Доходы и расходы организации

• Дебет 02 «Амортизация основных средств»

• Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» — списана сумма накопленной амортизации по выбывшим основным средствам.

• Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

• Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» — списана остаточная стоимость выбывших основных средств.

• Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

• Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др. — отражены расходы по демонтажу основных средств.

• Дебет 10 «Материалы»

• Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» — оприходован лом и запчасти от ликвидации основных средств.

• Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

• Кредит 99 «Прибыли и убытки» — отражен убыток от ликвидации основных средств.

Учет операций по продаже основных средств

• Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»

• Кредит 01 «Основные средства» — списана первоначальная стоимость выбывших основных средств.

• Дебет 02 «Амортизация основных средств»

• Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» — списана сумма накопленной амортизации по выбывшим основным средствам.

• Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

• Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» — списана остаточная стоимость выбывших основных средств.

• Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

• Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» — предъявлен счет покупателям на продажную стоимость основных средств с учетом НДС.

• Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

• Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — начислен НДС с продажной стоимости основных средств.

• Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

• Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др. — отражены расходы по демонтажу основных средств.

• Дебет 99 «Прибыли и убытки»

• Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» — отражен убыток от передачи основных средств.

• Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

• Кредит 99 «Прибыли и убытки» — отражена прибыль от передачи основных средств.

Учет операций но передаче основных средств как вклад в уставный капитал

• Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»

• Кредит 01 «Основные средства» — списана первоначальная стоимость выбывших основных средств.

• Дебет 02 «Амортизация основных средств»

• Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» — списана сумма накопленной амортизации по выбывшим основным средствам.

Выбытие объекта основных средств, передаваемого в счет вклада в уставный (складочный) капитал, паевой фонд в размере его остаточной стоимости отражается в бухгалтерском учете по дебету счета уче та расчетов и кредиту счета учета основных средств.

• Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

• Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» — списана остаточная стоимость выбывших основных средств.

Ранее на возникающую задолженность по вкладу в уставный (складочный) капитал, паевой фонд производится запись по дебету счета учета финансовых вложений в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов на величину остаточной стоимости объекта основных средств, передаваемого в счет вклада в уставный (складочный) капитал, паевой фонд, а в случае полного погашения стоимости объекта основных средств — в условной оценке, принятой организацией, с отнесением суммы оценки на финансовые результаты.

• Дебет 58 «Финансовые вложения»

• Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражена задолженность но вкладу в сумме остаточной стоимости основных средств.

Учет операций но безвозмездной передаче основных средств

• Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»

• Кредит 01 «Основные средства» — списана первоначальная стоимость выбывших основных средств.

• Дебет 02 «Амортизация основных средств»

• Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» — списана сумма накопленной амортизации по выбывшим основным средствам.

• Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

• Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» — списана остаточная стоимость выбывших основных средств.

• Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

• Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — начислен НДС с рыночной стоимости основных средств.

• Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

• Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др. — отражены расходы по демонтажу основных средств.

• Дебет 99 «Прибыли и убытки»

• Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» — отражен убыток от передачи основных средств.

Учет недостачи основных средств

• Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»

• Кредит 01 «Основные средства» — списана первоначальная стоимость выбывших основных средств.

• Дебет 02 «Амортизация основных средств»

• Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» — списана сумма накопленной амортизации по выбывшим основным средствам.

• Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

• Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» — списана остаточная стоимость недостающих основных средств.

Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества (ст. 246 ТК РФ).

Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба.

Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание может осуществляться только судом (ст. 248 ТК РФ).

• Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

• Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — списана недостача на виновное лицо по балансовой стоимости.

• Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

• Кредит 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» — списана на виновное лицо разница между рыночной и балансовой стоимостью недостачи.

В случае отсутствия виновных лиц недостачу основных средств относят на финансовые результаты организации.

• Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

• Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — недостача списана на финансовые результаты организации при отсутствии виновного лица или если суд отказал во взыскании.

 

2. Практическая часть

 

Задача:

ООО «Луч» 2 ноября 2012 года приобрело 200 банок краски по цене 1180 руб. (в том числе НДС по ставке 18%) за банку. Организация 8 ноября приобрела ещё 100 банок краски по цене 1298 руб. (в том числе НДС по ставке 18%) за банку. 25 ноября на склад поступила третья партия краски – 300 банок по цене 1416 руб. (в том числе НДС по ставке 18%) за банку.

Транспортные расходы по доставке первой партии краски составили 5 900 руб. (в т.ч. НДС 18%), второй партии – 3068 руб. (в т.ч. НДС 18%), третьей партии – 9 440 руб. (в т.ч. НДС 18%).

По состоянию на 31 октября 2012 года ООО «Луч» не имело остатков материалов на складе.

1 случай. Учет материалов ведется по фактической себестоимости каждой партии на счете 10. Отразите в учете поступление материалов.

28 ноября 400 банок краски  отпущено в производство. Определить  стоимость отпущенной в производство  краски методом ФИФО, сделать  соответствующую проводку.

2 случай. Учет материалов по договорным ценам приобретения ведется на счете 10. «Договорная цена», а транспортно-заготовительных расходов – на счете 10. «ТЗР». Отразите в учете поступление материалов.

28 ноября 400 банок краски  отпущено в производство. Определить  стоимость отпущенной в производство  краски методом средней себестоимости  единицы, сделать соответствующую  проводку.

3 случай. Учет материалов и отпуск их в производство в течение месяца ведется по учетным ценам с использованием счетов 15 и 16. Учетная цена 1 банки краски – 1000 руб. Отразите в учете поступление материалов.

28 ноября 400 банок краски  отпущено в производство. Сделайте  соответствующие проводки.

Решение:

1 случай.

1. Оприходована на склад краска от поставщика на сумму 236000руб., в т.ч. НДС – 18%.

Дт 10 Кт 60 – 200000

Дт 19 Кт 60 – 36000

2. Акцептован счет транспортной организации за доставку краски на сумму 5900руб. в т.ч. – 18%.

Дт 10 Кт 60 – 5000

Дт 19 Кт 19 – 900

3. Оприходована на склад краска от поставщика на сумму 129800руб., в т.ч. НДС – 18%.