Депозитарный учет

 

         Все материалы  депозитарного учета должны иметь  одну из перечисленных форм:

 

Ø документ на бумажном носителе;

 

Ø электронная запись;

 

Ø электронная запись, достоверность которой подтверждается материалами депозитарного учета в двух вышеперечисленных формах.

 

        Депозитарий  самостоятельно выбирает форму  хранения того или иного вида  депозитарных материалов с учетом  требований настоящих Правил  и других нормативных документов, регламентирующих порядок ведения  депозитарной деятельности.

 

        Все документы,  картотеки, журналы, отчетные  материалы и записи депозитарного  учета ( аналитического и синтетического) должны храниться в депозитарии не менее 3 лет с момента поступления документа в депозитарий, внесения последних изменений в картотеку или журнал, подготовки отчета или корректировки записи. По истечении этого периода все материалы депозитарного учета передаются в архив, где должны хранить не менее 5 лет с момента передачи в архив. Если запись депозитарного учета изменяется, то в депозитарии должна быть предусмотрена возможность получить все предыдущие состояния записи за нормативный период ее хранения.

 

           Информация  о закрытых счетах депо должна  не менее трех лет с момента  закрытия. По истечении этого  срока информация о закрытых  счетах передается в архив,  где должна храниться не менее  пяти лет с момента передачи  в архив. Дата списания и  информация, необходимая для нахождения  счета в архиве, заносится в  регистрационный журнал закрытых  счетов депо.

 

         Ценные  бумаги в депозитарии могут  находиться в открытом или  закрытом хранении. При открытом  способе хранения на лицевом  счете депонента учитывается  только суммарное количество  ценных бумаг без указания  их индивидуальных признаков  (таких, как номер, серия, разряд) и без указания индивидуальных  признаков удостоверяющих их  сертификатов. Если ценные бумаги  на данном лицевом счете находятся  в открытом хранении, то депонент  вправе отдавать депозитарию  поручения только по отношению  к определенному  количеству  ценных бумаг без указаний  индивидуальных признаков. 

 

        Если способ  хранения ценных бумаг для  данного лицевого счета определен  как закрытый, то помимо суммарного  количества ценных бумаг депозитарий  обязан хранить справочник номеров.  Справочник номеров должен содержать  информацию, позволяющую выяснить, кто является владельцем конкретной  ценой бумаги (ценных бумаг, удостоверенных  конкретным сертификатом) и в  каком конкретном месте хранения  она находится. Справочники номеров  ведутся раздельно для всех  выпусков ценных бумаг, находящихся  в закрытом хранении. При закрытом  способе хранения депозитарий  обязуется исполнять поручения  депонента в отношении любой  конкретной ценной бумаги, учтенной  на его счете депо (ценных бумаг,  учтенных на его счете депо  и удостоверенных конкретным  сертификатом). Формат справочника  номеров определяется депозитарием  самостоятельно.  

 

        Для каждого  выпуска ценных  бумаг, учитываемых в депозитарий обязан хранить анкету выпуска ценных бумаг. Анкета выпуска хранится в картотеке выпусков ценных бумаг. Она должна содержать сведения, достаточные для организации депозитарного учета ценных бумаг данного выпуска. Реквизиты анкеты выпуска устанавливаются депозитарием самостоятельно.

 

        Анкета выпуска  ценных бумаг заполняется депозитарием  заблаговременно или непосредственно  при первом приеме на учет  ценных бумаг данного выпуска.  Не допускается ведение депозитарного  учета  ценных бумаг без  заполнения анкеты данного выпуска.  Датой принятия выпуска ценных бумаг на обслуживание является дата заполнения анкеты выпуска. После погашения всех ценных бумаг выпуска или в случае, если учет ценных бумаг данного выпуска не предполагается в будущем, выпуск ценных бумаг может быть снят с обслуживания в депозитарии. При этом в анкете выпуска проставляется дата снятия с обслуживания, и она помещается в картотеку выпусков, снятых с обслуживания. При  повторном принятии того же выпуска на обслуживание на него должна быть заполнена новая анкета. Не может быть снят с обслуживания выпуск, если хотя бы один лицевой счет содержит ненулевой остаток по данному выпуску ценных бумаг.

Глава 2 Депозитарный учет

 

2.1 Аналитический и синтетический   учет

 

         Бухгалтерский  учет в кредитных организациях  подразделяется на аналитический и синтетический.

 

         Аналитические  счета служат для детализированного  отражения объектов бухгалтерского  учета и ведутся в разрезе  синтетических счетов с целью  дополнения и конкретизации данных, содержащихся в них.

 

         Синтетические  счета группируют объекты бухгалтерского  учета в обобщенных показателях.  Синтетический учет служит для  контроля аналитического учета,  а также для составления различного  рода отчетных документов.

 

         Между аналитическим  и синтетическим учетом существует  непосредственная связь, которая  выражается в следующем:

 

Ø обороты по дебету и по кредиту синтетического счета должны быть равны соответствующим итогам оборотов по аналитическим счетам

 

Ø остаток синтетического счета должен быть равен сумме остатков соответствующих аналитических счетов и должен быть одинаков с ним по значению.

 

         Задача  аналитического учета – отразить  каждую операцию во всех необходимых  деталях с тем, чтобы в любой  момент иметь точные данные  о состоянии счета каждого  клиента, каждого вида имущества  и обязательств  кредитной организации.

 

         Формы регистров  аналитического учета устанавливает  ЦБРФ в соответствии с характером средств, расчетов и ценностей, учитываемых на балансовом или внебалансовом счете.

 

         Аналитический  учет ведется в:

 

Ø лицевых счетах;

 

Ø разделах;

 

Ø карточках;

 

Ø журналах.

 

         Для каждого  открываемого лицевого счета  заводится регистрационная карточка  лицевого счета, который помещается  в картотеку лицевых счетов; на  каждый раздел заводится регистрационная  карточка раздела, которая хранится  в картотеке раздела счетов  депо. В аналитическом учете ведется  два журнала: журнал операций  – содержит информацию о всех  операциях в течении операционного дня с ценными бумагами, хранящимися на счете депо; журнал оборотов – содержит информацию об остатках ценных бумаг на счете депо и о движении ценных бумаг по лицевым счетам.

 

         В целях  ведения аналитического учета  депозитарий открывает аналитические  счета депо: счета депо депонентов  и счета депо мест хранения. При открытии пассивного счета  между депозитарием и депонентом  должен быть заключен депозитарный  договор(договор счета депо), содержащий в соответствии с действующими нормативными актами основные права и обязанности сторон, но он  может не заключаться в случае, когда депонентом является депозитарий либо когда депонентом является филиал или иное подразделение депозитария. В отдельных случаях пассивный счет депо может открываться с отсрочкой заключения договора, например в случае осуществления операций в пользу третьего лица или при зачислении ценных бумаг в пользу клиента, не имеющего счета в депозитарии в его отсутствие, но при этом не допускается списание ценных бумаг со счета до заключения депозитарного договора.

 

         Открытие  активного счета производится  на основании распоряжения администрации  депозитария, которая определяет  основные характеристики открываемого  счета. Открытие счета не обязательно  сопровождается зачислением на  него ценных бумаг, на счете может не учитываться никаких ценных бумаг. При открытии счета ему присваивается уникальный код и счет регистрируется в журнале регистрации счетов депо. Журнал регистрации состоит из 2-х разделов: счета депо депонентов и счета депо мест хранения, которые могут быть разбиты на подразделы в целях раздельной регистрации счетов депо разных типов. При открытии счета депо заполняется анкета счета, если депонент не имел ранее счетов депо в депозитарии, то на него заполняется анкета физического или юридического лица. В состав анкеты счета может включаться анкета его владельца и в дополнение к анкете может заполняться краткая анкета, содержащая часть сведений полной анкеты и необходимая для ведения оперативной работы.

 

         При закрытии  счета в регистрационном журнале  проставляется дата закрытия, но  счет закрывается лишь в том  случае, если на нем не числится  ценных бумаг. Закрытие счета   нулевыми остатками производится  по письменному поручению депонента,  но счет

 

может быть закрыт и по инициативе депозитария, если в течении 1 года по нему не производилось никаких операций и такой порядок закрытия счета предусмотрен регламентом депозитария. Ранее закрытый счет вновь открыт быть не может, также не допускается использование кодов ранее закрытых счетов до списания счета в архив.

 

         Синтетический  учет представляет собой обобщение,  группировку данных аналитического  учета по балансовым и внебалансовым счетам. Он дает в денежном выражении представление о происшедших под влиянием бухгалтерских записей изменениях в балансе.

 

         Синтетический  учет ведется в сводных карточках,  в оборотных ведомостях, в балансах  депо. Сводные карточки составляются  ежедневно на основании данных  журнала оборотов отдельно по  выпускам ценных бумаг. В сводных  карточках выпусков ценных бумаг   регистрируются итоги оборотов  за день и остатки на начало и конец операционного дня по синтетическим счетам депо данного выпуска, сгруппированные по активу и пассиву депо. Ежеквартально по данным сводных карточек для сверки оборотов составляется оборотная ведомость, которая содержит в разрезе синтетических счетов с выведением итогов по активу и пассиву остатки на начало года, обороты с начала года и остатки на конец отчетного периода. Суммарная оборотная ведомость содержит результаты, получаемые суммированием соответствующих полей по всем оборотным ведомостям выпусков ценных бумаг.

 

        Различают  три вида балансов депо:

 

Ø Краткий баланс – составляется ежедневно по данным сводных карточек и содержит суммарные итоги по всем выпускам ценных бумаг.

 

Ø Обобщенный баланс – составляется ежедневно по данным сводных карточек, являющихся составной частью краткого баланса и содержит итоги по активу и пассиву счетов депо

 

Ø Полный баланс – составляется ежемесячно и предоставляется в учреждение Ц.Б. для  контроля за депозитарной деятельностью кредитной организаци; составляется в двух экземплярах.

 

         До ежемесячного  подписания полного баланса депо  и ежеквартального подписания  суммарной оборотной ведомости  эти материалы должны быть  сверены с проверочными ведомостями,  составленными по данным аналитического  учета.

 

         Для ведения  синтетического учета ценных  бумаг, находящихся на хранении  в депозитарии,  используется  глава: Д. Счета депо. План синтетических  счетов депо выглядит следующим  образом:

 

         Активные  счета:

 

98000 Ценные бумаги на хранении  в депозитарии.

 

98010 Ценные бумаги на хранении  в головном депозитарии (НОСТРО  базовый)

 

98015 Ценные бумаги на хранении  в других депозитариях (НОСТРО  расчетный)

 

98020 Ценные бумаги в пути, на  проверке, на переоформлении.

 

98030 Недостача ценных бумаг.

 

98035 Ценные бумаги, изъятые из  депозитария.

 

         Пассивные  счета

 

98040 Ценные бумаги владельцев.

 

98050 Ценные бумаги, принадлежащие  депозитарию.

 

98053 Ценные бумаги клиентов по  брокерским договорам.

 

98055 Ценные бумаги в доверительном  управлении.

 

98060 Ценные бумаги, принятые на  хранение от низовых депозитариев (ЛОРО базовый)

 

98065 Ценные бумаги, принятые на  хранение от других депозитариев (ЛОРО расчетный)

 

98070 Ценные бумаги, обремененные  обязательствами.

 

98080 Ценные бумаги, владельцы которых  не установлены.

 

98090 Ценные бумаги, вне обращения.

 

         Дадим краткое  описание некоторых депзитарных операций на синтетических счетах депо. Общее количество ценных бумаг, удостоверенных сертификатами отражается по дебету счета 98000 в корреспонденции со счетами:

 

98010 – при перемещении сертификатов  ценных бумаг на хранение в  данный депозитарий из депозитария,  являющегося ведущим по данному  выпуску

 

98020 – при завершении поставки, проверки или переоформления  сертификатов ценных бумаг

 

98030 -  в отношении ценных бумаг , сертификаты которых найдены или приобретены взамен утраченных

 

98040 – при приеме на хранение  сертификатов от владельца для  зачисления ценных бумаг на  его счет депо

 

98050 – при приеме на хранение  сертификатов ценных бумаг для  зачисления на баланс депозитария

 

98070 – при приеме на хранения  сертификатов ценных бумаг, обремененных  обязательствами

 

98080 – при приеме на хранение  сертификатов ценных бумаг, владелец  которых не установлен

 

98090 – при приеме на хранение  сертификатов новых выпусков  ценных бумаг, принятых на депозитарное  обслуживание от эмитента

 

По кредиту счета отражается общее количество ценных бумаг, удостоверенных сертификатами, изымаемыми из хранения депозитария, операции проводятся в  корреспонденции со счетами:

 

98010 – при передаче  сертификатов  ценных бумаг на хранение в ведущий депозиарий

 

98020 – при изъятии сертификатов  для транспортировки, проверки  или переоформления

 

98030 – при обнаружении утраты  сертификатов ценных бумаг