11.2013;
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.07.2013) «О бухгалтерском учете»
4. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерской отчетности организации» (ПБУ 4/99)
5. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств»  (ПБУ 6/01)
6. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010г.) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998г. № 1598)
7. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н (ред. от 08.11.2010г.) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению»
8. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010г. №18023)
9. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета [Текст]: Учебное пособие/ В.П. Астахов. Изд. 9-е, перераб. и. доп. – Москва: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2005. – 576 с. 
10. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет  [Текст]: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник,2007. – 525 с.
11. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета [Текст]: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Ю.А. Бабаев, В.А. Бородин, Н.Д. Амаглобели; Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – 4-е изд., перераб. и. доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006 – 304 с.
12. Бычкова С.М., Д.Г. Бадмаева. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: учебник/Под ред. С.М. Бычкова, Д.Г. Бадмаева, 2008
13. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет [Текст]: учеб. для вузов/ В.Б. Ивашкевич - М.:Экономист,2009
14. Каверина Н.П. Управленческий учет [Текст]: системы, методы, процедуры/Под ред. Н.П. Каверина – М.: финансы и статистика,2009
15. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях  [Текст]: Учебник для вузов/Под ред. Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – 3-е изд, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика,2003. -752: ил.
16. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / Н.П. Кондраков. - 4-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 681 с.: 60x90 1/16. - (Высшее образование: Бакалавриат). (переплет) – 2000 экз. – ISBN 978-5-16-004888-8
17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет [Текст]: учебник/ Н.П. Кондраков. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект,2006 – 448 с.
18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие/Н.П. Кондраков – 5-е изд. перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М,2009
19. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета [Текст]: Учебник для студ. вузов, обуч. по эконом. спец./Под ред. М.И. Кутер – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА,2009
20. Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник/Под ред. А.Д.Ларионов. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект,2009
21. Лупикова Е.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст]: учебное пособие /Под ред. Е.В. Лупикова, Н.К. Пашук. – М. : КНОРУС, 2005 – 368 с.
22. Мизиковский Е.А. Теория бухгалтерского учета [Текст]: Учебник / Под общ. ред. Е.А. Мизиковского, М.В. Мельник – 2-е изд., перераб. и доп. – М: Магистр, 2009
23. Натепрова Т.Я. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст]: Учебное пособие /Под. ред. Т.Я. Натепрова, О.В. Трубицына. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2010. – 292 с.
24. Пошерстник Н.В. Бухгалтерских учет на современном предприятии [Текст]: учеб. - практ. пособие:: ТК Велби, Издательство Проспект,2009
25. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебник/ Под ред. Г.В. Савицкой – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М,2009
26. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета [Текст]: Учебник / Под ред. Я.В. Соколовой– М.: Финансы и статистика,2009
27. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит [Текст]: учебное пособие / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарымасова. – М.:КНОРУС,2009
28. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет [Текст]: Ш35 Учебник для студентов средних специальных заведений/В.М. Швецкая, Н.А. Головко – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко»,2008 – 416 с.
29. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерское дело [Текст]: учебник / Швецкая В.М., Головко А.А. – М.: 2010
30. http://www.bibliofond.ru/view.aspx?id=653204