Бухгалтерский учет операций с расчетными счетами

 

 

5. Задачи учета операций по расчетному счету.

 

Главной целью  бухгалтерского учета денежных средств  является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью  и эффективностью использования  денежных средств, обеспечение сохранности  денежной наличности и документов в кассе.

Умелое использование  денег и денежных средств само по себе может и должен приносить  в организации дополнительный доход, поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно-свободных  денежных средств для получения прибыли.

Основными задачами учета операций по расчетному счету  являются:

• проверка правильности документального оформления и законности операции по учету денежных средств на расчетных счетах, своевременное и полное отражение их в учете;
• контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
• обеспечение своевременности, полноты и правильности в расчетах по всем видам платежей и поступлений, появление дебиторской и кредиторской задолженности;
• своевременное выявление результатов, инвентаризация денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд, кредитных учреждений в установленные сроки;
• извлечение возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств для получения дополнительного дохода.

 

 

6. Синтетический и аналитический учет операций по расчетному счету.

 

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных  счетах, учитывают на синтетическом  счете 51 "Расчетные счета". В  дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

По усмотрению бухгалтера при использовании ПЭВМ рационально иметь 2 субсчета: 51-1 - «Поступило» и несколько аналитических счетов к нему по видам поступлений; «Израсходовано» и несколько десятков аналитических счетов (видов операций к нему по расходу). Этот счет активный, и сальдо показывает, сколько свободных средств предприятия находится на хранении в банке на определенное число. По мере совершения операций на расчетном счете (зачисления или списания средств) банк выдает предприятию выписку из его лицевого счета, в которой показан остаток средств на счете на дату предыдущей выписки, суммы, зачисленные на счет, суммы, списанные со счета, и остаток на дату выписки.

Способ дальнейшей обработки банковских документов прямо  зависит от количества операций в  день и от частоты выписок в  течение месяца. Если операций в день выполняется не более двух-трех и количество выписок ограничено за месяц, все операции можно записывать непосредственно в учетный регистр по счету 51. Если операций в день выполняется больше трех и выписки поступают за каждый день, то по счету 51 открывают сальдо - оборотную ведомость.

Каждая выписка  банка заносится в оборотно-сальдовую ведомость только строго по одной сроке. При этом все однородные проводки (идущие на один корреспондирующий счет) записываются одной суммой. Происходит группировка проводок по корреспондирующим счетам только за одну дату.

Не позже 3-го числа месяца, следующего за отчетным, подводятся месячные итоги по строке «Итого за месяц». Ежемесячные данные строки «Итого за месяц» из сальдо оборотной ведомости переносятся в регистр счета 51. Одновременно суммы заносятся в регистры корреспондирующих счетов по правилу «двойной записи», или в оборотно-сальдовую ведомость по этим счетам. При наличии карточек аналитического учета записи выполняются и в них. При этом в регистре счета 51 в графе «№ стр.» записывается порядковый номер очередной записи, а в графе «№ зап.» записывается номер строки - этой же записи в регистре корреспондирующего счета. Этот способ помогает организовать быстрый поиск (при необходимости) первичного документа по проводке и помогает контролировать обязательность выполнения двойной записи. После этого подводят итоги в регистре счета 51 по графам «Дебет» и «Кредит». Входное дебетовое сальдо на начало отчетного периода плюс дебетовый оборот минус кредитовый оборот - так получают дебетовое выходное сальдо и записывают в регистре по строке «Сальдо на____» в графе «Дебет». После этого обороты и сальдо за отчетный месяц по счету 51 переносят из регистра в «Сводную оборотно-сальдовую ведомость».

 

 

7. Первичные документы и учетные регистры по учету операций по расчетному счету.

 

К первичным  документам по учету операций по расчетному счету относятся:

• платежные поручения;
• аккредитивы;
• чеки;
• платежные требования;
• инкассовые поручения;
• выписки банка по расчетным счетам;
• мемориальные ордера;
• объявления на взнос наличными.

Эти документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации (далее - ОКУД) ОК 011-93 (класс "Унифицированная система банковской документации").

Для учета хозяйственных  операций по счету 51 «Расчетный счет»  предназначены учетные регистры: журнал-ордер № 2 и ведомость № 2, а также главная книга.

Журнал-ордер  № 2 построен по кредитовому признаку и заполняется линейно-позиционным  способом по данным выписок банка. Каждой выписке банка отводится отдельная строка. Данные по одинаковым корреспондирующим счетам суммируются и записываются общим итогом. Итоговая запись каждой строки должна соответствовать дебетовому обороту выписки банка.

В основу построения ведомости № 2 положен дебетовый признак, т.е. она заполняется на основании кредитовых оборотов выписок банка. В ведомости № 2 предлагается остаток на начало месяца, полученный по данным Главной книги. Остаток на конец месяца рассчитывается, т.е. от суммы начального остатка и итога ведомости № 2 вычитается итог журнала-ордера № 2.

Для проведения контроля за правильностью составления  учетных регистров по счету 51 «Расчетный счет» производится сверка остатка  на конец месяца, полученного в  ведомости № 2, и остатка на конец дня последней в данном месяце выписки банка.

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача.

Таблица 2 – Регистр по счету 51 «Расчетные счета»

№	Дата	Документ	Наименование  хоз.операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	15.03.2012	Выписка банка, входящее платежное поручение	На расчетный счет зачислены денежные средства от учредителей	51	75	130 000
2	20.03.2012	Выписка банка, исходящее платежное поручение	Произведен  расчет за патент по производству карамели	60	51	5 000
3	10.04.2012	чек	Получены в  банке наличные денежные средства для выплаты заработной платы	50	51	4 698
4	14.04.2012	Объявление  на взнос наличными	Сдана в банк депонированная заработная плата	51	50	1 044
			СЧЕТ  № 51
			Сальдо на начало	0
			Обороты	131 044	9 698
			Сальдо на конец	121 346

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников.

1. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 4-е изд., перераб. и доп. М.:ИНФРА - М. 2002.
2. Безруких П.С., Ивашкевич В.Б., Кондраков Н.П. и др. Бухгалтерский учет: Учебник /под ред. Безруких П.С. 3-е изд. перераб. и доп. М..: Бухгалтерский учет. 1999.
3. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Учебное пособие. Издание 8-е, дополненное и переработанное.М.: ДИС.1998.
4. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет 2-е изд. М. :Финансы и статистика, 1998.
5. Бухгалтерский учет: Практ. пособие для самостоятельного изучения. М.: Приор.1997.
6. Волков Н.Г. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: Практ. пособие. М.: Бухгалтерский учет.1997.
7. Глушков И.Е.. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. М. КНОРУС. 2001.
8. Никитин В.М., Никитина Д.Л. Теория бухгалтерского учета ч.1.М.:Хронограф.1997.
9. Кожинов В.Я. Самоучитель бухгалтерского учета. М. ИНФРА. 1997.
10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учеьное пособие. М.1996.