Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Ноября 2012 в 16:16, доклад
Данная работа заключается в рассмотрении взаимосвязи пяти форм бухгалтерской отчетности
Все хозяйствующие субъекты, являющиеся юридическими лицами, обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Она представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности и формируется на основе регистров бухгалтерского учета по установленным формам.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность включает:
Бухгалтерская отчетность должна представлять объективную и полную картину о финансовом положении предприятия на определенную дату. Достоверной и полной считают отчетность, составленную исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если при разработке бухгалтерской отчетности выявляют недостаточность данных для формирования реального представления о его финансовом положении, то в отчетность включают дополнительные показатели и пояснения.
Для отчетных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности характерна логическая и информационная взаимосвязь. Сущность логической связи состоит во взаимном дополнении отчетных форм, их разделов и статей. Отдельные наиболее важные статьи баланса детализируют в сопутствующих формах. Например, балансовую статью «Нематериальные активы» детализируют в разделе I приложения к балансу по форме № 5. Статью «Основные средства» расшифровывают в этом же приложении. Расшифровку других показателей баланса можно найти в других разделах формы № 5, Главной книге и журналах-ордерах.
Значение этих
контрольных соотношений
Рис. 1. Схема информационных взаимосвязей форм бухгалтерской отчетности
Кратко проиллюстрируем взаимосвязи между отдельными формами.
Связь 1. Нераспределенную (чистую) прибыль приводят в бухгалтерском балансе (раздел III), отчете о прибылях и убытках (форма № 2) и отчете об изменениях капитала (раздел V). Кроме того, в форме № 2 показывают факторы, под влиянием которых сложился данный финансовый результат.
Связь 2. Конечное сальдо отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств показывают в бухгалтерском балансе (разделы I и IV) и в отчете о прибылях и убытках.
Связь 3. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения общей суммой отражают в бухгалтерском балансе (разделы I и II), а их расшифровку по видам вложений приводят в приложении к балансу по форме № 5 (в разделе «Финансовые вложения»). В справочном разделе формы № 5 эмиссионные ценные бумаги (акции и облигации) показывают по рыночной стоимости.
Связь 4. Дебиторскую задолженность по отдельным видам на начало и конец отчетного периода отражают в бухгалтерском балансе (раздел II), а подробная расшифровка ее статей представлена в форме № 5 (в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»).
Связь 5. Кредиторскую задолженность по ее отдельным элементам на начало и конец отчетного периода приводят в бухгалтерском балансе (раздел V), а подробная расшифровка ее статей дана в форме № 5 (в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»).
Связь 6. Капитал и резервы по их видам находят отражение в бухгалтерском балансе (раздел III), а их движение за отчетный период — в отчете об изменениях капитала (раздел I). В данном отчете (форма № 3) раскрывают факторы, повышающие и понижающие размер собственного капитала предприятия.
Связь 7. Общую сумму резервного капитала на начало и конец отчетного периода приводят в бухгалтерском балансе (раздел III), а подробная расшифровка финансовых резервов по их видам представлена в отчете об изменениях капитала (раздел «Резервы»).
Связь 8. Общая сумма доходных вложений в материальные ценности на начало и конец отчетного периода в бухгалтерском балансе (раздел I) аналогична сумме по данной статье, показанной в приложении к балансу по форме № 5 (раздел «Доходные вложения в материальные ценности»). В приложении к балансу дают расшифровку этой статьи и приводят амортизацию доходных вложений в материальные ценности.
На практике существуют и другие взаимосвязи между показателями форм бухгалтерской отчетности, имеющие более частный характер. Зная содержание и взаимосвязи между показателями отчетности, можно переходить к ее углубленному финансовому анализу.
ВЗАИМОУВЯЗКА ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Контрольные соотношения между Бухгалтерским балансом и Отчетом о прибылях и убытках | |
Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (графа 4) |
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» (графа 4) |
Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (графа 5) |
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» (графа 5) |
Строка 1180 «Отложенные налоговые активы» (разница между показателями граф 4 и 5) |
Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» (графа 4) |
Строка 1180 «Отложенные налоговые активы» (разница между показателями граф 5 и 6) |
Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» (графа 5) |
Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» (разница между показателями граф 4 и 5) |
Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» (графа 4) |
Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» (разница между показателями граф 5 и 6) |
Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» (графа 5) |
Контрольные соотношения между Бухгалтерским балансом и Отчетом об изменениях капитала | |
Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» (графа 6) |
Строка 3100 «Уставный капитал» (графа 3) |
Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» (графа 5) |
Строка 3210 «Увеличение капитала - всего:» (графа 3) |
Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (графа 6) |
Строка 3100 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (графа 4) |
Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (графа 5) |
Строка 3210 «Увеличение капитала - всего:» (графа 4) |
Строка 1360 «Резервный капитал» (графа 6) |
Строка 3100 «Резервный капитал» (графа 6) |
Строка 1360 «Резервный капитал» (графа 5) |
Строка 3210 «Увеличение капитала - всего:» (графа 6) |
Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (графа 6) |
Строка 3100 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (графа 7) |
Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (графа 5) |
Строка 3200 «Увеличение капитала - всего:» (графа 7) |
Строка 1300 «Итого по разделу III» (графа 6) |
Строка 3100 «Итого» (графа 8) |
Строка 1300 «Итого по разделу III» (графа 5) |
Строка 3210 «Увеличение капитала - всего:» (графа 8) |
Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» (графа 4) |
Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря 20__ г.» (графа 3) |
Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (графа 4) |
Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря 20__ г.» (графа 4) |
Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» (графа 4) |
Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря 20__ г.» (графа 5) |
Строка 1360 «Резервный капитал» (графа 4) |
Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря 20__ г.» (графа 6) |
Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (графа 4) |
Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря 20__ г.» (графа 7) |
Строка 1300 «Итого по разделу III» (графа 4) |
Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря 20__ г.» (графа 8) |
Контрольные соотношения между Бухгалтерским балансом и Отчетом о движении денежных средств | |
Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» (графа 5) |
Строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» (графа 3) |
Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» (графа 4) |
Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» (графа 3) |
Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» (графа 6) |
Строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» (графа 4) |
Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» (графа 5) |
Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» (графа 4) |
Контрольные соотношения между Бухгалтерским балансом и Пояснениями к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках | |
Строка 1110 «Нематериальные активы» (графа 5) (без учета НИОКР) |
Строка 5100 (графа 4) - Строка 5100 (графа 5) |
Строка 1110 «Нематериальные активы» (графа 4) (без учета НИОКР) |
Строка 5100 (графа 13) - Строка 5100 (графа 14) |
Строка 1110 «Нематериальные активы» (графа 6) (без учета НИОКР) |
Строка 5110 (графа 4) - Строка 5100 (графа 5) |
Строка 1110 «Нематериальные активы» (графа 5) (без учета НИОКР) |
Строка 5110 (графа 13) - Строка 5100 (графа 14) |
Строка 1150 «Основные средства» (графа 5) |
Строка 5200 (графа 4) - Строка 5200 (графа 5) |
Строка 1150 «Основные средства» (графа 4) |
Строка 5200 (графа 12) - Строка 5200 (графа 13) |
Строка 1150 «Основные средства» (графа 6) |
Строка 5210 (графа 4) - Строка 5210 (графа 5) |
Строка 1150 «Основные средства» (графа 5) |
Строка 5210 (графа 12) - Строка 5210 (графа 13) |
Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» (графа 5) |
Строка 5220 (графа 4) - Строка 5220 (графа 5) |
Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» (графа 4) |
Строка 5220 (графа 12) - Строка 5220 (графа 13) |
Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» (графа 6) |
Строка 5230 (графа 4) - Строка 5230 (графа 5) |
Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» (графа 5) |
Строка 5230 (графа 12) - Строка 5230 (графа 13) |
Строка 1170 «Финансовые вложения» (графа 5) |
Строка 5305 (графа 4) - Строка 5305 (графа 5) |
Строка 1170 «Финансовые вложения» (графа 4) |
Строка 5305 (графа 11) - Строка 5305 (графа 12) |
Строка 1170 «Финансовые вложения» (графа 6) |
Строка 5310 (графа 4) - Строка 5310 (графа 5) |
Строка 1170 «Финансовые вложения» (графа 5) |
Строка 5310 (графа 11) - Строка 5310 (графа 12) |
Строка 1230 «Дебиторская задолженность» (графа 5) |
Строка 5500 (графа 4) - Строка 5500 (графа 5) + Строка 5540 (графа 6) |
Строка 1230 «Дебиторская задолженность» (графа 4) |
Строка 5500 (графа 12) - Строка 5500 (графа 13) + Строка 5540 (графа 4) |
Строка 1230 «Дебиторская задолженность» (графа 6) |
Строка 5520 (графа 4) - Строка 5520 (графа 5) + Строка 5540 (графа 8) |
Строка 1230 «Дебиторская задолженность» (графа 5) |
Строка 5520 (графа 12) - Строка 5520 (графа 13) + Строка 5540 (графа 6) |
Строка 1520 «Кредиторская задолженность» (графа 5) |
Строка 5550 (графа 4) + Строка 5590 (графа 4) |
Строка 1520 «Кредиторская задолженность» (графа 4) |
Строка 5550 (графа 10) + Строка 5590 (графа 3) |
Строка 1520 «Кредиторская задолженность» (графа 6) |
Строка 5570 (графа 4) + Строка 5590 (графа 5) |
Строка 1520 «Кредиторская задолженность» (графа 5) |
Строка 5570 (графа 10) + Строка 5590 (графа 4) |
Строка 1430 «Оценочные обязательства» (графа 5) |
Строка 5700 (графа 3) |
Строка 1430 «Оценочные обязательства» (графа 4) |
Строка 5700 (графа 7) |
Информация о работе Взаимоувязка форм бухгалтерской отчетности