Влияние расчетов с дебиторами, кредиторами на финансовое состояние предприятия

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ: "... по состоянию на 1 января 2006 года налогоплательщики налога на добавленную стоимость обязаны провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженностей по состоянию на 31 декабря 2005 года включительно. По результатам инвентаризации определяются дебиторская задолженность за реализованные, но не оплаченные товары (работы, услуги), имущественные права, операции по реализации (передаче) которых признаются объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, и кредиторская задолженность за неоплаченные товары (работы, услуги), имущественные права, принятые к учету до 1 января 2006 года, в составе которой имеются суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные к оплате продавцами товаров (работ, услуг) и имущественных прав и подлежащие налоговому вычету в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации".

Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ определяет порядок включения в налоговую базу денежных средств, поступивших в счет погашения дебиторской задолженности, возникшей до 1 января 2006 года, а также порядок принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных поставщиком и неоплаченных до 1 января 2006 года.

Использование механизма отчетов типовой конфигурации позволяет проводить систематический контроль и анализ взаиморасчетов с покупателями и поставщиками, получать необходимые данные для оценки состояние дебиторской и кредиторской задолженности и своевременно принимать необходимые действия по ее оптимизации, улучшению показателей финансового состояния, а также позволяет соблюсти требования постоянно изменяющегося законодательства.

 

3.2 Управление движением  дебиторской и кредиторской задолженности  предприятия

На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Однако балансовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.

Таким образом, оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

По существу, выручка от продаж является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности. Поступление денежных средств от продаж определяет возможности предприятия по погашению долгов кредиторам. Как правило, большая часть дебиторской задолженности формируется как долги покупателей. Установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам -- главная задача управления движением дебиторской задолженности.

Управление движением кредиторской задолженности -- это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей.

Следовательно, практически речь идет об одновременном управлении движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Практическое осуществление такого управления предполагает наличие информации о реальном состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемости. Речь идет об оценке движения дебиторской и кредиторской задолженности в данном периоде. Поэтому в качестве исходных данных для такой оценки должны быть приняты долги, относящиеся именно к этому периоду. Иными словами, из балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности надо исключать долгосрочную и просроченную, т. е. те элементы долгов, превращение которых в денежные средства относятся к другим временным периодам. Оставшаяся после этого часть дебиторской и кредиторской задолженности есть основа для оценки периодичности поступления долгов покупателей, достаточного погашения кредиторской задолженности, а также балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на конец периода при условии их оборачиваемости в соответствии с договорными условиями или установленным порядком расчетов. В конечном счете все это позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно - материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями - за купленные ими товары; с заказчиками - за выполненные работы и оказанные услуги.

В современных рыночных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а только потом расплатиться.

Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют отсрочки платежей и т.д.

Для улучшения организации расчетов с поставщиками и покупателями рекомендуется постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия.

Также необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию, постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности.

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник для вузов. - М.: Финансы и статистика, 2009.

2. Жданов А.С. Анализ кредиторской  задолженности // Бухучет и налоги. - 2009. - №4. - С. 19-24.

3. Земляченко С.В. О покупках организации за наличный расчет// Главбух, №2, 2007 г.

4. Ивашкин Б.Н. Бухгалтерский  учет в торговле.- М., 2010 г.

5. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих.//Изд. 3-е, доп. и перераб. - М.: "Экзамен", 2010г. - 736 С.

6. Крейнина М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Финансовый менеджмент №3 / 2008

7. Луговой В.А. Учет денежных  средств и краткосрочных финансовых  вложений// Бухгалтерский учет, №10, 2008 г.

8. Максютов А.А. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 543 с.

9. Нетесина Н.И. Бухгалтерский словарь (настольная книга) //М.:Баян, Литра, 2009г.

10. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Финансы организаций: менеджмент и анализ. - М.: Эксмо, 2011. - 512 с.

11. Попова О.В. Журнал "Бухгалтерский  учет" // №17, 2009г.

12. Рабинович А.М. Вексель  с номиналом в иностранной  валюте как средство расчетов// Главбух, №12, 2008.

13. Родионов А.Р. Управление дебиторской задолженнсотью и денежными средствами в организации // Менеджмент в России и за рубежом. - 2008. - №1. - С. 179

14. Савицкая Г.В. Экономический  анализ. - М.:ИНФРА-М, 2010. - 640 с.

15. Садиков И.А. Применение  бланков строгой отчетности при  осуществлении денежных расчетов  с населением// Главбух, №5, 2008.

16. Сысоева И.А. Журнал "Бухгалтерский  учет" // №1, 2010г.

17. Филина Ф.Н. Дебиторская  и кредиторская задолженность. М:МИР 2008

18. Финансовый менеджмент. Учебное пособие по ред. Шохина  Е.И. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008.

19. Финансы в управлении  предприятием. / Под ред. Ковалевой. - М. - 2009.

20. Чечевицина Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. - Ростов н/Д: Феникс, 2008. - 384 с.

21. Щадилова С.Н. Бухгалтерский учет и коммерческие расчеты.- Москва, 2008.