График документооборота в организации первичного учета

 

 

 

 

 

 

Выбор и обоснование элементов учетной политики для налогового учета  хозяйствующих субъектов.

 

 

Элементы учетной политики	Альтернативные варианты	Вариант, принятый в организации	Основание (законодательные акты и нормативные документы)
1	2	3	4
Первичные документы	1.унифицированные формы; 2.разработанные организацией	1.Унифицированные формы; 2.Разработанные организацией	Гл.25 НК РФ
Налоговая отчетность	1.декларации; 2.расчет авансовых платежей	1.декларации; 2.расчет авансовых платежей	Гл. 25 НК РФ 21,23,24
Учетные регистры	1.Карточки; 2.Ведомости	Карточки	Гл. 21,23,24,25 НК РФ
Налоговый учет	1.ведется; 2. не ведется	Ведется	Гл. 25 НК РФ
Учет поступления основных средств	Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости.	Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости.	Гл. 25 НК РФ
Метод начисления амортизации	1.Линейный; 2.нелинейный	Линейный	Гл. 25 НК РФ
Ремонт основных средств	1.есть резерв по ремонту ОС; 2. нет резерва по ремонту ОС	Есть резерв по ремонту ОС	Гл.25 НК РФ
Учет поступления НМА	НМА принимаются к учету по первоначальной стоимости.	НМА принимаются к учету по первоначальной стоимости.	Гл.25 НК РФ
1	2	3	4
Оценка израсходованных МПЗ	1.по себестоимости  каждой единицы; 2.по средней себестоимости; 3.по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (метод ФИФО);	По средней себестоимости	Гл. 25 НК РФ
Оценка ГП	По прямым затратам	По прямым затратам	Гл. 25 НК РФ
Учет товаров (оценка, отгрузка, списывание)	1.по себестоимости  каждой единицы; 2.по средней себестоимости; 3.по себестоимости первых по  времени приобретения МПЗ (метод  ФИФО);	По средней себестоимости	Гл. 25 НК РФ
Сроки предоставления ДС подотчет	1.3 дня; 2.устанавливается организацией	3 дня	Гл.25 НК РФ
Счет 63	1.создаются резервы  по сомнительным долгам; 2. не создаются резервы	Создаются резервы по сомнительным долгам	Гл.25 НК РФ
Счет 67 (начисление  %)	1.отражение начислений  с отражением %; 2.без начисления %	Отражение начислений с отражением %	Гл. 25 НК РФ
Начисление резерва на выплату отпускных	1.резерв начисляется; 2.резерв не начисляется	Резерв начисляется	Гл. 25 НК РФ
Учет общепроиз-водственных расходов (счет 25)	Косвенные расходы списываются на налогооблагаемую базу	Косвенные расходы списываются на налогооблагаемую базу	Гл. 25 НК РФ

 

 

2.2 ЗАДАЧА

Вариант 1

ООО «Дружок» приобретает у ОАО «Ветерок» исключительные права на товарный знак, плата за которые составляет 59 000 руб. (в том числе НДС) и перечисляется единовременно при регистрации договора об отчуждении исключительных прав. Уплату пошлин за регистрацию договора и внесение изменений в Государственный реестр товарных знаков производит ОАО «Ветерок». Фактическое использование приобретенного товарного знака начато ООО «Дружок» в месяце регистрации договора — в январе 201Х г. В соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского учета амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом. Оставшийся срок действия исключительного права на товарный знак составляет пять лет.

Отразите операции в учете ООО «Дружок» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете.

Решение:

1. Отражена задолженность перед ОАО «Ветерок» за товарный знак, по договору об отчуждении исключительных прав:

Дт 08(5) Кт 60 – 50000 рублей             (ПБУ 14/2007)

2. Выделен НДС:

Дт 19 Кт 60 – 9000 рублей

3. Принят к учету товарный знак в составе нематериальных активов:

Дт 04 Кт 08(5) – 50000 рублей  (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций)

4. Принят к вычету НДС:

Дт 68 Кт 19 – 9000 рублей    (пункт 4 статьи 170 Налогового Кодекса РФ)

5. Оплачен счет ОАО «Ветерок» выписка банка прилагается:

Дт 60 Кт 51 – 59000 рублей

6.1 Ежемесячная сумма амортизации  нематериальных активов = 10000 рублей /12 месяцев = 833,33 рубля

2. Отражено налоговое обязательство:

833,33 рублей*20% = 166,67 рублей

Дт 68 Кт 77 – 166,67 рублей

Так же ежемесячно в течение 5 лет момента ввода в эксплуатацию товарного знака, ООО «Дружок» будет начислять амортизация.

Дт 20 Кт 05 – 833,33 рублей

По истечению срока полезного использования товарный знак полностью проамортизируется и будет погашено отложенное налоговое обязательство.

Погашение отложенного налогового обязательства:

Дт 77 Кт 68 – 166,67 рублей

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 09.11.2012) "О бухгалтерском учете" ;
2. Налоговый Кодекс РФ ;
3. Бухгалтерское дело: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (080109) / П. С. Безруких, И. П. Комиссарова. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 271 с.;
4. Бухгалтерское дело: учеб. пособие / Под ред. Р.Б. Шахбанова. - Изд. с обновл. - М.: Магистр: ИНФРА-М, 2011. - 384 с.