Дебиторская задолженность

 - по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

- по покупателям и  заказчикам по не оплаченным  в срок расчетным документам;

- авансам полученным;

- векселям, срок поступления  денежных средств по которым  не наступил;

- векселям дисконтированным (учтенным) в банках;

- векселям, по которым  денежные средства не поступили  в срок. Учет расчетов с покупателями  и заказчиками в рамках группы  взаимосвязанных организаций, о  деятельности которой составляется  сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 обособленно.

 

Величина поступления  и (или) дебиторской задолженности  определяется исходя из цены, установленной  договором между организацией и  покупателем (заказчиком) или пользователем  активов организации. Если цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины поступления и (или) дебиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организации определяют выручку в отношении аналогичной продукции (товаров, работ, услуг), либо предоставления во временное пользование (временное владение и пользование ) аналогичных активов ( п.6.1 ПБУ 9/99).

 

 Счет 62 кредитуется  в корреспонденции со счетами  учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Счет 62 дебетуется в корреспонденции со счетами 90»Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

 

К дебиторской задолженности  второй группы относятся:

 

- авансы, выдаваемые  физическим лицам (Счет 71 "Расчеты  с подотчетными лицами"): Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

 К счету открываются  субсчета:

71.1 "Расчеты с подотчетными  лицами (в рублях)",

71.11 "Расчеты с подотчетными  лицами (в валюте)".

 Аналитический учет по счету ведется по каждой авансовой выдаче подотчетному лицу (субконто "Сотрудники").

 

- суммы по предъявленным  претензиям и судебным искам  (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами», субсчет 76.2 «Расчеты  по претензиям»): На субсчете 76.2 "Расчеты по претензиям (в рублях)" отражаются расчеты в валюте Российской Федерации по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

 

 Аналитический учет  ведется по каждому дебитору (субконто "Контрагенты") и отдельным  претензиям (субконто "Договоры").

 

- задолженность работников  организации по товарам, проданным  в кредит, выданным займам, возмещению  материального ущерба (счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»), предназначенный для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

 К счету открыты  субсчета:

73.1 "Расчеты по предоставленным займам",

73.2 "Расчеты по возмещению  материального ущерба",

73.3 "Расчеты за товары, проданные в кредит".

 Аналитический учет  по счету ведется по работникам  организации (субконто "Сотрудники".).

 

- задолженность учредителей  по вкладам в уставный (складочный) капитал (счет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75.1 «Расчеты по вкладам в уставной капитал»). На субсчете 75.1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" учитываются расчеты с учредителями организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.) по вкладам в уставный (складочный) капитал организации.

 Аналитический учет  ведется по каждому учредителю (участнику) (субконто "Контрагенты").

 

- задолженность по  прочим операциям (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

 

 

1.3 Учет кредиторской задолженности

 

Кредиторская задолженность  возникает по следующим обязательствам:

- оплатить поставщикам  и подрядчикам стоимость полученных  от них в собственность товаров,  принятых работ, оказанных услуг;

- оплатить коммерческий  вексель;

- уплатить деньги, передать  имущество, выполнить работы, оказать услуги дочерним либо зависимым обществам;

- передать имущество,  выполнить работы, оказать услуги  другим юридическим и физическим  лицам в счет полученного аванса  либо предоплаты;

- производить оплату  труда согласно заключенным договорам;

- выплачивать налоги и другие платежи в бюджет, внебюджетные фонды;

- по обязательствам  пред прочими кредиторами.

 

Текущую кредиторскую задолженность, так же как и дебиторскую, по сфере  возникновения можно подразделить на группы;

-задолженность, возникающую  в результате основной деятельности организации;

- задолженность по  другим операциям.

 

Кредиторская задолженность  первой группы учитывается на пассивном  счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (таблица 2), предназначенном для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

 

- полученные товарно-материальные  ценности, принятые выполненные  работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также  по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

 

- товарно-материальные  ценности, работы и услуги, на  которые расчетные документы  от поставщиков или подрядчиков  не поступили (так называемые  неотфактурованные поставки);

 

- излишки товарно-материальных  ценностей, выявленные при их  приемке;

 

- полученные услуги  по перевозкам, в том числе  расчеты по недоборам и переборам  тарифа (фрахта), а также за все  виды услуг связи и др.

 

Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора, функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

 

 Аналитический учет  по счету 60 ведется по каждому  предъявленному счету, а учет  в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического  учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных:

- по поставщикам по  акцептованным и другим расчетным  документам, срок оплаты которых  не наступил;

- поставщикам по не  оплаченным в срок расчетным  документам;

- поставщикам по неотфактурованным  поставкам;

- авансам выданным;

- поставщикам по выданным  векселям, срок оплаты которых  не наступил;

- поставщикам по просроченным  оплатой векселям;

- поставщикам по полученному  коммерческому кредиту и др.

 

К кредиторской задолженности  второй группы относятся:

 

- задолженность по различным платежам в бюджет (счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»). Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

 К счету открываются  субсчета:

68.1 "Подоходный налог  (налог на доходы физических  лиц)",

68.2 "Налог на добавленную  стоимость",

68.3 "Акцизы",

68.4 "Налог на доходы (прибыль) организаций" ,

68.5 "Налог с продаж",

68.7 "Налог на владельцев автотранспортных средств" ,

68.8 "Налог на имущество",

68.10 "Прочие налоги  и сборы"

Аналитический учет ведется  по видам платежей (субконто "Виды платежей в бюджет")

 

- задолженность по  платежам в фонд социального  страхования, пенсионный фонд, фонд  медицинского страхования (счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»). Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

 

 К счету 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению" открываются субсчета:

69.1 "Расчеты по социальному  страхованию",

69.2 "Расчеты по пенсионному  обеспечению",

69.3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию",

69.11 "Расчеты по  обязательному страхованию от  НС и ПЗ",

69.12 "Расчеты по  добровольному социальному страхованию  на случай временной нетрудоспособности".

 

- задолженность страховым  компаниям по заключенным договорам  имущественного и личного страхования (счет 76 ,субсчет 76-1 «Расчеты по имущественным и личному страхованию»). На субсчете 76.1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию (в рублях)" отражаются расчеты в валюте Российской Федерации по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в которых организация выступает страхователем.

 К субсчету 76.1 открыты  субсчета 2-го уровня:

76.1.1 "Расчеты по  имущественному страхованию";

76.1.2 "Расчеты по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников";

76.1.3 "Расчеты по  договорам добровольного личного  страхования, предусматривающим  оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников";

76.1.4 "Расчеты по  договорам добровольного личного  страхования, заключаемым исключительно  на случай наступления смерти  застрахованного работника или  утраты застрахованным работником  трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей".

 

- обязательства по  выплате дивидендов (счет 75, субсчет  75.2 «Расчеты по выплате доходов»). На субсчете 75.2 "Расчеты по  выплате доходов" обобщается  информация по выплате доходов  учредителям (участникам) организации (акционерам акционерного общества, участникам полного товарищества, членам кооператива и т.п.).

 

 Аналитический учет  ведется по каждому учредителю (участнику) (субконто "Контрагенты").

- задолженность по  операциям некоммерческого характера  (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

II. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Кондитерская фабрика «Ваниль»

 

2.1 Краткая характеристика ОАО «КФ «Ваниль»

 

Согласно уставу, полное фирменное наименование общества: Открытое акционерное общество «Кондитерская  фабрика «Ваниль». Сокращенное фирменное наименование общества: ОАО «КФ «Ваниль». Местонахождения Общества: 656043, Россия, г. Киров, ул. Ленина, 34.

 

«КФ «Ваниль» выпускает  около 100 наименований кондитерской продукции: карамель, конфеты, печенье, вафли, ирис, мармелад, кукурузные палочки. Ассортимент дополняют: зефир, конфеты и другие шоколадные изделия.

 

Качество изделий и  сырья контролируются физико-химической лабораторией.

С момента основания  и по сегодняшний день, при производстве кондитерских изделий на предприятии используют только натуральное, экологически чистое сырье. Производство сертифицировано системой менеджмента качества, соответствующей требованиям ГОСТ Р ИСО 9001-2001.

 

Общество имеет гражданские  права и несет обязанности, необходимые  для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом. Общество в праве осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.

Общество несет ответственность  по своим обязательствам. Общество не отвечает по обстоятельствам своих  акционеров.