Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Августа 2014 в 08:35, курсовая работа
Целью курсовой работы является изучение аудита бухгалтерской отчетности
Достижение цели подразумевает решение следующих задач:
1 Определить содержание и дать определение аудиту бухгалтерской отчетности;
2 Определить объемы аудиторской проверки и основных мероприятий, проводимых в ходе аудита бухгалтерской отчетности.
Объектом исследования является бухгалтерская отчетность.
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………. т 2
1 Аудит бухгалтерской отчетности……………………………………………... 4
1.1 Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности 4
1.2 Подготовка договора на оказание аудиторских услуг……………… 6
1.3 Планирование аудита…………………………………………………. 11
1.4 Проверка годовой бухгалтерской отчетности……………………… . 13
2 Завершение и оформление результатов аудита 14
2.1 Обзорная проверка финансовой ( Бухгалтерской) отчетности 15
2.2Аудиторскоезаключение по финансовой отчетности 20
Практическое задание……………………………………………………….... 30
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….5 41
Список использованной литературы…………………………………………
Таблица 2 – Хозяйственные операции за отчётный год
№ операции |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, тыс. руб. |
Корреспонденция | |
Дебет |
Кредит | |||
1 |
Счёт, накладная, счёт-фактура №31 Приобретено производственное оборудование у механического завода: Отпускная цена Сумма НДС |
40 000 7 160 |
08 19 |
60 60 |
Итого |
47 200 |
|||
2 |
Акт приёмки-передачи основных средств №149. Принято в эксплуатацию производственное оборудование |
40 000 |
01 |
08 |
3 |
Акт на списание основных средств №41. Списано производственное оборудование со 100 % износом: Амортизация на дату выбытия Начислена заработная плата за демонтаж оборудования Начислены отчисления во внебюджетные фонды Оприходованы материалы от демонтажа оборудования Определен финансовый результат от списания оборудования |
60 000
10 000 3 000
1 100
11 900 |
02
91 91
10
99 |
01
70 69
91
91 |
4 |
Акт приёмки-передачи основных средств №35. Продано малому предпринимателю «Парус» производственное оборудование: Стоимость продаж (с НДС) Сумма НДС Сумма амортизации, начисленная к моменту выбытия оборудования Остаточная стоимость Финансовый результат от продажи |
118 000 18 000
1 600 78 400 21600 |
62 91
02 91 91 |
91 68
01 01 99 |
5 |
Счёт поставщика, счёт-фактура №25 ООО «Интеллект». Приобретён компьютер: Отпускная цена Сумма НДС |
30 000 5 400 |
08 19 |
60 60 |
Итого |
35 400 |
|||
6 |
Акт приёмки-передачи №150 основных средств. Принят в эксплуатацию компьютер |
30 000 |
01 |
08 |
7 |
Акт приёмки-передачи нематериальных активов, договор купли продажи №9. Продано ООО «Вектор» исключительное право патентообладателя на изобретение. Счёт-фактура №118. Стоимость продажи (с НДС) Сумма НДС Сумма амортизации на дату продажи Остаточная стоимость Финансовый результат от продажи |
106 900 16 200 34 255 52 945 37 755 |
62 91 05 91 91 |
91 68 04 04 99 |
8 |
Выписка банка. Списано с расчётного счёта: Механическому заводу за оборудование ООО «Интеллект» за компьютер |
47200 35400 |
60 60 |
51 51 |
Итого |
82 600 |
|||
9 |
Выписка банка. Поступило на расчётный счёт: От МП «Парус» за производственное оборудование От ООО «Вектор» за исключительное право на изобретение |
118 000
106 900 |
51
51 |
62
62 |
Итого |
224 900 |
|||
10 |
Счета-фактуры, счета поставщиков, накладные. Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы. Счёт 1041. ОАО «Продмаш» Покупная стоимость Сумма НДС |
400 000 72 000 |
15 19 |
60 60 |
Итого |
472 000 |
|||
Счёт 196 ОАО «Техника» Покупная стоимость Сумма НДС |
250 000 45 000 |
15 19 |
60 60 | |
Итого |
295 000 |
|||
11 |
Приходные ордера. Оприходованы материалы на складе От ОАО «Продмаш» От ОАО «Техника» |
400 000 250 000 |
10 10 |
15 15 |
Итого |
650 000 |
|||
12 |
Авансовый отчет № 28 оплачены подотчетными лицами доставка приобретённых материалов |
52 000 |
15 |
71 |
13 |
Расчёт бухгалтерии. Списаны отклонения в фактической себестоимости приобретенных материалов от учётных цен |
52 000 |
16 |
15 |
|
14 |
Выписка банка. Перечислено с расчётного счёта ОАО «Продмаш» за материалы ОАО «Техника» за материалы |
295 000 472 000 |
60 60 |
51 51 |
Итого |
767 000 |
|||
|
15 |
Лимитно-заборные карты, требованивычя – накладные. Отпущено со склада и израсходовано материалов. Цех №1 на производство Ремонтному цеху На текущее обслуживание оборудования Заводоуправлению |
470 360 116 290 42 850 12 300 |
20 23 25 26 |
10 10 10 10 |
Итого |
641 800 |
|||
|
16 |
Справка бухгалтерии. Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам отпущенным: Цеху №1 для производства Ремонтному цеху На текущее обслуживание оборудования Заводоуправлению |
58 066 14 356 5 290 1 518 |
20 23 25 26 |
16 16 16 16 |
Итого |
79 230 |
|||
17 |
Требования-накладные. Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности: В цех №1 В ремонтный цех |
6 300 5 600 |
25 23 |
10 10 |
Итого |
11 900 |
|||
18 |
Разработочная таблица №6. Начислена амортизация основных средств производственного оборудования: Цеха №1 Ремонтного цеха Зданий и хозяйственного инвентаря: цеха №1 ремонтного цеха зданий и оборудования офиса |
123 350 38 100
31 750 22 500 9 430 |
25 23
25 23 26 |
02 02
02 02 02 |
Итого |
225 130 |
|||
19 |
Счёт-фактура №116 от ОАО «Энергосбыт». Согласно полученным счетам-фактурам начислены затраты за использование электроэнергии, воды, пара в процессе: Обслуживания цеха №1 Обслуживания ремонтного цеха Заводоуправления НДС по приобретенным услугам |
106 400 91 100 42 300 43 164 |
25 23 26 19 |
60 60 60 60 |
Итого |
282 964 |
|||
20 |
Наряды, расчётные ведомости. Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата: Рабочим цеха №1 Рабочим ремонтного цеха Рабочим обслуживающим оборудование Персоналу заводоуправления |
415 400 122 000 124 600 275 539 |
20 23 25 26 |
70 70 70 70 |
Итого |
937 539 |
|||
21 |
Листки временной нетрудоспособности. Начислены пособия по временной нетрудоспособности |
114 000 |
69 |
70 |
22 |
Произведены отчисления во внебюджетные фонды и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм) от заработной платы: Рабочих цеха №1 Ремонтного цеха Рабочих обслуживающих оборудование Персоналу заводоуправления |
125451 36 844 37 629 83 213 |
20 23 25 26 |
69 69 69 69 |
Итого |
283 137 |
|||
|
23 |
Счёт-фактура №28 от ОАО «Знание». Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре: Отражена задолженность перед ООО «Знание» Учтён НДС |
5 000 900 |
26 19 |
60 60 |
Итого |
5 900 |
|||
|
24 |
Требование-накладная. Оприходованы на складе возвратные отходы из основного производства |
10 300 |
10 |
20 |
|
25 |
Авансовые отчёты. Списаны командировочные расходы главного бухгалтера Колесовой Н.М. (срок командировки 10 дней, норма по суточным согласно внутреннего положения «О служебных командировках» 900 руб. в сутки); оплата проживания 35 400. в том числе НДС; расходы на проезд 28320 руб. в том числе НДС |
9 000 30 000 5 400 24 000 4 320 |
26 26 19 26 19 |
71 71 71 71 71 |
26 |
Отражены и списаны представительские расходы: В сумме фактических затрат В пределах норм, установленных в налоговом кодексе - 37 502 ПНО=(68420-37502)*20% |
68 420
6 184 |
26
99 |
71
68 |
27 |
Справка ресчёт-бухгалтерии, погашен отложенный налоговый актив |
17 300 |
68 |
09 |
28 |
Справка расчёт-бухгалтерии погашено отложенное налоговое обязательство |
19 500 |
77 |
68 |
29 |
В декабре 2007 г. было принято к учёту производственное оборудование в цех № 1. В бухгалтерском и налоговом учёте первоначальная стоимость оборудования одинакова и составляет 150 000 руб. В бухгалтерском учёте срок полезного использования установлен 24 месяца, в налоговом учёте – 60 месяцев. Таким образом, за 2008 г. амортизация была начислена по оборудованию в целях: бухгалтерского учёта - 75000 налогового учёта – 30000 ОНО (75000 – 30000) * 20% |
75 000
9000 |
25
68 |
02
77 |
30 |
В январе 2003 г. была куплена компьютерная программа для бухгалтерии у ООО «Свема» Стоимость программы НДС |
12 000 2 160 |
97 19 |
60 60 |
31 |
Выписка банка. Перечислено с расчётного счёта за компьютерную программу ООО «Свема» |
14 160 |
60 |
51 |
32 |
Программа введена в эксплуатацию с 1 января 2008 г. приказом руководителя установлено списать её стоимость на расходы в бухгалтерском учёте равномерно в течение 3 лет. А в налоговом учёте вся стоимость программы была включена в расходы в январе 2008 г. Таким образом, в состав расходов было включено: в бухгалтерском учёте в налоговом учёте – 12000 ОНО (12000 – 4000) *20% |
4 000
1600 |
26
68 |
97
77 |
33 |
Разработочная таблица. Списана себестоимость общепроизводственных расходов на издержки основного производства цеха №1 |
553 169 |
20 |
25 |
34 |
Разработочная таблица. Списана себестоимость выполненных работ ремонтных работ на издержки основного производства цеха №1 |
446 790 |
20 |
23 |
35 |
Расчёт бухгалтерии. Списаны общехозяйственные расходы на сумму себестоимости проданной продукции |
564 720 |
90 |
26 |
36 |
Ведомость выпуска готовой продукции. Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции. Незавершённое производство на конец года составило Фактическая себестоимость готовой продукции (75720 + 2 069 276-10 300-132 880) |
132 880
2 001 816 |
43 |
20 |
37 |
Счёт-фактура №40 ООО «Стандарт». Списана стоимость расходов на рекламу выпускаемой продукции Сумма НДС |
10 000 1 800 |
44 19 |
60 60 |
Итого |
11 800 |
|||
38 |
Счёт-фактура ЗАО «Крона». Расходы по доставке готовой продукции до станции отправления и погрузке в транспортные средства Сумма НДС |
37 400 6 730 |
44 19 |
60 60 |
Итого |
44 130 |
|||
39 |
Выписка банка. Списано с расчётного счёта: ЗАО «Крома» за транспортные и погрузочные работы ООО «Стандарт» за рекламу готовой продукции ОАО «Знание» за участие в семинаре ОАО «Энергосбыт» |
44 130
11 800 5 900 282 964 |
60
60 60 60 |
51
51 51 51 |
Итого |
344 794 |
|||
40 |
Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц |
138 000 |
70 |
68 |
41 |
Выписка банка Получено в кассу с расчётного счета на выплату заработной платы |
973 539 |
50 |
51 |
42 |
Платёжная ведомость. Расходный кассовый ордер Выдана из кассы заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности |
973 539 |
70 |
50 |
43 |
Выписка банка Перечислены средства на депозитный отчёт в банке |
50 000 |
55 |
51 |
44 |
Выписка банка Зачислены на расчетный счёт проценты по депозитному вкладу Оплачена покупателями проданная продукция |
9 000
277 000 |
51
51 |
91
62 |
Итого |
286 000 |
|||
45 |
Приказы, накладные на отпуск, счета-фактуры Выдана со склада и отгружена готовая продукция ООО «Прогресс» Фактическая себестоимость
Продажная стоимость, включая НДС |
1 946 253
2 973789 |
90
62 |
43
90 |
46 |
Расчёт бухгалтерии, книга продаж Начислен НДС с выручки проданной продукции |
453 629 |
90 |
68 |
47 |
Расчёты бухгалтера Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции |
47400 |
90 |
44 |
48 |
Начислен налог на имущество |
21 300 |
91 |
68 |
49 |
Расчёт бухгалтерии Списаны финансовые результаты от продажи готовой продукции |
38 213 |
99 |
90 убыток |
50 |
Расчёт бухгалтерии Списано сальдо прочих доходов и расходов |
12300 |
99 |
91 |
51 |
Расчёт бухгалтерии. Начислен условный расход по налогу на прибыль (финансовый результат убыток, начисляется условный доход) 9 242*20% |
1 848 |
68 |
99 |
52 |
Начислена пеня по налогу на прибыль |
45 500 |
99 |
68 |
53 |
Расчёт бухгалтерии. Определён текущий налог на прибыль 1 848-6 184+9 000+1 600=6 264 |
6 264 |
|
|
54 |
Расчёт бухгалтерии. Списана чистая прибыль отчётного года |
52 894 |
84 |
99 |
55 |
Договор, счёт-фактура ООО «Феникс». Приобретён финансовый вексель по номинальной стоимости |
90 000 |
58 |
76 |
56 |
Выписка банка. Списано с расчётного года: ООО «Феникс» за финансовый вексель Налог на доходы физических лиц Отчисления во внебюджетные фонды Текущий налог на прибыль Погашение кредита |
90 000 50 974 124 585 6 264 70 000 |
76 68 69 68 66 |
51 51 51 51 51 |
|
57 |
Справка-расчёт бухгалтерии. Списан НДС в зачёт из бюджета НДС по приобретённым материальным ценностям и услугам |
300 480 |
68 |
19 |
58 |
Выписка банка. Списан с расчётного счёта налог на добавленную стоимость 18 000+16 200 |
34200 |
68 |
51 |
59 |
Удержан и перечислен НДФЛ со сверхнормативных суточных 9000-7000*13% |
260 260 |
71 68 |
68 51 |
Таблица 3 – Данные для расчёта фактической производственной себестоимости отгруженной и оплаченной продукции
Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
Остаток готовой продукции на складе на начало года (счёт 43)
|
50 700 76 050 |
Выпущено из производства готовой продукции в отчётном году:
|
2 001 816 2 581 707 |
Дебиторская задолженность покупателей на начало года по поставленной им готовой продукции (сч. 62)
|
184 000 277 000 |
Отгружено покупателям продукции (возникли обязательства) в отчётном году:
|
1 946 253 2 973 789 |
Оплачена покупателями готовая продукция в отчётном году (погашены обязательства):
|
210 957 277 000 |
Остатки готовой продукции на конец года:
|
106 263 137 597 |
Дебиторская задолженность покупателей на конец года:
|
1 919 296 2 520 160 |
Таблица 4 – Расчёт фактической производственной себестоимости
отгруженной покупателям продукции в отчётном году
Показатели |
В ценах реализации (договорные) |
Фактическая производственная себестоимость |
Готовая продукция на складе на начало года (таблица 5.3) |
76050 |
50700 |
Выпущено из производства готовой продукции в отчётном году |
2581707 |
2 001 816 |
Итого выпущено готовой продукции с учётом остатков ГП на начало года |
2657757 |
2 052 516 |
Процентное отношение фактической себестоимости ГП к её стоимости по договорным ценам |
77,23 | |
Отгружено в отчётном году покупателям готовой продукции |
2 520 160 |
1 946 253 |
Готовая продукция на складе на конец года |
137 597 |
106 263 |
Таблица 5 – Расчёт фактической производственной себестоимости оплаченной покупателями в отчётном году отгруженной им продукции
Показатели |
В ценах реализации (договорные) |
Фактическая производственная себестоимость |
Дебиторская задолженность покупателей по неоплаченной ими продукции на начало года (сч. 62) |
277000 |
184000 |
Отгружено покупателям ГП в отчётном периоде |
2 520 160 |
1 946 253 |
Итого отгружено продукции с учётом с учётом остатков дебиторской задолженности на начало года |
2 797 160 |
2 130 253 |
Процентное отношение фактической себестоимости отгруженной продукции с учётом остатков к её стоимости по договорным ценам |
76,16 | |
Поступило в оплату от покупателей |
277000 |
210 957 |
Дебиторская задолженность покупателей на конец года |
2 520 160 |
1 919 296 |
№ счета |
Сальдо на начало |
Обороты |
Сальдо на конец | |||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | |
01 |
1046150 |
70 000 |
140 000 |
976 150 |
||
02 |
480 320 |
61 600 |
300 130 |
718 850 | ||
04 |
87 200 |
87 200 |
||||
05 |
34 255 |
34 255 |
||||
08 |
70 000 |
70 000 |
||||
09 |
35 000 |
17 300 |
17 700 |
|||
10 |
256 150 |
661 400 |
653 700 |
263 850 |
||
15 |
702 000 |
702 000 |
||||
16 |
60 000 |
52 000 |
79 230 |
32 770 |
||
19 |
148 680 |
194034 |
300480 |
42 234 |
||
20 |
75 720 |
2 069 276 |
2 012 116 |
132 880 |
||
23 |
446 790 |
446 790 |
||||
25 |
553 169 |
553 169 |
||||
26 |
564 720 |
564 720 |
||||
43 |
50 700 |
2 001 816 |
1 946 253 |
106 263 |
||
44 |
47400 |
47400 |
||||
50 |
973539 |
973539 |
||||
51 |
3300000 |
510 900 |
2 608 376 |
1 202 524 |
||
55 |
50000 |
50000 |
||||
58 |
110000 |
90000 |
200000 |
|||
60 |
252900 |
1 208 554 |
1 208 554 |
252 900 | ||
62 |
277 000 |
3 198 689 |
501 900 |
2 973 789 |
||
66 |
1700000 |
70000 |
1630000 | |||
68 |
19 200 |
421 926 |
718 573 |
315 847 | ||
69 |
14 200 |
238 585 |
286 137 |
61 752 | ||
70 |
69 900 |
1 111 539 |
1 061 539 |
19 900 | ||
71 |
52 000 |
260 |
193 140 |
140 880 | ||
76 |
90000 |
90000 |
||||
77 |
41 600 |
19 500 |
10 600 |
32 700 | ||
80 |
1524800 |
1524800 | ||||
82 |
139120 |
139 120 | ||||
83 |
918924 |
918924 | ||||
84 |
303381 |
52 894 |
250 487 | |||
90 |
3 012 002 |
3 012 002 |
||||
91 |
259 200 |
259 200 |
||||
97 |
12 000 |
4 000 |
8 000 |
|||
99 |
114 097 |
114 097 |
||||
Итого |
5498600 |
5498600 |
18 962 145 |
18 962 145 |
6 006 160 |
6 006 160 |
В ходе выполнения курсовой работы мы установили.
Целью аудита является формирование и выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Заказчиками аудита выступают собственники или руководители предприятий. Аудит бухгалтерской отчетности проводится в соответствии с Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Комиссией по аудиторской деятельности при президенте РФ.
По результатам аудита заказчику предоставляется:
- отчет (письменная информация), содержащий описание выявленных нарушений и рекомендаций по способу их устранения;
- аудиторское заключение.
Основной целью аудита является установление достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта и соответствия совершенных им финансовых и хозяйственных операций.
Потребители финансовой информации, непосредственно и «жестко» заинтересованы в финансовых результатах деятельности предприятия, так как от этих результатов зависит их собственное финансовое благополучие, доходы бюджета.
1 Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11.94 г. № 51-ФЗ, часть вторая от 26.11.04 № 14-ФЗ. // СПС «КонсультантПлюс»
2 Налоговый кодекс Российской Федерации 1 часть. ФЗ от 9 .07.99 № 154 // СПС «КонсультантПлюс»
3 О бухгалтерском учёте: Федеральный закон РФ от 06 декабря 2011 г. № 402–ФЗ. // СПС «КонсультантПлюс»
4 Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности"// СПС «КонсультантПлюс»
5 ПБУ 9/99 «Доходы организации» : утв. приказом МФ РФ от 6.05.99 г. № 32-н.
6 ПБУ 10/99 «Расходы организации» : утв. приказом МФ РФ от 06.05.99 № 33-н с изменениями, утверждёнными приказом МФ РФ от 30.12.99 г « 107-н и от 30.03.01 г. № 27-н.
7 ПБУ 14/2007 «Учёт нематериальных активов» : утв. приказом МФ РФ от 27.12.07 г. № 153-н.
8 ПБУ 15/01 «Учёт займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» : утв. приказом МФ РФ от 02.08.01 г. № 60-н.
9 ПБУ 19/02 «Учёт финансовых вложений» : утв. приказом МФ РФ от 19.11.02 г. № 116-н.
10 Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера - М.: Бератор-Пресс, 2010 г.
11 Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. - "Бухгалтерский учет", 2010 г.
Информация о работе Завершение и оформление результатов аудита