Бухгалтерский отчет и отчетность

СОДЕРЖАНИЕ 

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………….........................................................3

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО  УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ.......................................................................................................4

1.1.Бухгалтерский баланс………………………………………………………...4

1.2. Порядок и правила заполнения бухгалтерского баланса..........................7

1.3. Бухгалтерская  отчетность предприятия………….…..................................8

2.ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ……………………………………………….…...10

Заключение……………………………………………..………………………...15

Список литературы……………………………………………………………….

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В ходе своей  деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете. Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.  

Одной из  форм бухгалтерской отчетности  является баланс. Бухгалтерский  баланс наиболее полно характеризует финансовое состояние организации на дату составления  баланса.

Бухгалтерский баланс в разное время изучался различными авторами и специалистами. Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что он часто выделяется в отдельную отчетную единицу. Как бухгалтерское понятие слово «баланс» существует уже почти 600 лет. Бухгалтерский баланс отличается многогранностью и емкостью содержания. Эта тема привлекает внимание в связи с тем, что бухгалтерский баланс в современном учете занимает, по мнению многих специалистов и рядовых работников бухгалтерской сферы, центральное место в отчетности. Если раньше в России весь бухгалтерский учет был строго регламентирован, то в настоящее время ведение отчетности получило более свободную основу. Это представляет дополнительный интерес для разработки данной темы.

Целью работы является изучение структуры финансовой отчетности предприятия, выявление места бухгалтерского баланса в ней, рассмотрение правил и порядка составления бухгалтерского баланса.

В соответствии с целями поставлены следующие задачи:

- ознакомится с понятием  бухгалтерского баланса, с правилами  и порядком его составления;

- рассмотреть классификацию бухгалтерских балансов по различным признакам;

- выявить значение бухгалтерского  баланса в оценке финансового  состояния предприятия; 

 

 

 

 

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ  БАЛАНС В СИСТЕМЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ  ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.

 

 

 Бухгалтерский баланс

Вещественный  состав средств на разных предприятиях разнообразен. Для руководства предприятием нужно знать, какими средствами предприятие располагает, где они используются, из каких источников получены, для какой цели  предназначены - все это дает бухгалтерский баланс.

Термин «баланс» происходит от латинских слов bis –  дважды и lanx – чаша весов, буквально  означает двучашие и употребляется  как символ равновесия, равенства. Этот термин применяется в экономической  науке для обозначения интервальных показателей, характеризующих источники образования каких либо ресурсов и направление их использования за определенный период времени. Метод построения баланса как совокупность данных в виде двусторонней таблицы широко используется в планировании, учете и экономическом анализе.

В бухгалтерском  учете слово «баланс» имеет два  значения:

1) равенство  итогов, когда равны итоги записей  по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим  счетам и соответствующему синтетическому  счету, итоги актива и пассива  бухгалтерского баланса и т. д.;

2) самая важная  форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств  организации в денежной оценке  на определенную дату (5, с.74).

Основная задача бухгалтерского баланса как формы  отчетности – показать собственнику, чем он владеет, или какой капитал находится под его контролем, позволяет получить представление о величине материальных ценностей, их запасах, о состоянии расчетов, о размерах инвестиций, а также, дать достоверное и полное представление о финансовом положении организации (8, с.604).

Наиболее важные в бухгалтерском учете классификационные  признаки хозяйственных средств:

1) состав (вид);

2) источники  формирования.

Хозяйственные средства по составу подразделяются на внеоборотные и оборотные. По источникам формирования хозяйственные средства подразделяются на собственные и привлеченные. Привлеченные средства не находятся в собственности организации; используют их временно в течение определенного срока, по окончании которого они возвращаются собственникам (9, с. 29).

Бухгалтерский баланс состоит из 2 основных частей - актива и пассива. В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве - источники их формирования. Отличительная  особенность бухгалтерского баланса - равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете.

Актив баланса  содержит 2 раздела: I. Внеоборотные активы, II. Оборотные активы. Пассив баланса  состоит из 3 разделов: III. Капитал  и резервы, IV. Долгосрочные обязательства, V. Краткосрочные обязательства. Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса . 

В  зависимости  от стадии развития того или  иного экономического субъекта  и  целевого назначения  различают   разные  виды  бухгалтерских балансов.

Классификация бухгалтерских балансов.

Бухгалтерский баланс классифицируется по видам в  зависимости от цели их составления.      

Признаки  классификации бухгалтерского баланса:     

1) время составления;     

2) источники составления;     

3) объем информации;     

4) характер деятельности;     

5) форма собственности;     

6) объект отражения;     

7) способ очистки.     

По  времени составления балансы  классифицируются как:      

1) вступительные;      

2) текущие;      

3) ликвидационные;      

4) разделительные;      

5) объединительные.

По времени  составления балансы классифицируются как: вступительные, текущие, ликвидационные, разделительные, объединительные

Вступительный баланс составляют на момент возникновения организации. В нем определяется та сумма ценностей, с которой организация начинает свою деятельность. Текущие балансы составляются периодически в течение всего времени существования организации. Они делятся на начальные, промежуточные и заключительные. Начальный баланс формируется на начало, а заключительный на конец отчетного года. Заключительный баланс отчетного года является начальным балансом следующего года. Промежуточные балансы составляются за период между началом и концом года. Они отличаются от заключительных балансов тем, что к ним прилагается меньше отчетных форм, и тем, что промежуточные балансы составляются, как правило, только на основе данных текущего бухгалтерского учета. А перед составлением заключительного баланса должна проводиться полная инвентаризация всех статей баланса. Ликвидационный баланс формируют при ликвидации организации. Они составляются в течение всего периода ликвидации и делятся на вступительные, промежуточные и заключительные ликвидационные балансы. Разделительные балансы составляются в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной или нескольких структурных единиц. Объединительный баланс формируется при объединении нескольких организаций в одну, либо при присоединении неких структурных единиц

По источникам составления балансы делятся  на инвентарные, книжные и генеральные.

Инвентарные балансы  составляют только на основе описи  средств. Книжный баланс составляется на основе книжных записей без предварительной проверки их при помощи инвентаризации. Генеральный баланс составляется при помощи анализа учетных записей и данных инвентаризации.

По объему информации балансы делятся на единичные  и сводные. Единичный баланс отражает деятельность одной организации. Сводные балансы получаются путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов, и подсчета общих итогов актива и пассива. В таком балансе отдельные графы характеризуют состояние средств тех или иных организаций, а графа «Всего» отражает общее состояние средств всех организаций в целом. Разновидностью сводных балансов являются консолидированные балансы

По характеру  деятельности балансы могут делиться на балансы основной и неосновной деятельности.

Основной является деятельность, соответствующая уставу и курсу организации. Все остальные  виды деятельности – неосновные.

По формам собственности  различают балансы государственных, кооперативных, частных, смешанных  и совместных организаций, а также  общественных организаций. Они различаются по источникам образования средств.

По объектам отражения балансы делятся на самостоятельные и отдельные. Самостоятельный  баланс имеют организации, которые  являются юридическими лицами. Отдельный  баланс  составляют структурные подразделения организации.

По способу  аннулирования балансы делятся  на балансы – брутто и балансы  – нетто. Баланс - брутто включает в  себя регулирующие статьи. Регулирующими  называют статьи, суммы по которым  при определении фактической  себестоимости (или остаточной стоимости) средств вычитаются из суммы той или иной статьи. Баланс – нетто – баланс из которого исключаются регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его «очисткой» .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Порядок и  правила заполнения бухгалтерского баланса

При составлении  бухгалтерского баланса необходимо иметь в виду следующее:

- данные бухгалтерского баланса  на начало года должны соответствовать  данным на конец прошлого года (с учетом произведенной реорганизации);

- не допускается зачет между  статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет  предусмотрен соответствующими  Положениями по бухгалтерскому  учету;

- соответствующие статьи бухгалтерского  баланса должны подтверждаться  данными инвентаризации имущества, обязательств и расчетов .

Бухгалтерский баланс содержит следующие обязательные реквизиты:

- отчетную дату, по состоянию  на которую приводится баланс;

- полное наименование организации  в соответствии с учредительными  документами;

- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

- основной вид деятельности  предприятия с кодом ОКВЭД;

- организационно-правовая форма/форма  собственности (согласно классификаторам  ОКОПФ и ОКФС);

- единица измерения - тыс. руб. (код  по ОКЕИ 384) или млн. руб. (код по  ОКЕИ 385);

- местонахождение (адрес);

- дата утверждения (указывается  установленная дата для годовой  бухгалтерской отчетности);

- дата отправки/принятия (указывается  конкретная дата почтового, электронного  и иного отправления бухгалтерской  отчетности или дата ее фактической  передачи по принадлежности)

Суммовые показатели статей бухгалтерского баланса приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организации, имеющие существенные обороты продаж, обязательств и т.п., могут приводить данные в миллионах рублей (без десятичных знаков).

Показатели  об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных  операций могут приводиться в  бухгалтерском балансе общей  суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности (13, с. 152).

 

 

 

 

 

Бухгалтерская  отчетность предприятия

Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении  организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Типовые формы  бухгалтерской отчетности, правила  составления, сроки представления, порядок рассмотрения и утверждения  бухгалтерских отчетов регламентируются Законом о бухгалтерском учете, Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, а также инструкциями и указаниями Минфина Российской Федерации о составлении квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» бухгалтерская отчетность организации (кроме бюджетных и страховых организаций и банков)