Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Июня 2014 в 15:37, курсовая работа
Сегодня, когда каждая организация становится субъектом реальных рыночных отношений, возрастает значимость изучения экономических наук, в ряду которых немаловажное место занимает бухгалтерский учет. Именно он поставляет большую часть информации, необходимой для выполнения всех функций управления. В бухгалтерском учете применяются присущие только ему способы отражения и изучения явлений, процессов производственной и финансово-хозяйственной деятельности организаций. Бухгалтерский учет одна из основных экономических дисциплин, формирующих профессиональный уровень экономистов-менеджеров
Введение
Характеристика строительной организации
Приказ об учетной политике
Вспомогательные расчетно-аналитические таблицы
Журнал регистрации хозяйственных операций
Схемы счетов
Оборотная ведомость
Расчет налога на имущество организации
Расчет налога на прибыль
Формы бухгалтерской отчетности и п
Счет № 55.3 – Специальные счета в банке. Депозитные счета
Счет № 58 – Финансовые вложения
Счет № 60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками
60мат – расчеты с поставщиками материалов
60об – расчеты с поставщиками оборудования
Счет № 62 – Расчеты с покупателями и заказчиками
62 ав.сов – авансы, полученные от совхоза «Морской»
62 ав.зав - авансы, полученные от завода Химконцентратов
62 рас.сов – расчеты с совхозом «Морской»
62 рас.зав – расчеты с заводом Химконцентратов
Счет № 67 – расчеты по долгосрочным кредитам и займам
Счет № 68 – расчеты по налогам и сборам
68 ндс – налог на добавленную стоимость
68 пн – подоходный налог
68 им – налог на имущество организации
68 нп – налог на прибыль
68 шт – штрафы ГНИ
Счет № 69 – Расчеты по социальному страхованию и обеспечению:
69фсс – расчеты по социальному страхованию
69пф – отчисления в пенсионный фонд
69фомс – расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Счет № 70 - Расчеты с персоналом по оплате труда
Счет № 71 – Расчеты с подотчетными лицами
Счет № 73 – Расчеты с персоналом по прочим операциям
Счет № 76 – Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
76 об – общие
76д.з\п – депонированная заработная плата
Счет № 80 – Уставной капитал
Счет № 82 – Резервный капитал
Счет № 83 – Добавочный капитал
Счет № 84 – Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
84.1 - Нераспределенная прибыль текущего года
84.2 - Нераспределенная прибыль прошлого года
Счет № 86 – целевое финансирование
Счет № 90 – Продажи:
90.1 – выручка
90.2 – себестоимость продаж
90.3 - налог на добавленную стоимость
90.9 – прибыль/убыток от продаж
Счет № 91 – Прочие доходы и расходы
91.1 – прочие доходы
91.2 – прочие расходы
91.3 – налоги
91.9 – сальдо прочих доходов и расходов
Счет № 94 – Недостачи и потери от порчи ценностей
Счет № 98.2 – Доходы будущих периодов
Счет № 99 – Прибыли и убытки
В соответствии с законом РФ «О бухгалтерском учете» и Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций возлагаю на себя.
Контроль за исполнением настоящего приказа возлагаю на себя.
Директор ООО «Высота» Н.Б.Елина
Таблица 3.1.
Расчет отчислений в фонды социальной защиты за декабрь 2013 года
№ п/п |
Категории работников, занятых в производстве |
Сумма начислений зарплаты за декабрь |
ФСС 2,9% |
ПФ 20% |
ФОМС 3,1% |
Итого 26% |
1. |
Рабочие на строительстве овощехранилища |
42501 |
1232,5 |
8500,2 |
1317,5 |
11050,2 |
2. |
Рабочие на строительстве жилого дома |
48494 |
1406,3 |
9698,8 |
1503,3 |
12608,4 |
3. |
Рабочие на строительстве столовой |
45825 |
1328,9 |
9165 |
1420,6 |
11914,5 |
4. |
Работники, занятые обслуживанием машин и механизмов |
13251 |
384,3 |
2650,2 |
410,8 |
3445,3 |
5. |
Рабочие, выполняющие некапитальные работы |
11951 |
346,6 |
2390,2 |
370,5 |
3107,3 |
6. |
Руководящий персонал и служащие |
53005 |
1537,1 |
10601 |
1643,2 |
13781,3 |
7. |
ИТОГО |
215027 |
6235,8 |
43005,4 |
6665,8 |
55907 |
Таблица 3.2
Распределение расходов по содержанию машин и механизмов
в декабре 2013 г., руб.
№ п/п |
Показатели |
Всего |
В т.ч. по объектам строительства | ||
Овощехранилище |
Жилой дом |
Столовая | |||
1. |
Количество часов, отработанных на объекте строительства |
1550 |
400 |
350 |
800 |
2. |
Стоимость 1-го маш.-ч (сумма по дебету 24 счета деленная на общее кол-во отработанных часов) |
24772,3/1550=15,9821 | |||
3. |
Расходы по объекту, связанные с работой машин и механизмов (дебет счета 24) |
24772,26 |
6392,84 |
5593,74 |
12785,68 |
Таблица 3.3
Распределение общехозяйственных расходов в декабре 2013 г., руб.
№ п/п |
Показатели |
Всего |
Овощехранилище |
Жилой дом |
Столовая |
1. |
Прямые затраты по объектам строительства, счета № 20 и № 08жд |
394967,66 |
123809,34 |
138283,14 |
132875,18 |
2. |
Удельный вес прямых затрат объекта в общем объеме прямых затрат |
100% |
31% |
35% |
34% |
3. |
Общехозяйственные расходы (дебет счета № 26) |
73729,3 |
22856,08 |
25805,26 |
25067,96 |
Таблица 3.4
Расчет отклонений фактической себестоимости сданных в эксплуатацию объектов строительства от сметной стоимости, р.
№ п/п |
Показатели |
Овощехранилище |
Жилой дом |
1. |
Фактическая себестоимость выполненных СМР на 01.12.2013г. |
2747300 |
- |
2. |
Затраты на производство за декабрь |
146495,85 |
- |
3. |
Фактическая себестоимость объекта строительства (п.1 + п.2) |
2893795,85 |
14560000 |
4. |
Плановая цена сданных по акту объектов |
2930000 |
13210000 |
5. |
Экономия фактической себестоимости от договорной стоимости (п.3 – п.4) (-) экономия, (+) перерасход |
-36204,15 |
1350000 |
Таблица 3.5
Расчет фактической себестоимости материалов, израсходованных в процессе производства СМР
за декабрь 2013 года.
№ п/п |
Показатели |
Остаток по счету на начало 12 мес. |
Обороты по дебету за декабрь |
Итого |
СреднийК отклонения |
Израсходовано на производство СМР(списано на сумму) |
Остаток на конец м-ца | |||||||
овощехранилища |
жил. дома |
столовой |
содерж. маш. и м-мов |
реализация |
недостачи |
итого | ||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
1. |
Сырье, основные строительные материалы и запчасти по оптовым ценам, 10сч. |
43408 |
229450 |
272858 |
0,10036 |
43444 |
64240 |
59380 |
116 |
6000 |
300 |
250 |
173740 |
99118 |
2. |
Сумма отклонений в цене материалов, сч.16 |
8682 |
18703 |
27385 |
4360 |
6447 |
5960 |
12 |
602 |
30 |
25 |
17436 |
9377 | |
4. Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспонденция счетов |
Сумма, рублей | |
дебет |
кредит |
|||
1. |
Поступили на расчетный счет авансовые платежи от завода «Химконцентратов», в т.ч. НДС |
51 62 ав.зав |
62 ав.зав 68ндс |
84000 12813,6 |
2. |
Приняты на баланс безвозмездно полученные основные средства |
08об |
98.2 |
27000 |
3. |
Поступили на склад основные средства производственного назначения:
|
08об 08об 19.1 |
60об 60об 60об |
30905 3717 5562,9 |
4. |
Поступила на расчетный счет в погашение задолженность от разных дебиторов |
51 |
76об |
4700 |
5. |
Оприходованы материалы на центральный склад от поставщиков по учетным ценам:
|
10цск 16 19,3 |
60мат 60мат 60мат |
219600 18703 39528 |
6. |
Получено в кассу с расчетного счета на выдачу заработной платы и на хозяйственные нужды |
50 50 |
51 51 |
44430 2000 |
7. |
Выдано из кассы:
|
71 70 |
50 50 |
2000 41940 |
8. |
Списаны затраты по установке и вводу в эксплуатацию основных средств (по предъявленным счетам организации) в т.ч. НДС |
08об 19.1об |
76об 76об |
4779 729 |
9. |
Списан объект основных средств с первоначальной стоимостью по причине полного физического износа |
02 |
01 |
18000 |
10. |
Оприходован металлолом от списания объекта основных средств Финансовый результат |
10цск
91.9 |
91.1
99 |
400
400 |
11. |
Списаны с центрального склада по учетным ценам реализованные материалы Денежные средства за реализованные материалы зачислены в кассу Сформированы обязательства по НДС Финансовый результат |
91.2
50 91.3 99 |
10цск
91.1 68ндс 91.9 |
6000
6372 972 600 |
12. |
На расчетный счет поступили денежные средства за реализованный объект основных средств Обязательства по НДС |
51 91.3 |
91.1 68ндс |
24780 3780 |
13. |
Списан реализованный объект основных средств первоначальной стоимостью 25000 С износом 25% Списана остаточная стоимость объекта Финансовый результат по реализации |
02 91.2 91.9 |
01 01 99 |
6250 18750 2250 |
14. |
Депозитный счет закрыт, денежные средства зачислены на расчетный счет |
51 |
55 |
2250 |
15. |
На расчетный счет поступили суммы по процентам от краткосрочных финансовых вложений Финансовый результат |
51 91.9 |
91.1 99 |
2000 2000 |
16. |
Зачислены на расчетный счет суммы по процентам за хранение денежных средств на расчетном счете Финансовый результат |
51 91.9 |
91.1 99 |
301 301 |
17. |
Инкассовым поручением снят штраф, выставленный ИФНС Деньги сняты с расчетного счета |
99 68шт |
68шт 51 |
4000 4000 |
18. |
Не полученная своевременно заработная плата депонирована |
70 |
76д з/п |
2490 |
19. |
Депонированная зарплата и выручка сданы на расчетный счет |
51 |
50 |
8862 |
20. |
Введены в эксплуатацию приобретенные основные средства В т.ч НДС |
01 68ндс |
08об 19.1об |
63467,9 5562,9 |
21. |
На расчетный счет поступили суммы по уплате за аренду помещений (не основной вид деятельности) Обязательства по НДС Финансовый результат |
51 91.3 91.9 |
91.1 68ндс 99 |
3599 549 3050 |
22. |
На расчетный счет поступила сумма дебиторской задолженности, списанная ранее, как безнадежная Финансовый результат |
51 91.9 |
91.1 99 |
1700 1700 |
23. |
Списана кредиторская задолженность поставщиком, срок исковой давности которой истек Финансовый результат |
60мат 91.9 |
91.1 99 |
680 680 |
24. |
Закрыты убытки, понесенные в связи с ликвидацией стихийных бедствий |
99 |
94 |
510 |
25. |
Отпущены с центрального склада и списаны конструкции, уложенные в процессе производства СМР:
|
20ов 08жд 20ст 24 |
10цск 10цск 10цск 10цск |
204 240 290 116 |
26. |
Отпущены с центрального склада стройматериалы на объекты строительства:
- столовой |
10ов 10жд 10ст |
10цск 10цск 10цск |
43240 64000 59800 |
27. |
При инвентаризации выявлена недостача материалов на центральном складе, в т.ч. естественные потери |
94 26 |
10цск 94 |
550 300 |
28. |
По решению руководителя недостача сверх естественных убытков предъявляется МОЛ, которым она признана |
73 |
94 |
250 |
29. |
Израсходованы материалы и списаны с приобъектных складов на строительство
- столовой (частично) |
20ов 08жд 20ст |
10ов 10жд 10ст |
43240 64000 59100 |
30. |
При инвентаризации имущества обнаружена не укомплектованность оборудования, требующего монтажа (виновник не установлен). Детали и узлы при разборке оборудования оприходованы на центральный склад Недостача Финансовый результат |
94 10цск
91.2 99 |
07 94
94 91.9 |
10150 9450
700 700 |
31. |
Списана сумма отклонений в цене материалов, израсходованных в процессе: 1.производство СМР при:
2.эксплуатации и содержания машин и механизмов 3.списания недостачи материало
4.реализации Финансовый результат от реализации |
20ов 08жд 20ст 24
73 26 91.2 99 |
16 16 16 16
16 16 16 91.9 |
4360 6447 5960 12
25 602 602 602 |
32. |
Начислена амортизация на ОПС, полученная безвозмездно до 01 декабря Финансовый результат |
26 98 91.9 |
02 91.1 99 |
1300 1300 1300 |
33. |
Списана сумма по процентам за пользование долгосрочной ссудой банка, полученной на строительство жилого дома |
08жд |
51 |
900 |
34. |
По авансовым отчетам погашена задолженность подотчетных лиц по ранее выданным суммам под отчет: - на командировочные расходы всего |
26 |
71 |
1756 |
35. |
Неизрасходованные средства возвращены в кассу организации |
50 |
71 |
244 |
36. |
Начислены пособия по больничным листам |
69.1 |
70 |
1600 |
37. |
Начислена зарплата за декабрь: 1.рабочим основного производст
2.работникам по обслуживанию машин и механ. 3.работникам, выполняющим некапитальн. работы 4.руководящему персоналу СО |
20ов 20ст 08жд 24
23 26 |
70 70 70 70
70 70 |
42501 45825 48494 13251
11951 53005 |
38. |
Удержан из зарплаты подоходный налог 13% |
70 |
68пн |
27563,51 |
39. |
Произведены отчисления в фонды социального страхования (общий процент отчислений во внебюджетные фонды – 26%) |
20ов 20ст 08жд 24 23 26 |
69 69 69 69 69 69 |
11050,2 11914,5 12608,4 3445,3 3107,3 13781,3 |
40. |
Начислена амортизация ОС
|
24 26 |
02 02 |
4939 2100 |
41. |
Акцептованы счета поставщиков за электроэнергию, израсходованную на:
НДС |
24 23 26 19.4 |
76об 76об 76об 76об |
3009 1003 885 747 |
42. |
Списана расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов пропорционально отработанным маш.-часам на строительство: - овощехранилища (400 маш.-ч)
- столовой (800 маш.-ч) |
20ов 08жд 20ст |
24 24 24 |
6392,84 5593,74 12785,68 |
43. |
Списаны расходы некапитального характера, подлежащие включению в себестоимость овощехранилища |
20ов |
23 |
16061,3 |
44. |
Распределены и списаны общехозяйственные расходы, подлежащие включению в себестоимость - овощехранилища
- столовой |
20ов 08жд 20ст |
26 26 26 |
22856,08 25805,26 25067,96 |
45. |
Перечислено с расчетного счета:
Предъявлен к возмещению НДС
по оборудованию по материалам Предъявлен НДС
|
76об 68ндс
60об 60мат 68ндс 69
68пн |
51 19.4
51 51 19.3 51
51 |
10423 747
40184,9 277831 39528 55907
27563,51 |
46. |
Введен в эксплуатацию жилой дом : 1 Предъявлен НДС к возмещению из бюджета 2 Сформированы обязательства по НДС 3 Закрыты расходы по возведению жилого дома за счет долевика 4 Принят на баланс жилой дом 5 Отражена в балансе стоимость квартиры долевика |
68ндс 08жд
86 01
01 |
19.1жд 68ндс
08жд 08жд
83 |
10783 29501,45
163896,95 14560000
1000000 |
47. |
Погашена задолженность МОЛ по допущенной недостаче материалов (через кассу) |
50 |
73 |
275 |
48. |
Предъявлены счета заказчикам за выполненные объемы СМР:
-сформированы обязательства -восстановлен НДС бюджету с аванса -закрыт аванс совхоза
-НДС |
62рас.сов 90.3 68ндс 62ав.сов 62рас.зав. 90.3 |
90.1 68ндс 62ав.сов 62рас.сов 90.1 68ндс |
250700 45126 2517 16500 1356000 244080 |
49. |
Закрыты расходы по законченным объектам (этапам) строительства: - овощехранилище - первый этап строительства столовой |
90.2 90.2 |
20ов 20ст |
146495,85 157757,16 |
50. |
На расчетный счет поступили платежи от заказчиков по предъявленным счетам-фактурам:
- завод |
51 51 |
62рас.сов 62рас.зав |
234200 1356000 |
51. |
Начислен налог на имущество организации |
91.2 |
68им |
73755 |
52. |
Определен финансовый результат от СМР |
90.9 |
99 |
1805634 |
53. |
Определен финансовый результат |
99 |
91.9 |
63976 |
54. |
Начислен налог на прибыль |
99 |
68нп |
413723 |
55. |
Закрыт убыток прошлых лет |
84.1 |
84.2 |
13060 |
56. |
Проведена реформация баланса |
99 |
84.1 |
1323181 |
5. Схемы счетов
сч.01 – «Основные средства» сч.02 – «Амортизация основных средств»
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | |||||||||
п/п |
кор.сч |
сумма |
п/п |
кор.сч |
сумма |
п/п |
кор.сч |
сумма |
п/п |
кор.сч |
сумма | |
сальдо |
7710678 |
сальдо |
2039322 | |||||||||
20 |
08об |
63467,9 |
9 |
02 |
18000 |
9 |
01 |
18000 |
32 |
26 |
1300 | |
46 |
08жд |
14560000 |
13 |
02 |
6250 |
13 |
01 |
6250 |
40 |
24 |
4939 | |
46 |
83 |
1000000 |
13 |
91.2 |
18750 |
40 |
26 |
2100 | ||||
Об. 15623823,9 |
Об. 43000 |
Об. 24250 |
Об. 8339 | |||||||||
С-до 23291501,9 |
С-до. |
С-до |
С-до 2023411 | |||||||||
Информация о работе Бухгалтерский отчет строительной организации