Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций банка

Вкладополучатель выплачивает вкладчику проценты по вкладу (депозиту) в размере, определяемом договором банковского вклада (депозита). Размер процентов по срочным и условным банковским вкладам (депозитам) может быть изменен по соглашению сторон, если иное не предусмотрено договором банковского вклада (депозита) [1].

Проценты, выплачиваемые банком вкладчикам за привлекаемые ресурсы, это основная статья операционных расходов. Следовательно, ставка процента, во-первых, призвана обеспечивать минимизацию этих расходов, во-вторых, должна быть привлекательной для расчета ставок по кредитам [7].

Сталкиваясь с быстрым ростом величины процентных ставок и интенсивной конкуренцией, банки Республики Беларусь начали реструктурировать источники средств в соответствии с определенными целями:

-используют те источники, которые минимизируют издержки привлечения средств, которые оставляют в распоряжении банка больше новых средств для увеличения его прибыли и капитала;

-выбирают оптимальные пропорции между величинами депозитов, заемных средств и собственного капитала, обеспечивающих желаемый уровень стабильности, чтобы банк мог позволить себе держать высокодоходные активы, которые обычно требуют инвестиций на более длительные сроки при более высоком уровне риска.

 

1.2 Классификация вкладных (депозитных) операций банков

 

Бухгалтерская классификация депозитов в Республике Беларусь подразделяет их на:

- вклады небанковских финансовых  организаций;

- вклады коммерческих организаций;

- вклады индивидуальных предпринимателей;

- вклады физических лиц;

- вклады некоммерческих организаций.

Депозиты по форме изъятия подразделяются на:

- депозиты до востребования (обязательства, не имеющие конкретного срока);

- срочные депозиты (обязательства, имеющие  определенный срок);

- накопительные депозиты [7].

Депозиты до востребования – это средства, которые могут быть востребованы в любой момент без предварительного уведомления банка со стороны клиента. Счета до востребования открываются для того, чтобы их владельцы могли свободно получать и расходовать средства, хранящиеся в банке, для расчетов по совершаемым ими коммерческим сделкам и оплаты текущих расходов

Они классифицируются в зависимости от характера и принадлежности средств, хранящихся на счетах, на:

- средства на расчетных, текущих, бюджетных счетах предприятий  и организаций разных форм  собственности;

- средства на специальных счетах  по хранению различных по своему  экономическому назначению фондов;

-собственные  средства предприятий, предназначенные  для капитальных вложений и  хранящиеся на отдельных счетах;

- средства в расчетах;

- кредитовые остатки средств на  корреспондентских счетах по  расчетам с другими банками;

- средства местных бюджетов;

-кредитовые  остатки средств на счетах  иностранных банков корреспондентов.

К числу депозитов до востребования следует отнести:

1. Контокоррентный счет – единый  счет, на котором учитываются  все операции банка с клиентом. На этом счете отражаются, с  одной стороны, ссуды банка и  все платежи по поручению клиента, а с другой – средства, поступающие  на счет в виде переводов, вкладов, возврата ссуд и прочие. Такие  счета открываются надежным клиентам, первоклассным заемщикам как знак особого доверия.

2. Корреспондентский счет – они  не могут открываться физическим  лицам или предприятиям, они открываются  исключительно кредитным организациям  центральным банком страны или  другими кредитными организациями. Они делятся на счета ЛОРО (счета, открытые в данном банке) и НОСТРО (открытые в банках-корреспондентах).

3. Специальные карточные счета  – открываются держателям банковских  пластиковых карт. Расходование  средств со специального карточного  счета осуществляется в пределах  расходного лимита (для расчетных  банковских пластиковых карт) или  в пределах предоставленной владельцу  счета кредитной линии и расходного  лимита (для кредитных банковских  пластиковых карт).

Основным достоинством этой группы депозитов является их высокая ликвидность. Их владельцы могут в любой момент использовать деньги, находящиеся на счетах до востребования.

Особенности депозитного счета до востребования состоят в том, что, во-первых, деньги на этот счет вносятся или изымаются как частями, так и полностью, без ограничений; во-вторых, разрешается брать с этого счета в установленном порядке наличные деньги.

Основным недостатком депозитов до востребования являются: во-первых, для их владельцев – отсутствие уплаты процентов по счету (или очень маленький процент); во-вторых, для банка – необходимость иметь более высокий оперативный резерв для поддержания ликвидности (из-за потенциальной возможности изъятия денег со счетов до востребования).

Срочные депозиты – это средства, привлекаемые банками на определенный срок. Срочные депозиты в национальной и иностранной валюте классифицируются в зависимости от их срока на :

1) депозиты со сроком до 3 месяцев;

2) депозиты со сроком от 3 до 6 месяцев;

3) депозиты со сроком от 6 до 9 месяцев;

4) депозиты со сроком от 9 до 12 месяцев;

5) депозиты со сроком более года.

Также можно провести следующую их классификацию:

- вклады, ограниченные минимальной  суммой и без ограничения сумм;

-безотзывный  вклад - вклад, не имеющий возможностей  одностороннего отзыва;

- отзывной вклад — вклад, имеющий  возможность одностороннего отзыва;

- пополняемый вклад — позволяет  вкладчику периодически пополнять  вклад дополнительными взносами;

- не пополняемый вклад;

- вклады с фиксированной процентной  ставкой на весь срок;

- вклады с фиксированной, увеличивающейся  «прогрессивной» с течением срока  процентной ставкой;

- вклады с нефиксированной в  течение срока процентной ставкой;

-капитализированные  вклады — вклады, по которым  сумма начисленных процентов  присоединяется к сумме основного  вклада. [10, 172]

Своеобразной разновидностью вкладов являются вклады, оформленные депозитными или сберегательными сертификатами.

Сберегательный сертификат представляет собой ценную бумагу, удостоверяющую сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат, или в любом отделении этого банка. Депозитный сертификат может быть выдан только юридическим лицам, а сберегательный — только физическим лицам.

Банковские сертификаты не могут использоваться как средство платежа в расчетах за товары и услуги. Они выполняют лишь функцию средства накопления. По истечении срока действия сертификата его владельцу (держателю) банк возвращает сумму вклада и выплачивает доход исходя из величины установленной процентной ставки, срока и суммы вклада, внесенной на отдельный банковский счет.

Как форму привлечения денежных средств можно рассматривать операции банков по выпуску в обращение пластиковых карточек. Банковская пластиковая карточка – платежное средство, предназначенное для осуществления безналичных расчетов за товары и услуги, получения налично–денежных средств. Карточные программы открывают для банков перспективный способ привлечения средств частных лиц и субъектов хозяйствования [20, с.45].

Накопительные депозиты - это, как правило, вклады населения, имеющие сберегательную направленность. Их сроки, обычно, продолжительнее срочных депозитов. Встречается ряд разновидностей накопительных вкладов:

- на накопительный выигрышный  вклад (денежный, вещевой, смешанный);

- накопительный жилищный вклад;

- целевые вклады на детей.

Таким образом, срочные депозиты населения и субъектов хозяйствования выступают важнейшим фактором получения прибыли банков, используемым для проведения активных операций.

Срочные депозиты играют немаловажную роль в управлении ликвидностью. Значение срочных депозитов для банка заключается также в том, что они позволяют создавать резервы в соответствии с требованиями Национального банка и проводить дополнительные активные операции [12, 179].

ОАО «Белагропромбанк» предоставляет услуги по привлечению денежных средств в следующие виды вкладов (депозитов):

для физических лиц

- срочный банковский вклад «Система  сбережений Линия роста 2.0» (выбор срока хранения денежных средств с точностью до 1 дня; возможность увеличения ставки по вкладу; свобода выбора варианта выплаты процентов)

- банковский вклад «Старт!»  (для клиентов, желающих разместить свои денежные средства на короткий срок)

- срочный банковский вклад «Индексируемый» (срок размещения вклада: 95, 180, 370 календарных дней; минимальная сумма вклада 10 000 000 белорусских рублей; общий доход по вкладу (депозиту) состоит из суммы основного процентного дохода и дополнительного процентного дохода)

- срочный банковский вклад  «Большие деньги» (срок размещения вклада 35 дней; минимальная сумма вклада 200 000 000 белорусских рублей; фиксированная процентная ставка);

- срочный банковский вклад «Забота» (для лиц, получающих государственные пенсии или пособия)

- банковский вклад до востребования  «Пенсионный» ( для зачисления и храненря денежных средств, поступающих от государственного органа, осуществляющего перечисление пенсий, пособий, иных выплат по государственному социальному страхованию);

- вклад «До востребования»;

- сберегательная карточка «Депозитный  кошелек» (срок действия карточки – 3 года, с возможностью продления срока действия)

для юридических лиц:

-срочные и условные банковские вклады (депозиты) в белорусских рублях без неснижаемого остатка;

- срочные банковские вклады (депозиты) в белорусских рублях с неснижаемым остатком [21].

Для каждого вклада разрабатывается Спецификация услуги по привлечению денежных средств (Приложения А,Б,В).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Краткая  экономическая характеристика ОАО «Белагропромбанк»

 

ОАО "Белагропромбанк" входит в группу ведущих кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь, является уполномоченным банком Правительства Республики Беларусь по обслуживанию государственных программ поддержки агропромышленного комплекса, занимает лидирующие позиции среди банков по величине уставного фонда и нормативного капитала.

В соответствии с Уставом банка органами управления банка являются:

Общее собрание акционеров – высший орган управления;

Наблюдательный совет – коллегиальный орган управления, осуществляющий общее руководство деятельностью;

Правление – коллегиальный исполнительный орган, осуществляющий руководство текущей деятельностью банка и несущий ответственность за эффективность его работы.

Контрольным органом банка является Ревизионная комиссия.

В банке также функционируют следующие постоянно действующие коллегиальные органы: Финансовый, Кредитный, Бюджетный комитеты и  Комитет по информационным технологиям.

Деятельность Кредитного комитета сконцентрирована на принятии решений по вопросам, связанным с осуществлением банком операций кредитного характера, мониторинга и минимизации кредитного риска при формировании активов банка.

Бюджетный комитет обеспечивает координацию работы по формированию сметы доходов и расходов банка, контролю ее исполнения.

Комитет по информационным технологиям создан для определения и проведения единой политики в области автоматизации и информатизации банковской деятельности.

По состоянию на 01.01.2014 организационная структура банка представлена:

центральным аппаратом;

7 филиалами;

56 отделениями;

223 расчетно-кассовыми центрами;

74 обменными пунктами;

представительством банка в Итальянской Республике (г. Милан).

Обеспечение стабильной работы банка, функционирования в соответствии с требованиями действующего законодательства и собственных ЛНПА, защиты законных интересов его собственников и кредиторов в значительной степени достигается за счет систем внутреннего контроля и управления рисками банковской деятельности.Система управления рисками направлена на обеспечение финансовой надежности, устойчивого, безопасного и ликвидного функционирования банка в процессе реализации стратегических задач. Становление и развитие комплексной системы управления рисками банка проходило в соответствии с основными требованиями Национального банка Республики Беларусь и включало: