Дипломная работа

АО «Искер» состоит из производственных участков и обслуживающих их подразделений, является учредителем дочернего предприятия СП АО «Искер-Газ» - доля уставного капитала - 44% , предприятие сдает в аренду свои производственные мощности на договорной основе арендным предприятиям и отдельным физическим лицам.

АО «Искер» - предприятие многоотраслевого типа:

- Основное производство - отрасль - машиностроение, основной вид деятельности (для статотчетности) - производство прочих металлических изделий, код по ОКЭД - 28579, а также занимается другими видами деятельности: производство резинотехнических изделий - код 25240, производство строительных конструкций и изделий из алюминия и алюминиевых сплавов - код 28113, техническое обслуживание и ремонт автомобилей - код 35200, оптовой и розничной торговлей широким ассортиментом товаров без какой - либо конкретизации. На предприятии имеются подразделения социальной сферы:

- Детский сад №300 - отрасль народного образования

- Дом культуры - отрасль культуры

- Зона отдыха на Капчагае - отрасль здравоохранения

Основное производство АО «Искер» построено по без цеховому принципу, состоит из участков основного производства: механического и резино -технических и пластмассовых изделий (участок ПРТИ).

В зависимости от номенклатуры выпускаемой продукции участки основного производства могут добавляться или ликвидироваться решением президента АО «Искер».

Вспомогательное производство представлено следующими участками: инструментальным, ремонтно-строительным, отделом главного механика, отделом главного энергетика, транспортным участком, автостоянка №№1, 3, и ведомственная охрана, АЗС, здрав пункт.

Функции вспомогательного производства выполняют также следующие службы:

-            производственно - диспетчерский отдел (ПДО) - обеспечивает участки заготовками и внутризаводскими перевозками;

-            производственно - хозяйственный отдел собирает и реализует отходы производства, обеспечивает уборку и очистку производственной территории;

-            планово -производственный отдел нормирует производственные процессы, разрабатывает оперативные и договорные цены на выпускаемую продукцию;

-            отдел материально - технического снабжения обеспечивает основное и вспомогательное производство сырьем, материалами, инструментом и другими средствами и предметами труда;

-            конструкторский и технологический отдел (КТО) обеспечивает производство конструкторскими технологическими разработками, осуществляет техническую подготовку производства;

-            отдел технического контроля (ОТК) и Центральная заводская лаборатория обеспечивает контроль; за качеством выпускаемой продукции, исполнение технических стандартов.

-            Административное управление включает отделы заводоуправления: администрация, канцелярия, отдел кадров, центральная бухгалтерия и бюро экономического анализа.

Отдел сбыта, используя магазин, производит реализацию выпускаемой продукции, выполненных работ и услуг подразделениями предприятия.

Учет затрат на производство ведется по месту возникновения этих затрат и только по тем структурным подразделениям, которые указаны в перечне аналитических групп, утвержденных президентом АО «Искер». Изменения в перечень вносится на основании приказа президента акционерного общества.

 

1.2.3 Органы управления и ответственность должностных лиц

Органами управления АО «Искер» являются:

-            высший орган - общее собрание акционеров;

-            орган управления - Совет директоров.

Права и обязанности вышеуказанных органов оговорены в уставе.

Исполнительную власть осуществляет президент акционерного общества через исполнительную дирекцию, состоящую из:

-            первого вице-президента;

-            вице-президента по материально-техническому снабжению;

-            вице-президенту по сбыту и маркетингу;

-            вице-президента по производству;

-            главного экономиста;

-            главного бухгалтера.

Президент АО «Искер» избирается общим собранием акционеров, его права и обязанности утверждены Уставом общества.

Состав исполнительной дирекции, их права и обязанности определяются президентом общества и оговариваются контрактами.

Учетная политика утверждается Советом директоров АО «Искер» ответственность за соблюдение положений учетной политики несут вместе с президентом главный бухгалтер и главный экономист.

1.2.4 Организация учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Вся система учета финансово-хозяйственной деятельности АО «Искер» состоит из следующих слагающих:

- финансовый учет - ведется на синтетических счетах подразделов 10 - 80 Генерального плана счетов, где формируются все затраты и доходы в процессе финансово- хозяйственной деятельности.

- Производственный учет - отражается на синтетических счетах подразделов 90-95 Генерального плана счетов и формирует внутрипроизводственную калькуляционную себестоимость продукции, работ и услуг, учитывает все прямые и накладные расходы предприятия.

Данные этого учета относятся к коммерческой тайне и предназначены для ограниченного круга управленческого персонала и используются для планирования цен, доходов и расходов, оценки финансового состояния, для учета и анализа издержек и доходов по подразделениям предприятия. А по исполнении для прогноза текущей и перспективной деятельности, рассмотрений альтернативных вариантов решений. Остатки счетов этого раздела Генерального плана на конец отчетного периода переносятся на счета финансового учета.

Финансовый и производственный учет находятся в ведении главного бухгалтера, осуществляется с помощью программных средств 1С - бухгалтерия проф. При обработке синтетических и аналитических регистров на компьютере обеспечивается перенос данных на бумажные носители, которые брошюруются в отдельные журналы. Анализы бухгалтерских счетов визируются исполнителями, закрепленными за данными счетами с указанием даты закрытия счета.

Все записи в бухгалтерском учете должны соответствовать классификации Рабочего плана счетов, составленного на основе Генерального плана счетов с учетом особенностей деятельности предприятия.

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции. Первичные документы создаются в соответствии с Альбомом межведомственных форм первичной учетной документации, утвержденной Госкомстатом Республики Казахстан с учетом требований специфики предприятия.

Движение первичных документов, создание или получение их от других предприятий, принятие к учету обработки, передача в архив, регламентируется графиком документооборота, утвержденным президентом АО «Искер».

Организация работы бухгалтерской службы соответствует требованиям стандарта бухгалтерского учета № 24 «Организация бухгалтерской службы». 

1.2.5 Состав доходов и их формирование

При учете доходов АО «Искер» используется СБУ № 5 «Доход». Сумма дохода оценивается по стоимости реализации полученной или причитающейся к получению. Стоимость реализации определяется калькуляцией затрат, разработанной экономистами предприятия, утвержденной президентом или вице-президентом ответственным за соответствующий участок работы, согласованной с заказчиком.

В доход от основной деятельности включаются:

-            доходы от реализации готовой продукции, к которой относится серийная продукция, производимая участками основного производства в соответствии с договорами поставок, разовые заказы на различные изделия, выполняемые участками основного и вспомогательного производства. Эти группы изделий поступают на склад готовой продукции, откуда в дальнейшем реализуются покупателям. Доход от реализации готовой продукции признается по документам на ее отгрузку. Оценка фактической стоимости данной части продукции определяется расчетным путем с достоверной степенью точности.

-            подразделениями предприятия производятся работы и услуги промышленного характера по заявкам заказчиков, которые реализуются непосредственно с производства, минуя склад готовой продукции. Доход от данного вида деятельности признается по документам об их оплате через кассу или расчетный счет.

-            доход от реализации приобретенных товаров включаются в доход от основной деятельности на дату поступления денег на расчетный счет. Доходы и расходы, вызванные реализацией одной и той же партией товаров, признаются одновременно.

-             Доходы от сдачи в аренду производственных помещений и оборудования признаются ежемесячно по начислению за текущий месяц.

К доходам от не основной деятельности относятся:

-            доход от реализации основных средств, ценных бумаг, дивиденды по акциям контролируемых предприятий, доходы в виде процентов, доходы по курсовой разнице, которые признаются одновременно с расходами на дату поступления средств на расчетный счет или в кассу.

Поступление денежных средств за детские кружки Дома культуры, за путевки в зону отдыха, родительские взносы за место в Детском саду доходом не признаются в связи с тем, что затраты по ним значительно выше выручки.

В соответствии с пунктом 20 СБУ № 5 «Доходы» эти средства направляются на возмещение затрат по соответствующим подразделениям.

Доход не признается на основе промежуточных выплат и полученных от покупателей (заказчиков) авансов.

1.2.6 Учет основных средств

Учет основных средств ведется согласно СБУ № 6 «Учет основных средств» и методических рекомендаций к нему.

Постановка на учет объектов основных средств производится индивидуально на основании акта приемки (форма ОС-1). Инвентарные номера, техническая характеристика с кодами объекта и норм амортизации представляются в бухгалтерию инженерной службой главного механика, энергетика или ремонтно-строительной по принадлежности объекта.

Первоначальная балансовая стоимость устанавливается на основании платежных документов.

Изменения первоначальной стоимости производится в случаях производства капитального ремонта объекта, увеличивающего срок эксплуатации, слияние двух или нескольких объектов с целью модернизации основных средств. Изменения производятся только на основании акта капитального или среднего ремонта с приложением дефектовочной ведомости. Все остальные затраты на эксплуатацию и ремонт относятся на текущие расходы.

Переоценка основных средств производится в порядке определенном законодательством Республики Казахстан. Сумма переоценки по мере эксплуатации переносится на нераспределенный доход.

Для начисления амортизации - применяется метод равномерного списания, по нормам амортизационных отчислении в процентах от первоначальной балансовой стоимости, предлагаемым Республикой Казахстан.

Износ, начисленный на первоначальную стоимость до переоценки, относится на производственную себестоимость или на расходы периода в зависимости от принадлежности объекта. Износ, начисленный на стоимость, увеличенную в результате переоценки, относится на 5320 балансовый счет «Дополнительно неоплаченный капитал от переоценки основных средств».