Бухгалтерский отчет строительной организации

ПРИКАЗЫВАЮ:

Начиная с 01.01.2012г. применять следующую учетную политику предприятия:

1. Бухгалтерский  учет в 2012 году вести с применением  Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (Приложение № 1);

2. Бухгалтерский учет вести с использованием бухгалтерской  компьютерной программы 1С;

3. Вести  учет с использованием компьютерной  техники и бухгалтерской программы;

4. Хозяйственные  операции в бухгалтерском учете  оформляются типовыми первичными  документами, которые утверждены  законодательно. А также формами, разработанными предприятием самостоятельно. Аналитические и синтетические  регистры бухгалтерского учета  распечатываются не позднее 5-го  числа месяца, следующего за отчетным;

5. Все  учетные документы хранятся на  предприятии в электронной форме  в течение пяти лет;

6. Бухгалтерский  учет осуществляется бухгалтерией. Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделен учреждения, действует на правах структурного подразделения, им руководит главный бухгалтер. Бухгалтерия подчиняется непосредственно директору ООО «Олимп»;

7. Не создавать резерв по сомнительным долгам по расчетам с покупателями и заказчиками.

8. Сроком  полезного использования является  период, в течении которого использование объекта ОС приносит доход организации;

9. В  учреждении применяется линейный  способ начисления амортизации  основных средств в течение срока их полезного использования. Износ основным средствам начислять от балансовой стоимости равномерно утвержденным в установленном порядке нормам. Суммы накопленной амортизации отражать путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности данной организации предусмотрен пассивный счет 02 «Амортизация основных средств»;

10. Установить, что учет и списание в производство  материальных 
ценностей производится по цене приобретения. Стоимостная оценка материалов при списании ведется по учетным ценам, а отклонения в стоимости  
материалов относить на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных 
ценностей»;

11. Инвентаризация  материалов, товарных запасов и  расчетов проводится на начало каждого квартала, а также в случаях, предусмотренных законодательство. Инвентаризация основных средств проводится раз в три года;

12. Нематериальные  активы принимаются к бухгалтерскому  учету по первоначальной стоимости;

13. Срок  полезного использования НМА  определяется организацией при  принятии объекта к бухгалтерскому  учету;

14. Денежные  средства организации находятся  в кассе в виде наличных  денег и денежных документов  на счетах в банках, выставленных  аккредитивах и на открытых  особых счетах, чековых книжках. При учете денежных средств  организация руководствуется  Инструкций ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ»;

15. В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников,  предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами;

16. Затраты  общехозяйственного назначения  собирать на дебете счете 26 «Общехозяйственные расходы» и в конце отчетного периода данные расходы относить на счет 20, пропорционально объемам выполненных работ объекте. Накладные расходы между объектами распределять пропорционально прямым затратам;

17. Кредиторскую  задолженность отражать в бухгалтерской  отчетности с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов;

18. Финансовые вложения при выбытии оцениваются по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;

19. Не создавать резерв по сомнительным долгам по расчетам с покупателями и заказчиками.

20. Дата возникновения обязанности по уплате НДС определяется по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов.

21. Сроки полезного использования объектов основных средств определяются исходя из ожидаемого срока использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью.

22. Затраты  на производство каждого вида  продукции собирать по дебету  счета 20 "Основное производство" на отдельных субсчетах;

23. Контроль и ответственность за исполнение положений учетной политики ООО «Олимп» возложить на главного бухгалтера предприятия.

 

            Генеральный директор                      Граф М.Б.   

Обязанности главного бухгалтера ООО «Олимп»:

Согласно требованиям Гражданского кодекса РФ и в целях бухгалтерского и налогового учета главный бухгалтер предприятия обязан:

1. обеспечить ведение бухгалтерского  учета в полном соответствии  с Положением по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в РФ, Планом счетов бухгалтерского  учета и другими действующими  нормативными актами в области  методологии бухгалтерского учета;

2. обеспечить своевременное и  полное представление необходимой  отчетности заинтересованным пользователям  в соответствии в действующим законодательством;

3. при ведении бухгалтерского учета обеспечить возможность оперативного учета изменений действующего законодательства;

4. обеспечить возможность достоверного  определения налогооблагаемой базы  для расчета с бюджетом и  внебюджетными фондами по установленным  налогам и прочим платежам  в соответствии с действующим  налоговым законодательством;

5. обеспечить введение самостоятельно  разработанных с учетом специфики  деятельности учетных регистров, которые будут использоваться  при осуществлении бухгалтерского  учета (в случае необходимости);

6. установить необходимую и пригодную  систему учетных регистров, определив  их перечень, построение, последовательность, технику и взаимосвязь производимых  в них записей;

7. обеспечить участие в работе  юридических служб по оформлению  материалов по недостачам и  хищениям денежных средств и  товарно-материальных ценностей  и контроль за передачей в надлежащих случаях этих материалов в судебные и следственные органы, а при отсутствии юридических служб - непосредственно осуществление этих функций;

8. руководствуясь новым Планом  счетов, разработать рабочий план  счетов бухгалтерского учета  для отражения необходимых коммерческих  и финансово-хозяйственных операций;

9. предоставлять полную и точную  информацию руководству предприятия  о финансово-экономическом состоянии  предприятия;

10. обязан обеспечить сохранность  бухгалтерских документов, оформление  и передачу их в установленном  порядке в архив.

11. осуществлять и регулировать  расчетные взаимоотношения с  дебиторами и кредиторами, а также  с сотрудниками предприятия по  оплате труда и по средствам, выданным в под отчет;

12. отвечать за своевременное  и в полном объеме выполнение  предприятием своих обязательств  по платежам в бюджет и внебюджетные  фонды;

13. нести ответственность за  полноту и четкость операций  по наличному и безналичному  денежному обороту предприятия;

14. выполнять в срок и предоставлять  в государственные контролирующие  органы полный и точный баланс, а также другую финансовую  отчетность предприятия;

15. проверять в структурных подразделениях  фирмы соблюдение установленного  порядка приемки, оприходования, хранения расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей;

16. подготавливать предложения  о снижении размеров премий  или лишении премий работникам, не обеспечивающих выполнения  установленных правил оформления  первичной документации, ведения  первичного учета и других  требований по организации учета  и контроля;

17. обеспечить своевременное проведение  совместно с другими подразделениями  и службами в производственных (структурных) единицах объединений, а также в производствах и  хозяйствах, выделенных на отдельный  баланс, проверок и документальных  ревизий и подготовка предложений  по улучшению их работы;

18. обязан обеспечить достоверный  учет исполнения смет расходов, реализации продукции и других  работ, составление экономически  обоснованных отчетных калькуляций  себестоимости продукции, работ  и услуг;

19. обязан обеспечить правильное начисление и своевременное  перечисление платежей в государственный бюджет, взносов на государственное социальное страхование, погашение в установленные сроки задолженности банкам по ссудам; отчисление средств в фонды и резервы;

Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на генерального директора Граф М.Б.

 

     Генеральный директор                      Граф М.Б.       

     Главный бухгалтер                                         Сергеева А.С.

 

Приложение № 1

к приказу об учетной политике

от 12.01.2011 № 25

 

Рабочий план счетов

01 – Основные средства;

02 – Амортизация основных средств;

04 – Нематериальные активы;

05 – Амортизация нематериальных  активов;

07 – Оборудование к установке;

08.1 – Вложения во внеоборотные активы (жилой дом);

08.2 – Вложения во внеоборотные активы (оборудование );

10.1 – Материалы, сырье ( центральный склад);

10.2 – Материалы при строительстве  овощехранилища;

10.3 – Материалы при строительстве  жилого дома;

10.4 – Материалы при строительстве  столовой;

16 – Отклонение в стоимости  материальных ценностей;

19.1 – Налог на добавленную  стоимость при строительстве  жилого дома;

19.2 – Налог на добавленную  стоимость при приобретении оборудования

19.3 – Налог на добавленную  стоимость по приобретённым  материалам;

20.1 – Основное производство (овощехранилище);

20.2 – Основное производство (столовая);

24 – Затраты, связанные с содержанием  машин и механизмов;

26 – Общехозяйственные расходы;

50 – Касса;

51 – Расчётный счёт;

55.3 – Специальные счета в  банках (депозитные счета);

58 – Финансовые вложения;

60.1 – Расчёты с поставщиками  и подрядчиками по материалам

60.2 – Расчёты с поставщиками  и подрядчиками по оборудованию;

62.1 – Расчёты с покупателями  и заказчиками (совхоз);

62.2– Расчёты с покупателями  и заказчиками;

67 – Расчёты по долгосрочным  кредитам и займам;

68.1 – Расчёт по налогам и  сборам (подоходный налог);

68.2– Расчёт по налогам и  сборам (задолженность по НДС);

68.3 – Расчёт по налогам и  сборам (штрафы);

69.1.1 – Расчёты по социальному  страхованию и обеспечению (ФСС) ;

69.2.1 – Расчёты по социальному  страхованию и обеспечению (ПФ);

69.3– Расчёты по социальному  страхованию и обеспечению (ФОМС);

70 – Расчёты с персоналом  по оплате труда;

76.1 – Расчёты с разными дебиторами  и кредиторами (дебиторская зад-ть);

80 – Уставный капитал;

82 – Резервный капитал;

83 – Добавочный  капитал;

84.2 – Не  распределённая прибыль прошлых  лет (убыток-убыток);

86 – Целевое  финансирование;

90.1 - Выручка  от продаж;

90.2 - Себестоимость  продаж;

90.3 - НДС  от продаж;

90.9 - Прибыль/убыток от продаж;

91.1 - Прочие  доходы;

91.2 - Прочие  расходы;

91.3 - Прочие  доходы и расходы (НДС);

91.9 - Прочие  доходы и расходы (отражена сумма  прибыли);

94 - Недостачи  и потери от порчи ценностей;

98 - Доходы  будущих периодов;

99 - Прибыли  и убытки;

 

           Генеральный директор                      Граф М.Б.       

           Главный бухгалтер                              Сергеева А.С.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА СТРОИТЕЛЬНОЙ          ОРГАНИЗАЦИИ ООО «Олимп»

1. Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	Поступили финансовые платежи от завода «Компас» 51 62.2 82500 Отражен полученный НДС 62.2 68.2 12585
2	Принят на баланс безвозмездно полученный компьютер	08.2	98	27300
3	Поступили от поставщиков на склад станки производственного назначения: В счет-фактуре указано: 08.2 60.2 309950 Стоимость станка       транспортные расходы 08.2 60.2 3158 налог на добавленную стоимость 19.2 60.2 56360
4	Поступила на расчетный счет в погашение задолженность от дебитора ООО «Альянс-Строй»	51	76.1	34380
5	Оприходованы материалы на центральный склад от ООО «Ирбис» по учетным ценам: 10.1 60.1 219900 Стоимость материалов       Железнодорожный тариф 16 60.1 15875 Налог на добавленную стоимость 19.3 60.1 42440
6	Получено в кассу с расчетного счета:       На выдачу заработной платы 50 51 44470 На хоз.нужды 50 51 2000
7	Выдано из кассы:       Выдано под отчет Петрову А.А. 71 50 2000 Выдана заработная плата за ноябрь 70 50 44455
8	Утвержден авансовый отчет Петрова А.А.	26	71	2000
9	Оприходованы на склад канцтовары	10.1	26	2000
10	Списаны с центрального склада по учетным ценам материалы 91.2 10.1 6040 Денежные средства за реализацию материалов начислены в кассу 50 91.1 6342 НДС 91.3 68.2 967
11	Списана первоначальная стоимость станка 01.1 01 25080 Списана накопленная амортизация(45%) 02 01.1 11286 Списана остаточная стоимость 91.2 01.1 13794 НДС 91.3 68.2 3826
12	На расчетный счет поступили денежные средства за реализованный станок 51 91.1 24786 НДС 91.3 68.2 3781
13	Депозитный счет закрыт, денежные средства зачислены на расчетный счет	51	55	77987
14	На расчетный счет поступили суммы по процентам от краткосрочных финансовых вложений	51	91.1	2010
15	Зачислены на расчетный счет суммы по процентам за хранение денежных средств на расчетный счет	51	91.1	401
16	Инкассовым поручением снят штраф выставленный ИФНС 99 68.3 4100 НДС 68.3 51 4100
17	Выручка сдана на расчетный счет	51	50	6342
18	Введены в эксплуатацию приобретенные основные средства 01 08.2 340408 Предъявлен НДС возмещения с бюджета 68.2 19.2 56360
19	На расчетный счет поступили средства за аренду помещений 51 91.1 3699 В том числе НДС 91.3 68.2 564
20	На расчетный счет поступила сумма дебиторской задолженности, списанная ранее как безнадежная	51	91.1	1750
21	Закрыты убытки, понесенные в связи с ликвидацией стихийных бедствий	99	94	590
22	Отпущены с центрального склада и списаны материалы:   на строительство овощехранилища   20.1   10.1 214 на строительство жилого дома 08.1 10.1 230 на строительство столовой 20.2 10.1 294 для ремонта машин и механизмов 24 10.1 114
23	Отпущены с центрального склада стройматериалы на приобъектные склады:   овощехранилище 10.2 10.1 43260 жилой дом 10.3 10.1 64020 столовую 10.4 10.1 59820
24	Израсходованы материалы и списаны с при объектных складов на строительство:       овощехранилища 20.1 10.2 43260 жилого дома 08.1 10.3 64020 столовой 20.2 10.4 59150
25	При инвентаризации имущества обнаружена неукомплектованность оборудования, требующего монтажа 94 07 10170 Детали и узлы при разборке оборудования оприходованы на центральный склад 10.1 94 9460 Отражены прочие расходы, выявленные в ходе инвентаризации 91.2 94 710
26	Списана сумма отклонения в цене материалов, израсходованных в процессе:       Производство СМР при:       а) строительстве овощехранилища 20.1 16 3888 б) строительстве жилого дома 08.1 16 5747 в) строительстве столовой 20.2 16 5317 2)Эксплуатации и содержания машин и механизмов 24 16 10 3)Реализации 91.2 16 540
27	Начислена амортизация на ОПС, полученные безвозмездно до 1 декабря      26 02 1360        98 91.1 1360
28	Начислена сумма по процентам, за пользование долгосрочной ссудой банка, полученной на строительство жилого дома 08.1 67 908 Выплачены начисленные проценты за кредит 67 51 908
29	Начислена заработная плата за декабрь:       1)Рабочим основного производства а) по овощехранилищу б) по столовой в) работникам на строительство жилого дома   20.1 20.2 08.1   70 70 70 42801 45885 48894 2)Работникам по обслуживанию машин и механизмов 24 70 13851 3)Работникам, выполняющим некапитальные работы 23 70 11851 4)Руководящему персоналу СО 26 70 53805
30	Удержан НДФЛ(13%)	70	68.1	28221
31	Произведены отчисления во внебюджетные фонды с заработной платы:       - рабочих занятых на строительстве овощехранилища 20.1 69 14209 - рабочих занятых на строительстве жилого дома 08.1 69 17406 - рабочих занятых на строительстве столовой 20.2 69 14958 - работников по обслуживанию машин и механизмов 24 69 4640 - работников, выполняющих некапитальные работы 23 69 4076 -руководящему персоналу СО 26 69 19477
32	Начислена амортизация ОС:       - машины и механизмы 24 02 4969 - ОС общехозяйственного назначения 26 02 2120
33	Акцептованы счета поставщиков за электроэнергию, израсходованную на:           - эксплуатацию машин и механизмов 24 76.1 2719 - некапитальные работы 23 76.1 855 - общехозяйственные нужды 26 76.1 752 отражен НДС 19.4 76.1 779
34	Списаны расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов пропорционально отработанным машино-часам на строительство: Овощехранилища         20.1         24         7109 Жилого дома 08.1 24 6398 Столовой 20.2 24 12796
35	Списаны расходы некапитального характера, подлежащие включению в себестоимость овощехранилища	20.1	23	16782
36	Распределены и списаны общехозяйственные расходы, подлежащие включению в себестоимость: Овощехранилища         20.1         26         24239 Жилого дома 08.1 26 27130 Столовой 20.2 26 26145
37	Перечислено с расчетного счета: - кредиторам за электроэнергию 76.1 51 5105 предъявлен НДС к возмещению с бюджета 68.2 19.4 779
38	Перечислено с расчетного счета:       - поставщикам за материалы 60.1 51 278955 предъявлен НДС 68.2 19.3 42440
39	Перечислено с расчетного счета:       Поставщикам за оборудование 60.2 51 352408
40	Перечислено во внебюджетные фонды по сроку оплаты:       - в ФСС 69.1.1 51 2774 - в ПФ страховую часть 69.2.1 51 14810 - в ФОМС 69.3 51 1856
41	Перечислено в бюджет по сроку оплаты:       - в бюджет НДФЛ 68.1 51 6200 - в бюджет НДС 68.2 51 25020
42	Введен в эксплуатацию жилой дом: - предъявлен НДС к возмещению с бюджета 68.2 19.1 173756 - сформирован НДС по СМР по  строительству жилого дома 08.1 68.2 254125 - передана квартира долевику 86 08.1 1000000 - поставлен на баланс дом, построенный  за счет собственных средств 01 08.1 665928
43	- поставлена на баланс квартира долевика	01	83	1000000
44	Закрыты расходы по законченным объектам строительства: Овощехранилище 90.2 20.1 152502 Первый этап строительства столовой 90.2 20.2 164545
45	Предъявлен счет заводу «Компас» за строительство столовой: - выставлен счет заводу за строительство столовой 62.4 90.1 1626630 - сформированы обязательства по НДС 90.3 68.2 248130
46	Предъявлены счета совхозу «Ореон»за выполненные объемы работ: - восстановлен НДС с аванса     68.2     62.1     2981 - зачислен ранее полученный ованс на окончательные расчеты 62.1 62.3 19541 - выставлен счет за строительство овощехранилища 62.3 90.1 215586 - Сформированы обязательства по НДС 90.3 68.2 32886
47	Определен финансовый результат от СМР 90.1 90.9 5092703   90.9 90.2 3064347   90.9 90.3 776853   90.9 99 1244153
48	На расчетный счет поступили платежи от заказчиков по предъявленным счетам-фактурам: - от совхоза «Ореон»       51       62.3       196045 - от завода «Компас» 51 62.4 1626630
49	Начислен налог на имущество организации	99	68.4	7131
50	Сформирован финансовый результат от прочей деятельности 91.1 91.9 47706   91.9 91.2 33196   91.9 91.3 9138   91.9 99 10126
51	Начислен налог на прибыль	99	68.5	251375
52	Закрыт убыток прошлых лет	84.1	84.2	13060
53	Проведена реформация баланса	99	84.1	990791
Итого				21973424