Виды аудита и их характеристики

3) аудит, базирующийся  на риске (концентрация аудиторской  работы в областях с более высоким возможным риском, что значительно упрощает аудит в областях с низким риском).

С точки зрения направленности аудит подразделяется на:

- общий аудит (предприятия и их объединения независимо от организационно-правовых форм и видов собственности, организации и учреждения);

- банковский аудит;

- аудит страховых организаций;

- аудит бирж;

- аудит внебюджетных фондов;

- аудит инвестиционных институтов и др.

Услуги, сопутствующие аудиту

 

Аудиторские организации  и аудиторы-предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, могут оказывать следующие сопутствующие аудиту услуги: постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета; составление финансовой (бухгалтерской) отчетности; бухгалтерское консультирование; налоговое консультирование; анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей; экономическое и финансовое консультирование; управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций; правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам; автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий; оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, так и предпринимательских рисков; разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов; проведение маркетинговых исследований; проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях; обучение в установленном законодательством Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью; оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.

Выполнение сопутствующих  аудиту услуг требует от исполнителей профессиональной компетентности в области аудита, бухгалтерского учета и экономического анализа, налогообложения, хозяйственного права, экономики.

Сопутствующие аудиту услуги можно классифицировать по принципу их совместимости с различными видами аудита следующим образом.

К услугам, совместимым с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки по поручению государственных органов, в частности, относятся услуги по оценке активов и пассивов, экономических и инвестиционных проектов, экономической безопасности, систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта; тестированию бухгалтерского персонала экономического субъекта; тестированию персонала аудиторских фирм.

К услугам, совместимым с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки на основе критериев (системы показателей) деятельности экономических субъектов, в частности, относятся услуги по проведению инициативного аудита; постановке бухгалтерского учета; улучшению ведения учета и составления отчетности, контролю ведения учета и составления отчетности; контролю начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей; анализу хозяйственной деятельности; оценке активов и пассивов, экономических и инвестиционных проектов, экономической безопасности, систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта; представлению интересов экономического субъекта по доверенности перед третьими лицами; проведению семинаров, повышению квалификации и обучению персонала экономических субъектов, в частности, аудиторских организаций; научной разработке, изданию методических пособий и рекомендаций по бухгалтерскому учету, налогообложению, анализу хозяйственной деятельности, аудиту, хозяйственному праву и т.д.; компьютеризации бухгалтерского учета, составления отчетности, расчетов по налогообложению, анализа хозяйственной деятельности, аудита и т.д.; вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства, инвестиционной деятельности, менеджменту, маркетингу, оптимизации налогообложения, регистрации, реорганизации и ликвидации предприятий; информационному обслуживанию; консультационные услуги; экспертному обслуживанию; подбору и тестированию бухгалтерского персонала экономического субъекта; подбору и тестированию персонала аудиторских организаций и др.

К услугам, не совместимым  с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки на основе критериев (системы показателей) деятельности экономических субъектов (Закона «Об аудиторской деятельности»), относятся услуги по ведению бухгалтерского учета; восстановлению бухгалтерского учета; составлению деклараций по налогам; составлению бухгалтерской отчетности.

Аудиторским организациям и  индивидуальным аудиторам запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг.⁴

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

1. Классификация аудита по отношению к объекту проверки:

- внутренний аудит (проводимый работниками экономического субъекта);

- внешний аудит (проводимый внешней независимой организацией или аудитором, имеющим именную лицензию и являющимся предпринимателем без образования юридического лица).

2. Классификация аудита по характеру заказа:

- обязательный аудит;

- инициативный аудит;

- аудит по поручению государственных органов.

3. Классификация аудита по сфере деятельности:

- общий аудит;

- банковский аудит;

- аудит страховых организаций;

- аудит бирж, внебюджетных фондов, инвестиционных институтов.

4. По периодичности проведения:

- первоначальный;

- согласованный (повторяющийся).

Классификация по характеру заказа применяется для внешнего аудита.

Обязательный аудит проводится в соответствии c Федеральным законом от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"

Обязательный аудит означает требование включения в состав годовой бухгалтерской отчетности аудиторского заключения. Открытые акционерные общества обязаны также публиковать аудиторское заключение в составе отчетности.

Целью обязательного аудита является подтверждение отчетности, тогда как при инициативном аудите цели определяются самим клиентом. Например, желание собственников удостовериться в соблюдении их интересов администрацией, в правильности постановки и ведения учета, соблюдении законодательства или наоборот, возникшее недоверие между собственниками и наемной администрацией, конфликты между отдельными руководителями, несовершенство системы организации учета.

Сопутствующие аудиту услуги можно классифицировать следующим образом:

а) услуги, совместимые с проведением  у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки;

б) услуги, несовместимые с проведением  у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки.

2.3. Услуги, совместимые с проведением  у экономического субъекта обязательной  аудиторской проверки, оказывают  по:

а) постановке бухгалтерского учета;

б) контролю ведения учета и составлению  отчетности;

в) контролю начисления и уплаты налогов  и иных обязательных платежей;

г) анализу хозяйственной и финансовой деятельности;

д) оценке экономических и инвестиционных проектов, экономической безопасности, систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта;

е) представлению интересов экономического субъекта по доверенности перед третьими лицами;

ж) проведению семинаров, повышению  квалификации и обучению персонала  экономических субъектов, и в  частности аудиторских организаций;

з) научной разработке, изданию методических пособий и рекомендаций по бухгалтерскому учету, налогообложению, анализу финансово-хозяйственной деятельности, аудиту, хозяйственному праву и т.д.;

и) компьютеризации бухгалтерского учета, составления отчетности, расчетов по налогообложению, анализа хозяйственной  деятельности, аудита и т.д.;

к) консультационным услугам по вопросам финансового, налогового, банковского  и иного хозяйственного законодательства, инвестиционной деятельности, менеджменту, маркетингу, оптимизации налогообложения, регистрации, реорганизации и ликвидации предприятий;

л) информационному обслуживанию;

м) экспертному обслуживанию;

н) подбору и тестированию бухгалтерского персонала экономического субъекта;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение.

Таблица №1 «Виды аудита»

 

Критерии	Виды
По  отношению к пользователям информации	Внешний Внутренний
По  отношению к требованиям законодательства	Обязательный Инициативный
По  объектам аудита	Банковский Аудит страховых организаций Аудит бирж, инвестиционных институтов и внебюджетных фондов Общий Государственный
По  назначению	Аудит финансовой отчетности Налоговый Аудит на соответствие требованиям Ценовой Управленческий (производственный) аудит Аудит хозяйственной деятельности Специальный (экологический , операционный и т.д.)
По  времени осуществления	Первоначальный Согласованный (повторяющийся) Оперативный
По  характеру проверки	Подтверждающий Системно-ориентированный Аудит, базирующийся на риске

 

 

Таблица №2 «Система критериев обязательного аудита» 

Kритерии (система показателей)	Экономические субъекты, подлежащие обязательному  аудиту
Организационно-правовая форма	ОАО независимо от числа участников (акционеров)
Вид деятельности	Банки и другие кредитные учреждения
	Страховые организации
	Биржи (товарные и фондовые)
	Инвестиционные институты
	Внебюджетные фонды, источниками образования которых являются предусмотренные законодательством обязательные отчисления физических и юридических лиц
	Благотворительные и иные фоды, источниками которых служат добровольные отчисления юридических и физических лиц
	Другие экономические субъекты (если это предусмотрено в федеральных  законах, указах Президента РФ или постановлениях Правительства)
Источники формирования капитала	Если имеется доля, принадлежащая  иностранному инвестору
Финансовые показатели (выполнение хотя бы одного)	Объем выручки более 500 тыс. мин. окладов  или актив баланса более 200 тыс. мин. окладов

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.

 

1. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (принят ГД ФС РФ 24.12.2008)
2. Федеральный закон от 01.07.2010 N 136-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" (принят ГД ФС РФ 18.06.2010)
3. Мельник М.В. Ревизия и контроль/М.В. Мельник, А.С. Пантелеев, А.Л. Звздин.-М.: КНОРУС, 2006.-520 с.
4. Налетова И.А., Слободчикова Т.Е. Аудит/И.А. Налетова, Т.Е. Слободчикова.-М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006.-176 с.
5. Никольская Ю.П., Мерзликина Е.М. Аудит. Часть 1: учебное пособие/Ю.П. Никольская , Е.М. Мерзликина.-М.: МГУП, 2005.-144 с.
6. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие/ А.Е.Суглобов.-М: КНОРУС,2007.-496 с.
7. Шеремет А.Д., Суйц В.П./А.Д. Шеремет, В.П. Суйц.-М.: ИНФРА-М, 2007.-410 с.
8. Шещукова Т.Г., Городилова М.А. Аудит: теория и практик применения международных стандартов: учебное пособие/Т.Г. Шещукова, М.А. Городилова.-М.: Финансы и статистика, 2006.-184 с.
9. Юдина Г.А., Черных М.Н. Основы аудита: учебное пособие/ Г.А.Юдина, М.Н. Черных.-М.: КНОРУС, 2006.-296 с.