Действующая практика учета движения денежных средств

 

Содержание

 

Введение		3
Глава 1. Теоретические  основы учета движения денежных средств		6
1.1	Экономическая сущность денежных средств	6
1.2	Нормативное регулирование  учета движения денежных средств	8
Глава 2. Действующая  практика учета движения денежных средств		13
2.1	Особенности учета  движения денежных средств в кассе	13
2.2	Порядок учета  денежных средств на расчетном счете	26
Глава 3. Рекомендации по совершенствованию учета движения денежных средств		37
Заключение		41
Список использованной литературы		43
Приложения		45

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Денежные средства характеризуют  начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью  движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской  деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения. Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства выступают  в качестве посредника во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.

Актуальность исследования курсовой работы.  Необходимым признаком финансовой устойчивости любой организации является способность генерировать денежные потоки, обеспечивающие её потребности в денежных средствах. Сегодня, когда финансовое положение многих российских предприятий крайне неустойчиво, для их финансово-бухгалтерских служб одним из основных объектов анализа и управления должны стать денежные потоки, под которыми понимают все поступления и выплаты денежных средств, осуществляемые предприятием в ходе его текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Даже успешно работающие, прибыльные предприятия могут испытывать острую нехватку денежных средств, ставящую под угрозу их текущую хозяйственную деятельность, угнетающую инвестиционную активность, делающую невозможным выполнение обязательств по оплате труда работников, по внесению налогов в бюджет и погашению задолженностей перед партнерами.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денежных средств, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечение дополнительной прибыли за счет инвестиций, появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления.

Поэтому учет и анализ движения денежных средств в настоящее  время является очень актуальной темой.

Цель исследования – анализ учета движения денежных средств организации, разработка рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств организации. 

Объект исследования – Закрытое акционерное общество «Курский  комбинат  хлебопродуктов»

Предмет исследования – бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств предприятия.

В соответствии с указанными целями нами были поставлены и решены следующие задачи:

- изучение теоретических  вопросов учета и анализа движения  денежных средств;

- оценка организации  бухгалтерского учета объекта  исследования;

- оценка учета денежных  средств в исследуемой организации;

- разработка рекомендаций по совершенствованию учета и анализа денежных средств.

Методы и база исследования. Для решения поставленных нами задач использовался комплекс взаимодополняющих методов исследования: методы теоретического анализа литературы по исследуемой проблеме; методы изучения, обобщения и анализа опыта существующих результатов практики управления; количественные и качественные методы сбора эмпирической информации. 

Достоверность результатов исследования обеспечена исходными теоретико-методологическими  позициями, репрезентативностью исходных данных, применением адекватных целям и задачам методов исследования и обработки полученных результатов, валидных методик сбора эмпирической информации и опорой на количественные и качественные эмпирические данные.

Структура курсовой работы.  Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка, включающего 25 наименований и  2 приложений.

Во введении обоснована актуальность исследования, представлены данные анализа научно-теоретических  предпосылок по теме курсовой работы, определены цель, объект, предмет, сформулированы задачи, методология и методы исследования, показаны новизна, практическая значимость работы. В заключении подведены общие итоги курсовой работы, изложены основные выводы, определены проблемы.

Теоретической основой работы послужили нормативные  и законодательные акты, отечественная  и зарубежная научная и учебная  литература, периодические издания.

 

Глава 1. Теоретические  основы учета движения денежных средств

1.1 Экономическая  сущность денежных средств

Деньги настолько прочно вошли в нашу повседневную жизнь, что мы не видим в них ничего необычного. А между тем это  одно из самых замечательных изобретений  человека. Ведь не представляя сами по себе сколько-нибудь значимой ценности, они служат мерилом стоимости всех окружающих нас вещей и обладают способностью превращаться в любую из низ.

Существуют  следующие  основные функции денег:

1)           меры стоимости, выражающейся в способности оценивать любой товар;

2)           средства обращения, проявляющегося в роли посредника при обмене одного товара на другой;

3)           средства накопления, т.е. образования денежных запасов, временно не участвующих в обращении;

4)           средства платежа, заключающегося в способности вступать в оборот независимо от обращения товаров;

5)           мировых денег (свободное обращение денег из благородных металлов за пределами определенных национальных границ).

В экономической  литературе нет единого определения  сущности денег. Чаще всего встречаются  такие:

-          деньги – это то, что делает деньги. Все, что выполняет функции денег, и есть деньги (К. Макконелл и С. Брю) [21] ;

-          деньги – общепризнанное средство платежа, которое принимается в обмен на товары и услуги, а также при уплате долгов (С. Фишер) [21].

-          деньги – это особый товар, служащий всеобщим эквивалентом (С. Дзюбик, О. Ривак) [21].

Эти определения, как считает А. Коровский [21], вытекают из исторического аспекта появления денег. Он справедливо утверждает, что деньги служат средством для измерения и выражения стоимости. Так, при покупке товара с помощью денег измеряется его стоимость. Продавец устанавливает сумму денег, которую он хочет получить за свой товар, а покупатель называет сумму, которую он может отдать за него. Таким образом, в развитом товарном производстве стоимость товаров выражается в денежной форме.

Однако не на всех исторических этапах стоимость  товаров и услуг выражалась в  деньгах. Даже в современных условиях возможность обмена товаров без  использования денег проявляется в бартерных соглашениях, когда стоимость продающихся товаров и оказываемых услуг выражается в товарах и услугах, предлагающихся взамен. В частности, стоимость тонны нефти выражается в определенной массе сахара.

Товар, который  можно обменять на все другие, называется всеобщим эквивалентом.

Появление всеобщего  эквивалента устранило многие недостатки, присущие полной, развернутой форме  стоимости. Прежде всего, отпала потребность  в многоразовом обмене для получения  необходимого товара.

Но в разных регионах как эквивалент использовались различные товары, что мешало развитию торговли между регионами.

Расширение  торговли между разными народами и территориями обусловило постепенный  переход к единому для всех товару, на который можно было бы обменять свою продукцию. Этот товар начал выполнять роль всеобщего эквивалента, которым являются деньги. Для выполнения роли денег наиболее подходит золото благодаря его способности храниться долгое время. Золото можно также делить на части. По сравнению с другими эквивалентами его легче транспортировать и хранить.

Отсюда можно  сделать вывод: деньги – это особый товар, который является всеобщим эквивалентом. С появлением денег товарный мир разделился на два полюса: на одном сосредоточились все товары как определенные полезные вещи и потребительские стоимости, а на другом – деньги как выражение стоимости этих товаров.

В нашей стране осуществляется процесс реформирования бухгалтерского учета с целью  его приближения к международным  стандартам и требованиям  рыночной системы хозяйствования. Это сопровождается принятием и внедрением целого ряда нормативных документов, которые регламентируют его ведение.

 

1.2 Нормативное  регулирование учета движения  денежных средств

 

Основными нормативными документами, регулирующими бухгалтерский  учет денежных средств являются:

- Федеральный  закон "О бухгалтерском учете"  от 21.11.96г №129 ФЗ [1]. Этот закон  дает определение сущности бухгалтерского  учета, называет его объекты  (имущество организации, ее обязательства  и хозяйственные операции), задачи бухгалтерского учета, приведены основные понятия, используемые в бухгалтерском учете (синтетический и аналитический учет, План счетов, бухгалтерская отчетность и т.п.).

Изложен порядок  регулирования бухгалтерского учета, в соответствии с которым общее  методологическое руководство бухгалтерским учетом осуществляется Правительством Российской Федерации, а органы, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, разрабатывают и утверждают планы счетов и инструкции по их применению, положения (стандарты) по бухгалтерскому учету и другие нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету.

В этом законе изложены требования к ведению бухгалтерского учета (обязательность двойной записи хозяйственных операций на основе рабочего плана счетов, осуществление учета на русском языке, в валюте Российской Федерации, обязательность формирования учетной политики и обязательность обособленного учета текущих затрат и капитальных и финансовых вложений), к документированию хозяйственных операций, ведению регистров бухгалтерского учета, оценке имущества и обязательств, порядку осуществления инвентapизaции имущества и обязательств.

Также, изложены основные требования к составлению  бухгалтерской отчетности, определены ее состав, правила оценки статей бухгалтерской отчетности, порядок ее представления, основные правила составления сводной бухгалтерской отчетности и порядок хранения документов бухгалтерского учета.

- Федеральный  закон "О валютном регулировании  и валютном контроле" от 10.12.03г  № 173-ФЗ [2].

Этот федеральный закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

- Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации. Утверждено  приказом Минфина РФ от 29.07.98г  № 34н (в ред. приказа Минфина  РФ от 24.03.2000г № 31н) [3].

Указанное положение  определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами, а также взаимоотношения организации с внешними пользователями бухгалтерской информации. В нем изложены требования ведения бухгалтерского учета. Рассмотрен порядок документирования хозяйственных операций, ведения регистров бухгалтерского учета (содержание которых объявляется коммерческой тайной), оценки имущества и обязательств, порядок инвентаризации имущества и обязательств.

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г № 94н [4].

План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и  группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. На основании Плана счетов и Инструкции по его применению организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов (включая субсчета).