Договор о материальной ответственности: понятие, виды, оформление

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

 
1.1. В настоящем приказе определяется  учетная политика для целей  бухгалтерского и налогового учета ООО "ХХХ", которой устанавливаются принципы отражения в бухгалтерском и налоговом учете всех фактов хозяйственной деятельности и их оценки.  
 
1.2. Характеристика организации: полное название, дата государственной регистрации, реквизиты расчетного счета, юридический и почтовый адреса и т.д.

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЙ  РАЗДЕЛ

Выбор одного из вариантов

Основание

2.1. Способ ведения  учета: 
· учет ведет лично руководитель,  
· учреждается бухгалтерская (налоговая) служба как отдельные подразделения,  
· учет ведет бухгалтер (бухгалтера по налоговому учету), 
· учет ведет по договору специализированная организация или бухгалтер-специалист.

пункт 2 ст. 6 ФЗ о бухгалтерском учете, 
статья 313 НК РФ

2.2. Уровень централизации  учета: 
· централизованный, 
· децентрализованный

пункт 3 ст. 5 ФЗ о бухгалтерском учете, 
статья 313 НК РФ

2.3. Организационная  структура учета: 
· линейная, 
· функциональная, 
· линейно-функциональная

пункт 3 ст. 5 ФЗ о бухгалтерском учете,  
статья 313 НК РФ

2.4. Формы первичных  учетных документов: 
· не установленные законодательно разрабатываются самостоятельно и утверждаются как приложения к учетной политике, 
· операции оформляются первичными документами, предусмотренными в альбомах унифицированных форм.

пункт 33 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, 
статья 313 НКРФ,  
пункт 2 ст.9 ФЗ о бухгалтерском учете

2.5. Перечень лиц, имеющих право подписи в первичных  учетных документах: 
· законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике

статьи 9,17 ФЗ о бухгалтерском учете, 
статья 313 НК РФ

2.6. Перечень документов  составляемых в момент совершения  операции и после завершения  операций: 
· законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике

статьи 9,17 ФЗ о бухгалтерском учете,  
статья 313 НК РФ

2.7. График документооборота: 
· законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике

статьи 9,17 ФЗ о бухгалтерском учете, 
статья 313 НК РФ

2.8. Форма учета 
бухгалтерского: · журнально-ордерная, · мемориально-ордерная, · упрощенная, · автоматизированная. 
 
налогового: · ручная · автоматизированная

пункты 8,19 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ,  
пункт 5 ПБУ 1/08, 
статьи 313, 314 НК РФ

2.9. Рабочий план счетов 
· для бухгалтерского учета формируется на основании типового плана счетов, утверждается в приложении 
· для налогового - формируется самостоятельно или не применяется

пункт 3 ст. 6 ФЗ о бухгалтерском учете,  
статья 313, 314 НК РФ

2.10 Обработка учетной  информации: 
· ручная, 
· автоматизированная

пункт 3 ст.6 ФЗ о бухгалтерском учете,  
статья 313, НК РФ

2.11 Реестр форм  регистров 
для бухгалтерского учета: 
· законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике 
 
для налогообложения: 
· разрабатывается на основе данных бухгалтерского учета, 
· используются рекомендованные формы, 
· регистры формируются самостоятельно.

пункты 8, 19 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ,  
пункт 5 ПБУ 1/08, 
статья 313, 314 НК РФ

2.12. Инвентаризация 
состав инвентаризационной комиссии, сроки проведения инвентаризации, перечень имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации, количество инвентаризаций  
· законодательно не установлены, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике

статья 12 ФЗ о бухгалтерском учете, 
пункты 26-28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, 
пункт 5 ПБУ 1/08

2.13. Внутренний  контроль 
· организация создает контрольные службы или 
· передает контрольные функции отдельным работникам.

пункт 3 ст. 6 ФЗ о бухгалтерском учете,  
статья 313 НК РФ

2.14. Формы отчетности 
· типовые 
· разработанные организацией

Приказ Минфина № 67н

2.15 Способ представления  отчетности 
· лично 
· по доверенности 
· по почте 
· в электронном виде

пункт 6 ст. 13 ФЗ о бухгалтерском учете,  
статья 313 НКРФ

3. МЕТОДИЧЕСКИЙ  РАЗДЕЛ

Выбор одного из вариантов

Основание

3.1 Амортизация  основных средств 
Способ амортизации основных средств:

• для бухгалтерского учета - линейный, уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет, пропорционально стоимости продукции,
• для налогового - линейный или нелинейный

Учет активов стоимостью до ХХ 000 рублей.

Установить стоимость, в пределах которой активы подлежат учету в составе материально-производственных запасов (не более ХХ 000 р. для целей бухгалтерского учета)

Применение льготы по амортизации для целей налогообложения

Установить, будут ли разрешенные 10% от первоначальной стоимости включаться в состав расходов периода или будут амортизироваться в обычном порядке.

пункт 18 ПБУ 6/01, 
статья 259 НК РФ 

3.2. Способ амортизации НМА 
· для бухгалтерского учета - линейный, уменьшаемого остатка, пропорционально стоимости продукции, 
· для налогового - линейный или нелинейный

пункт 15 ПБУ 14/07, 
статья 259 НК РФ

3.3.Способ отражения  амортизации НМА 
· с использованием счета 05 "Амортизация НМА" 
· на счете 04 "НМА"

пункты 20, 21 ПБУ 14/07

3.4. Переоценка  основных средств 
· проводить переоценку , 
· не проводить переоценку

пункт 15 ПБУ 6/01

3.5. Ремонт основных  средств 
· решение о создании ремонтного фонда, 
· единовременное списание затрат.

пункт 3 ст. 260, 324 НК РФ

3.6. Учет затрат  по кредитам и займам 
· решение о переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную

пункт 6 ПБУ 15/08

3.7. Оценка финансовых  вложений при выбытии 
· по первоначальной стоимости 
· по средней стоимости 
· способ ФИФО

пункт 26 ПБУ 19/02

3.8. Учет материальных  ценностей 
· с использованием счетов 15 и 16 
· без использования счетов 15 и 16

Инструкция по применению плана счетов

3.9. Способ оценки  запасов при отпуске в производство 
· по себестоимости единицы 
· по средней себестоимости 
· способ ФИФО

пункт 27 ПБУ 5/01,  
пункт 8 ст. 254 НК РФ

3.10 Учет транспортно-заготовительных  расходов 
· учет на счете 15 
· включение затрат в фактическую себестоимость ценностей 
· учет на субсчете к счету 10

пункт 83 Методических указаний по учету материально-производственных запасов

3.11. Оценка приобретаемых  товаров 
· по покупным ценам 
· по фактической себестоимости 
· по продажным ценам  
 
для налогообложения  
· ФИФО  
· средней себестоимости 
· стоимости единицы

пункты 6, 13 ПБУ 5/01,  
подпункт 3 пункта 1 ст. 268 НК РФ

3.12. Оценка тары 
· по фактической себестоимости 
· по покупным ценам 
· по учетным ценам

пункты 166, 182 Методических указаний по учету материально-производственных запасов

3.13. Оценка незавершенного  производства 
· по фактической себестоимости 
· по плановой себестоимости 
· по прямым статьям затрат 
· по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов

пункт 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ

3.14. Порядок признания  выручки 
· в бухгалтерском учете - по мере готовности продукции или в целом по работе, 
· в налоговом - метод начислений и кассовый метод

Инструкция по применению Плана счетов, 
статьи 271-273 НК РФ

3.15. Момент реализации  товаров 
· по мере отгрузки

статья 167 НК РФ

3.16. Учет выпуска  готовой продукции 
· с использованием счета 40 
· без использования счета 40

Инструкция по применению Плана счетов

3.17 Формирование  резервов 
· резервы создаются (по видам)  
· резервы не создаются

пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ,  
статья 324(п.1), 265, 266, 267 НК РФ

3.18. Перечень прямых  расходов 
организация самостоятельно определяет перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

статья 318 НК РФ

____________________________

________________

______________________

(должность руководителя)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Предприятия

1

Энергосбыт

36120

Нефтебаза

20570

Итого

56690

Показатели

1

Дебиторская задолженность:

Фирма «Альфа»

ТОО «Шанс»

2500

940

Итого

3440

Кредиторская задолженность

В т.ч. НДС по отгруженной продукции

32323

Показатели

I

Фонд социального страхования

3380

Пенсионный фонд

18150

ФФОМС

3192

Итого

24722

Счет

I

01

191455

02

7202

10

6696

19

141

43

2962

51

143707

60

56690

62

232726

68

41392

69

24722

70

62592

76

3440

76

38787

80

325846

83

11443

84.1

13034

97

581

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Д

К

1

Счет-фактура №17. Поступило оборудование от ОАО «Строймаш», не требующее монтажа:

А) покупная стоимость

Б) НДС

45330

8159,4

08

19

60

60

2

Акцептован счет №28 «Транспортного предприятия» за услуги по доставке оборудования:

А) стоимость услуги

Б) НДС

1240

223,2

08

19

76

76

3

Выписка банка от 12.2005. Перечислено с расчетного счета:

А) за оборудование ОАО «Строймаш»

Б) транспортному предприятию

54396

1463,2

60

76

51

51

4

Бухгалтерская справка. Передано приобретенное оборудование в эксплуатацию по первоначальной стоимости

46570

01

08

5

Выписка банка от 25.05. На расчетный счет поступили деньги от покупателей за отгруженную продукцию, в т.ч. НДС 18%

190280

51

62

6

Акцептован счет №22 от 10.04 фирмы «Факел» за поступившее сырье и материалы:

А) покупная стоимость

Б) сумма НДС 18%

29600

5328

10

19

60

60

7

Акцептован счет №8 от 5.03 фирмы «Бета» за поступивший инструмент

А) покупная стоимость

Б) сумма НДС 18%

8040

1447

10

19

60

60

8

Выписка банка от 12.04. Оплачены счета поставщиков

А) счет №22 от 10.04

Б) задолженность «Энергосбыту»

35520

36120

60

60

51

51

9

Акцептован счет №6 «Транспортного предприятия» за услуги по доставке сырья и основных материалов:

А) стоимость услуги

Б) НДС 18%

2840

511

10тзр

19

60

60

10

Расчетно-платежная ведомость.

Начислена заработная плата :

1. основным производственным  рабочим:

за изделие А

за изделие Б

2. рабочим, обслуживающим  оборудование

3. административно-управленческому  персоналу цехов

4. административно-управленческому  персоналу заводоуправления

5. грузчикам за доставку  материалов

6.транспортному цеху

7. начислено пособие по  больничному листу 

за 12 дней мая:

за счет работодателя (3 дня)

за счет фонда социального страхования (9 дней)

22120

18140

5940

7930

10340

980

2300

245

735

20А

20Б

25.1

25.2

26

10 тзр

23

26

69.1

70

70

70

70

70

70

70

70

70

11

Бухгалтерская справка. Сделаны отчисления в фонды соц.страхования и обеспечения от фонда оплаты труда всех категорий работающих:

ПФ РФ (22%):

1) основным производственным  рабочим:

    за изделие А

    за изделие Б

2) рабочим, обслуживающим  оборудование

3) административно-управленческому  персоналу   цехов

4) административно-управленческому  персоналу   заводоуправления

5) грузчикам

6) транспортному цеху

14905

4866,4

3990,8

1306,8

1744,6

2274,8

215,6

506

20А

20Б

25.1

25.2

26

10 тзр

23

69.2

69.2

69.2

69.2

69.2

69.2

69.2

ФСС РФ (2,9%):

1) основным производственным  рабочим:

    за изделие А

    за изделие Б

2) рабочим, обслуживающим  оборудование

3) административно-управленческому  персоналу   цехов

4) административно-управленческому  персоналу   заводоуправления

5) грузчикам

6) транспортному цеху

1964,75

641,48

526,06

172,26

229,97

299,86

28,42

66,7

20А

20Б

25.1

25.2

26

10 тзр

23

69.1

69.1

69.1

69.1

69.1

69.1

69.1

ФФОМС (5,1%):

1) основным производственным  рабочим:

    за изделие А

    за изделие Б

2) рабочим, обслуживающим  оборудование

3) административно-управленческому  персоналу   цехов

4) административно-управленческому  персоналу   заводоуправления

5) грузчикам

6) транспортному цеху

3455,25

1128,12

925,14

302,94

404,43

527,34

49,98

117,3

20А

20Б

25.1

25.2

26

10 тзр

23

69.3

69.3

69.3

69.3

69.3

69.3

69.3

12

Лимитная карта. Отпущены со склада материалы по учетным ценам:

а) в основное производство:

    на изделие А

    на изделие Б

б) для обслуживания оборудования

в) для нужд цеха №1

г) для транспортного цеха

19350

11950

1280

540

280

20А

20Б

25.1

25.2

23

10

10

10

10

10

13

Акцептован счет №28 «Энергосбыта» за потребленную электроэнергию согласно справке главного энергетика:

а) в основное производство:

     на изделие А

     на изделие Б

б) для обслуживания оборудования

в) для нужд цеха №1

г) для транспортного цеха

3850

2940

1280

1350

2200

20А

20Б

25.1

25.2

23

60

60

60

60

60

14

Извещение о браке (изделие А). Изъята из производства окончательно забракованная продукция

14.1 отпущены со склада  материалы для исправления брака  по учетным ценам

14.2 начислена заработная  плата рабочим за исправления  брака

14.3 сделаны отчисления  от заработной платы по исправлению  брака:

• ФСС РФ (2,9%)
• ПФ РФ (22%)
• ФФОМС (5,1%)

14.4 оприходованы запасные  части от окончательного брака

14.5 удержано с виновных  лиц за брак из заработной  платы

14.6 списана доля общепроизводственных  расходов на брак:

а) РСЭО

б) Цеховые расходы

14.7 выявлены и списаны  окончательные потери от брака

5640

540

2000

58

440

102

1000

2400

665,08

845,32

6890,4

28

28

28

28

28

28

10

73.2

28

28

20А

20А

10

70

69.1

69.2

69.3

28

28

25.1

25.2

28

15

Бухгалтерская справка. Списаны расходы будущих периодов на общехозяйственные расходы

581

26

97.1

16

Приходный кассовый ордер №20 от 10.04. Получены по чеку с расчетного счета в кассе деньги:

А) для выплаты заработной платы

Б) на хозяйственные нужды

62592

2800

50

50

51

51

17

Расходный кассовый ордер №38 от 11.04.

Выдано в подотчет экспедитору С.А.Иванову на хозяйственные нужды

400

71

50

18

Расходный кассовый ордер №39 от 11.04.

Выдано на командировку инженеру В.Н.Петрову

2000

71

50

19

Авансовый отчет №15 от 15.04 экспедитора С.А.Иванова оплачены комиссионные сборы за хранение материалов

350

10тзр

71

20

Авансовый отчет №16 от 20.04.

Списаны расходы по командировке согласно утвержденному авансовому отчету:

А) проездные билеты – 1000 руб.

Б) суточные 3 дн.*700 = 2100 руб

В) счет гостиницы 3-е суток по 850 руб.=5550

3850

26

71

21

Платежная ведомость №3 от 11.04.

Выдана из кассы заработная плата

62592

70

50

22

Расчет бухгалтерии. Начислена амортизация основных средств:

А) оборудования и машин

Б) общепроизводственного назначения

В) общехозяйственного назначения

Г) транспортных средств

3600

1200

680

1120

25.1

25.2

26

23

02

02

02

02

23

Бухгалтерская справка. Согласно путевым листам списана сумма ГСМ, израсходованных во 2 квартале

3800

23

10.03

24

Распределены и списаны ТЗР пропорционально израсходованным материалам по учетным ценам:

1) в основное производство:

    на изделие А

    на изделие Б

2) для обслуживания производства

3) для нужд цеха

4) для транспортного цеха

2586,18

1597,15

171,08

72,17

37,42

20А

20Б

25.1

25.2

23

10тзр

10тзр

10тзр

10тзр

10тзр

25

Ведомость распределения услуг транспортного цеха. Распределены и списаны услуги транспортного цеха пропорционально отработанным машинами часам:

А) на нужды цеха 320 ч

Б) на общехозяйственные нужды 160 ч

В) на вывоз готовой продукции до станции отправления 280 ч

4390,49

2195,25

3841,68

25.2

26

44

23

23

23

26

Бухгалтерская справка.

Распределены и списаны РСЭО пропорционально основной заработной плате основных рабочих:

1) на изделие А

2) на изделие Б

7355,75

6248,11

20А

20Б

25.1

25.1

27

Бухгалтерская справка.

Распределены и списаны цеховые и общехозяйственные расходы  пропорционально  заработной плате основных рабочих:

1) на изделие А

     на изделие Б 

2)на изделие А

   на изделие Б

11399,68

9348,57

9349,27

7667,07

20А

20Б

20А

20Б

25.2

25.2

26

26

28

Бухгалтерская справка.

Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком давности фирмы «Альфа»

2500

91.2

76

29

Инвентаризационная опись.

Выявлена порча сырья в цехе основного производства:

29.1 норма естественной  убыли

29.2 порча сверх нормы  естественной убыли отнесена  за счет виновных лиц

29.3 суд отказал о взыскании  с виновных лиц на сумму

1200

200

500

500

94

20

73.2

91.2

10

94

94

94

30

Выпущена из производства готовая продукция по фактической стоимости, с учетом незавершенного производства на конец месяца:

А) по изделию А 10000

Б) по изделию Б 9400,86

74097,28

53932,04

43А

43Б

20

20

31

Ведомость отгрузки.

Отгружена покупателям продукция А по оптовой цене (рентабельность 18%, НДС 18%):

А) отражена выручка от продажи изделия А

Б) начислен НДС с выручки

В) списана себестоимость изделия А

Г) списаны расходы на продажу изделия А

108522,21

16554,24

740797,28

3841,68

62

90.3,2

90.2

90.2

90.1

68,2

43

44

32

Акт приемки-передачи основных средств.

32.1 Списана  первоначальная  стоимость

32.2 Списана  сумма  амортизации

32.3 Списана  остаточная  стоимость

32.4 Отгружено оборудование  по договорной цене покупателям, в т.ч. НДС

32.5 Начислен  НДС

32.6 Отражены  расходы,  связанные  с продажей  основных  средств:

а) стоимость услуги транспортного предприятия

б) НДС

25000

940

24060

36220

5525,08

1000

180

01,1

02

91.2

62

91.2

91.2

19

01,1

01.1

01

91.1

68.2

76

76

33

Выявлен и списан результат от реализации продукции А

108522,21

90.1

90.9

34

Выписка из банка от 15.05 .

На расчетный счет поступила дебиторская задолженность от ТОО «Шанс»

940

51

76

35

Выписка из банка от 26.06.

На расчетный счет поступили деньги от покупателей за реализованные основные средства (частично)

25000

51

62

36

Выписка банка.

С расчетного счета перечислено фондам социального страхования:

А) ФСС платежное поручение №29 от 15.04; №52 от 15.05; №63 от 15.06

Б) ПФ платежное поручение № 30; № 53; № 64

В) ФФОМС платежное поручение № 31; № 54;

№ 63

1964,75

14905

3455,25

69.1

69.2

69.3

51

51

51

37

Зачтена сумма налога на добавленную стоимость:

А) по приобретенным основным средствам

Б) по приобретенным и оплаченным материалам

8382,6

5328,0

68.2

68.2

19.1

19.3

38

Выписка банка от 15.06.

С расчетного счета перечислен налог на доходы физических лиц

Начислен  НДФЛ с ФОТ

8640

8640

68.1

70

51

68.1

39

Акт проверки от 15.06

Выявлена прибыль прошлых лет

940

76

91.1

40

На расчетный счет поступили авансы от покупателей за продукцию Б

70000

51

62

41

Исчислена сумма НДС по поступившим авансам

10677,97

62

68.2

42

Выписка банка от 20.06

Погашена задолженность перед «Энергосбытом»

11620

60

51

43

Бухгалтерская справка.

Сделана реформация баланса:

А) закрыт счет 91;

Б) отражен ОНА;

В) начислен УРНП;

Г) закрыт счет 99.

3574,92

120

2680,6

10722,39

91.9

09

99

99

99

68,4

68,4

84

                                                              К

Д (10ТЗР)

60

70

69

71

Итого

ТЗР

1.Счет № 6 «Транспортного  предприятия» за услуги по  доставке сырья

2840

2840

2. Оплата труда

980

980

3. Отчисления в фонды  с заработной платы

294,00

294

2.Комис. вознаграждение за  хранение

350

350

Итого

2840

980

294

350

4464,00

Направление списания

Д

счет

Стоимость израсходованных  материалов по учетным ценам

Коэффициент

ТЗР

Сумма

ТЗР,

руб.

В основное производство:

на изделие А

на изделие Б

20А

20Б

19350

11950

0,134

2586,18

1597,15

Для обслуживания оборудования

25.1

1280

171,08

Для нужд цеха

25.2

540

72,17

Для транспортного цеха

23

280

37,42

ИТОГО

33400

4464

                                              К

Д  23

10

02

70

69

60

Итого

1. Оплата труда

2300

2300

2. Отчисления в фонды  с заработной платы

690,00

690

3.Отпущены материалы по  учетным ценам

280

280

4. Списаны расходы на  электроэнергию

2200

2200

5.Амортизация ОС

1120

1120

6. Списаны расходы по  ГСМ 

3800

3800

7.Списаны ТЗР

37,42

37,42

Итого

4117,42

1120

2300

690

2200

10427,42

Направления списания

Д счета

Отработано машино-часов

Коэффициент распределения

Сумма расходов транспортного цеха

На нужды цеха

25.2

320

13,72

4390,49

На общехозяйственные нужды

26

160

2195,25

На вывоз готовой продукции до станции отправления

44

280

3841,68

ИТОГО

760

10427,42