Бухгалтерский учет и анализ налога на добавленную стоимость

Объектом налогообложения выступают: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, передача на товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Сумма налога, предъявляемая покупателю товаров, определяется как процентное отношение установленной налоговой ставки от налоговой базы.

Для исчисления НДС применяются налоговые ставки в размере 0, 10 и 18%..

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику поставщикам при приобретении им товаров, работ, услуг, либо уплаченные им на таможне при ввозе товаров на территорию РФ подлежат включению в состав налоговых вычетов, уменьшающих задолженность организации по НДС. НДС, подлежащий уплате организацией в бюджет, определяется как разница между налогом, подлежащим получению от покупателей по проданной им продукции, работам, услугам и другим объектам налогообложения и налогом, уплаченным поставщикам и подрядчикам за приобретенные у них материальные ценности, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства. Налоговым периодом по НДС может выступать календарный месяц для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС и налога с продаж, превышающими 2 млн. руб., для остальных налогоплательщиков – квартал.

Налог на добавленную стоимость представляет собой один из самых сложных для расчета налогов. Ошибки в его расчете можно встретить практически в каждой организации. Поэтому в ходе аудиторской проверки аудитору следует обратить особое внимание на правильность исчисления и уплаты данного налога и проверить следующие позиции: статус налогоплательщика; возможность применения налоговых льгот и правильность их использования; объект налогообложения; формирование налоговой базы; правомерность применения вычетов; составление и своевременность сдачи деклараций, а также своевременность уплаты налога.         

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                             Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс российской Федерации
2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ
3. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской федерации № 34н
4. ПБУ 1/98 «Учётная политика организации»
5. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации»
6. ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов»
7. ПБУ 6/01 «Учёт основных средств»
8. ПБУ 9/99 «Доходы организации»
9. ПБУ 10/99 «Расходы организации»
10. ПБУ 14/2007 «Учёт нематериальных активов»
11. ПБУ 15/01 «Учёт займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»
12. ПБУ 18/02 «Учёт расчетов по налогу на прибыль»
13. ПБУ 19/02 «Учёт финансовых вложений»
14. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации, М.: ЮРАЙТ, 2008.
15. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации от 31 октября 2000г. № 94н
16. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учёт. М.: Март, 2001, - 350 с.
17. Бабаев Ю.А. бухгалтерский учёт. М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2001, - 476 с.
18. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учёт. М.: Феникс, 2006, - 380 с.
19. Иванова Н.В. Бухгалтерский учет М.: Академия, 2006, - 302с.
20. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – 2-е изд., и доп. – М.ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005.-288с.
21. Кирьянова З.В.Теория бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 1998, - 336с.
22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: Инфра-М, 1998, - . 
23. Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2000, - 517с.
24. Ларионов А.Д. Бухгалтерский учёт. М.: Проспект,2001, - 315с.
25. Пошерстник Е. Б., Мейксин М. С. Бухгалтерский учет современной производственной компании.  М.: Герда, 1998, - 465с.
26. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. М.: ИПБР – БИНФА, 2006. – 598с.
27. Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета / В.Р.Захарьин. – М.: Омега-Л, 2006
28. Л.Н.Чечевицына И.Н.Чуев Анализ финансово-хозяйственной деятельности,М.: Дашков и Ко,2003