Бухгалтерский учет товаров и их реализация в оптово-розничном предприятии

 

4.3. Спец. фонды и целевое  финансирование	-	-	-	-	-	-	-
4.4. Нераспределенная  прибыль отч. года	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу 4	6,00	6,30	0,76	0,73	0,30	5,00	0,04
5. Долгосрочные  пассивы	0,00	0,00	-	-	0,00	-	-
6. Краткосрочные  пассивы
6.1. Заемные средства	-	-	-	-	-	-	-
6.2. Кредиторская задолженность	179,00	353,10	22,72	41,05	174,10	97,3	22,09
6.3. Прочие пассивы	603,00	500,80	76,52	58,22	-102,20	-16,9	-12,97
Баланс	788,00	860,20	100,00	100,00	72,20	9,16	9,16

 

Все показатели сравнительного аналитического баланса можно разбить  на три группы:

- статьи баланса в  абсолютном выражении на начало  и конец года

- показатели структуры баланса на начало и конец года

- динамика статей баланса  в абсолютном (стоимостном) выражении

- динамика структуры  баланса

- влияние динамики  отдельных статей баланса на  динамику баланса в целом

 

Увеличение запасов  на 213,8 тыс. руб. или на 94,6% дало увеличение баланса на 27,13%, что в данных условиях существования предприятия можно считать положительным фактом. Снижение дебиторской задолженности на 102,3 тыс. руб. или 17,38% дало снижение оборотных активов на 12,98%. В пассиве мы наблюдаем увеличение доли кредиторской задолженности на 174,1 тыс. руб. или на 97,3%, что дало увеличение баланса на 22,09%.

2.2. Анализ имущественного  положения предприятия

 

 

Все, что имеет стоимость, принадлежит предприятию и отражается в активе баланса называется его активами. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса (рис.4).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 4. Схема структуры актива баланса

 

Главным признаком группировки  статей актива баланса считается  степень их ликвидности (быстрота превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные или основной капитал (I раздел), и текущие (оборотные) активы (II раздел).

У предприятия ООО "Разносол"  долгосрочные активы отсутствуют по этому внимания им уделять не будем.

Рассмотрим и проанализируем оборотные средства предприятия (таб. 5).

 

 

 

Анализ структуры  оборотных средств предприятия

Таблица 5

Наименование  статей	Абсолютн. величина		Относит. величина			Изменения
	на н. г.	на к. г.	на н. г.	на к. г.	в абс. вел.	в отн.ед.	в % к итого
Оборотные активы
Запасы	226,00	439,80	28,68	51,13	213,80	94,6	27,13
Дебит. задолж-ть (платежи через 12 мес.)	0,00	0,00	-	-	0,00	-	-
Дебит. задолж-ть (платежи в теч.12 мес.)	515,00	412,70	65,36	47,98	-102,30	-19,9	-12,98
Краткосрочные фин. вложения	0,00	0,00	-	-	0,00	-	-
Денежные ср-ва	44,00	5,50	5,58	0,64	-38,50	-87,5	-4,89
Прочие оборотные активы	3	2,2	0,38	0,26	-0,80	-26,7	-0,10
Итого по разделу 2	788,00	860,20	100,00	100,00	72,20	9,16	9,16
Баланс	788,00	860,20	100.0	100.0	72,20	9,16	9,16

 

На конец года наибольший удельный вес имеют запасы 439,8 тыс. руб. или 51,13%, и за 98 год мы наблюдаем  увеличение на 213,8% или 94,6%, что приводит к росту оборотных активов  на 27,13%. В условиях падения курса рубля это можно расценивать положительно.

На начало 98 года в  структуре оборотных средств  доминировала дебиторская задолженность 65,36% или 515 тыс. руб., которая к концу  года снизилась на 102,3 тыс. руб. или 19,9%, что привело к снижению оборотных  активов на 12,98%.. В данном случае мы имеем дело с просроченной задолженностью, по этому ее уменьшение можно рассматривать как положительный результат деятельности предприятия.

Так же в оборотных  активах мы наблюдаем уменьшение, в течение 98 года, денежных средств на 38,5 тыс. руб. или 87,5%, что в условиях инфляции и при вложении в запасы можно рассматривать как положительный результат деятельности предприятия.

2.3. Анализ источников  формирования имущества

 

 

Причины увеличения или  уменьшения имущества предприятий устанавливают, изучая изменения в составе источников его образования. Поступление, приобретение, создание имущества может осуществляться за счет собственных и заемных средств (капитала), характеристика соотношения которых раскрывает существо финансового положения предприятия. Так, увеличение доли заемных средств, с одной стороны, свидетельствует об усилении финансовой неустойчивости предприятия и повышения степени его финансовых рисков, а с другой - об активном перераспределении (в условиях инфляции и невыполнения в срок финансовых обязательств) доходов от кредиторов к предприятию-должнику.

Если структуру пассива баланса  представить в виде схемы, то она  с учетом двух вариантов аналитических  группировок может быть представлена так 

(рис5).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 5. Схема структуры пассива баланса

 

Оценка динамики состава и структуры  источников собственных и заемных  средств производится по данным формы  №1  «Бухгалтерский баланс»  в  таблице 6.

 

 

Анализ состава  и структуры источников средств  предприятия

Таблица 6

Наименование  статей	Абсолютн. величина		Относ. величина			Изменения
пассива	на н. г.	на к. г.	на н. г.	на к. г.	в абс. вел.	в отн. ед.	в % к итого
Капитал  и резервы
Уставный капитал	6,00	6,30	0,76	0,73	0,30	5,0	0,04
Добавочный и резервный капитал	-	-	-	-	-	-	-
Спец фонды и  целевое финансирование	-	-	-	-	-	-	-
Нераспределенная  прибыль отчетного года	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу	6,00	6,30	0,76	0,73	0,30	5,00	0,04
Долгосрочные  пассивы	0,00	0,00	-	-	0,00	-	-
Краткосрочные пассивы
Заемные средства	-	-	-	-	-	-	-
Кредиторская задолженность	179,00	353,1	22,72	41,05	174,10	97,3	22,09
Прочие пассивы	603,00	500,8	76,52	58,22	-102,20	-16,9	-12,97
Итого по разделу	782,00	853,9	99,24	99,27	71,90	9,19	9,12
Баланс	788,00	860,20	100,00	100,00	72,20	9,16	9,16

 

Как видно из таблицы, возрастание стоимости имущества  предприятия за отчетный период на 72,2 тыс. руб. или на 9,16% обусловлено  главным образом увеличением  заемных средств на 71,9 тыс. руб. или 9,19%. Рост заемных средств произошел в основном за счет роста кредиторской задолженности на 174,1 или 97,3% что привело к росту баланса на 22,09%.

Собственные средства предприятия  возросли не значительно, их рост на 300 рублей произошел из-за увеличения источников средств предприятия на 0,04%.

Собственные оборотные  средства за 1998 года увеличились на 300 рублей, что вызвано увеличением  уставного капитала на 300 рублей.

Увеличение кредиторской задолженности можно рассматривать  как положительно так и отрицательно. кредиторов. К сожалению у предприятия обороты снизились. По этому, увеличение кредиторской задолженности можно рассматривать как отрицательный результат деятельности, но в условиях инфляции рублевые долги лучше отдавать как можно позже, и кредиторскую задолженность можно воспринимать как бесплатный кредит.

2.4 Анализ финансовой устойчивости предприятия

 

 

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. Она определяется соотношением стоимости  материальных оборотных средств (запасов и затрат) и величин собственных и заемных источников средств для их формирования. Обеспечение запасов и затрат источниками средств для их формирования является сущностью финансовой устойчивости предприятия.

Наиболее обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является соответствие либо несоответствие (излишек или недостаток) источников средств для формирования запасов и затрат, то есть разницы между величиной источников средств и величиной запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность источниками собственных и заемных средств, за исключением кредиторской задолженности и прочих пассивов.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используются несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:

1). Наличие собственных  оборотных средств, которое определяется  как разница между суммой источников  собственных средств и стоимостью  основных средств и внеоборотных  активов. (СОС)

 

Ес = Ис - F,    СОС = стр.490 - стр.190,

 

где Ес  - наличие собственных оборотных средств;

Ис  - источники собственных средств (итог VI раздела пассива баланса);

F  - основные средства и иные внеоборотные активы ( итог I раздала актива баланса).

 

2). Наличие собственных оборотных  и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов и затрат, определяемое путем суммирования собственных оборотных средств и долгосрочных кредитов и займов. (КФ)

 

Ет = ( Ис + КТ ) - F,  КФ = стр.490 + стр.590 - стр.190,

 

где Ет - наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников средств;

Кт - долгосрочные кредиты и заемные  средства (V раздел баланса).

 

3). Общая величина основных источников  средств для формирования запасов  и затрат, равная сумме собственных  оборотных средств, долгосрочных  и краткосрочных кредитов и займов. (ВИ)

 

Е^S = (Ис + Кт + Кt) - F,   ВИ = (с.490 + с.590 + с.610) - с.190

 

где Е^S - Общая сумма основных источников средств для формирования запасов и затрат;

Кt - долгосрочные кредиты и заемные средства без просроченных ссуд (VI раздел баланса).

 

Трем показателям наличия  источников средств для формирования запасов затрат соответствует три  показателя обеспеченности или запасов  и затрат.

 

1). Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств. 

 

±Ес = Ес - Z    ±ФС = СОС - ЗЗ  ЗЗ = с.210 + с.220

±ФС = (с.490 - с.190) - (с.210 + с.220)

 

где Z - запасы и затраты (с.211-215, 217 II раздела баланса).

 

2). Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных  заемных средств для формирования  запасов и затрат.

 

±Ет = Ет -Z = (Ес +Кт) - Z  ±Фт = КФ - ЗЗ

 

где ЗЗ - общая величина запасов и затрат.

 

3). Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников  средств для формирования запасов  и затрат.

 

±Е^S = Е^S - Z = (Ес + Кт + Кt) - Z,  ±Фо = ВИ - ЗЗ

 

Вычисление трех показателей обеспеченности запасов и затрат источниками средств для их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости. При определении типа финансовой ситуации