Задачи бухгалтерского учета и цели постановки бухгалтерского учета в банке

Денежно-расчетные документы  по характеру банковских операций подразделяются на кассовые, мемориальные и внебалансовые.

Кассовыми документами оформляются  операции по приему и выдаче наличных денег. К приходным кассовым документам относятся: объявления клиентов на взнос  денег в кассу банка, приходные  кассовые ордера, квитанции приема денег. К расходным кассовым документам относятся чеки на получение денег  и расходные кассовые ордера. Чековые  книжки (именные и на предъявителя) выдаются клиентам банка по их заявлениям. Расходными кассовыми ордерами оформляется  выдача вкладов. Приходные и расходные  кассовые ордера применяются и при  совершении внутрибанковских операций, например: возврат подотчетных сумм; выплата авансов и заработной платы работникам банка.

Мемориальные документы  используются для безналичных перечислений по счетам. К ним относятся представляемые банку клиентами платежные требования, поручения, расчетные чеки и др. документы, а также мемориальные ордера для  оформления операций при частичной  оплате платежных поручений, частичном  погашении ссуд и т. п.

К внебалансовым документам относятся приходные и расходные  внебалансовые ордера. Этими документами  оформляются прием и выдача ценностей  и документов, хранящихся в кассе  и в бухгалтерии.

Все кассовые и мемориальные документы, служащие основанием для  совершения банковских операций, должны иметь подписи должностных лиц  банка, оформивших и проверивших  их. Подписавшиеся лица несут ответственность  за законность операции и правильное оформление документа. Некоторые операции подвергаются дополнительному контролю и поэтому подписываются, после  ответственных исполнителей, старшими по должности работниками банка. Например, главный бухгалтер подписывает  все документы по операциям, произведенным  по счетам клиентов без их поручений  или требований и распоряжений кредитного отдела, документы по внутрибанковским операциям, по операциям с драгоценными металлами и иностранной валютой.

Банки обязаны обеспечить строгую сохранность бухгалтерских  документов. Ответственность за правильную организацию и соблюдение установленного порядка хранения документов возлагается  на руководителя и главного бухгалтера банка, которые инструктируют сотрудников, распределяют и закрепляют за ними места для хранения документов в  шкафах и других хранилищах. Бухгалтерские  документы хранятся подшитыми за каждый рабочий день в возрастающем порядке номеров дебетовых или  кредитовых балансовых счетов. Подборка документов осуществляется работником, на которого возложено формирование документов. Документы за истекший день должны быть оформлены не позднее, чем на следующий день. Количество и общая сумма документов заверяется на обложке подписями формировавшего работника, главного бухгалтера или его заместителя, а по кассовым документам - также старшего кассира.

Изъятие документов по вкладам  допускается лишь по требованию судебных или следственных органов в связи  с уголовными делами.

При изъятии подлинного документа  составляется в двух экземплярах  акт или протокол изъятия за подписями  главного бухгалтера банка или его  заместителя. В акте или протоколе  должно быть точно указано, по чьему  требованию документ изымается. Второй экземпляр акта или протокола  вручается указанному представителю.

На место изъятого подлинного документа помещается заверенная главным  бухгалтером копия документа, первый экземпляр акта или протокола  и требование на изъятие документа  с распиской лица, получившего  подлинный документ. Об изъятии главный  бухгалтер делает за своей подписью надпись на обложке папки с  документами.

Размещено на Allbest.ru

 

 

Содержание

• 1. Сущность и задачи бухгалтерского учета в банках
• 2. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в кредитных организациях
• 3. Учетная политика банка
• 4. Организация бухгалтерской службы банка
• 5. Основные принципы бухгалтерского учета в банках

1. Сущность и  задачи бухгалтерского учета  в банках

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему  сбора, регистрации и обобщения  информации в денежном выражении  об имуществе, обязательствах организаций  и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные  операции, осуществляемые организациями  в процессе их деятельности.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации  и ее имущественном положении, необходимой  внутренним пользователям бухгалтерской  отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также  внешним - инвесторам, кредиторам и  другим пользователям бухгалтерской  отчетности;

ведение подробного, полного  и достоверного бухгалтерского учета  всех банковских операций, наличия  и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;

выявление внутрихозяйственных  резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов  ее деятельности;

использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

Ведение учёта должно обеспечивать:

быстрое и четкое обслуживание клиентов;

своевременное и точное отражение банковских операций в  бухгалтерском учете и отчетности кредитных организаций;

предупреждение возможности  возникновения недостач, неправомерного расходования денежных средств, материальных ценностей;

сокращение затрат труда  и средств на совершение банковских операций на основе применения средств  автоматизации;

надлежащее оформление документов, исходящих из кредитных  организаций, облегчающее их доставку и использование по месту назначения, предупреждающее возникновение  ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.

2. Нормативное  регулирование бухгалтерского учета  в кредитных организациях

Федеральный закон от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"

Правила ведения учета  депозитарных операций кредитных организаций  в Российской Федерации от 25.07.96 N 44

Указание ЦБ РФ от 25.12.2003 N 1363-У "О составлении и представлении  финансовой отчетности кредитными организациями"

Положение ЦБ РФ от 31.08.98 N 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)"

Положение ЦБ РФ от 26.06.98 N 39-П "О порядке начисления процентов  по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств  банками, и отражения указанных  операций по счетам бухгалтерского учета"

Положение ЦБ РФ от 09.10.2002 N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации"

Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в  Российской Федерации"

Положение ЦБ РФ от 01.11.96 N 50 "О совершении кредитными организациями  операций с драгметаллами на территории Российской Федерации и порядке  проведения банковских операций с драгоценными металлами"

Положение ЦБ РФ от 23.06.98 N 36-П "О межрегиональных электронных  расчетах, осуществляемых через расчетную  сеть Банка России"

Положение ЦБ РФ от 24.08.98 N 50-П "О системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка  России"

Положение ЦБ РФ от 30.12.99 N 103-П "О порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями  сберегательных и депозитных сертификатов"

Положение ЦБ РФ от 30.07.2002 N 191-П "О консолидированной отчетности"

Письмо ЦБ РФ от 10.02.92 N 14-3-20 "Положение "О сберегательных и депозитных сертификатах кредитных  организаций"

Указание ЦБ РФ от 19.03.99 N 513-У "О порядке оплаты уставного  капитала кредитных организаций  иностранной валютой и отражения  соответствующих операций по счетам бухгалтерского учета"

Указание ЦБ РФ от 24.03.2003 N 1260-У "О порядке приведения в  соответствие размера основного  капитала и величины собственных  средств (капитала) кредитных организаций"

Положение ЦБ РФ от 29.03.2004 N 255-П "Об обязательных резервах кредитных  организаций"

Положение ЦБ РФ от 05.01.2004 N 246-П "О порядке составления  головной кредитной организацией банковской (консолидированной) группы консолидированной  отчетности"

Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 N 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях с использованием платежных карт"

Положение ЦБ РФ от 20.07.2007 N 307-П "О порядке ведения учета  и представления информации об аффинированных лицах кредитных организаций"

Инструкция ЦБ РФ от 28.03.2007 N 128-И "О правилах выпуска и  регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации"

Указание ЦБ РФ от 27 июля 2001 года N 1007-У "О порядке отражения  в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными организациями  при прекращении обязательств, обеспечении  исполнения обязательств и перемене лиц в обязательствах по договорам  на предоставление (размещение) денежных средств"

Указание ЦБ РФ от 16.01.2004 N 1375-У "О правилах составления  и представления отчетности кредитных  организаций в Центральный банк Российской Федерации"

Указание ЦБ РФ от 16.01.2004 N 1376-У "О перечне, формах и порядке  составления и представления  форм отчетности кредитных организаций  в Центральный банк Российской Федерации"

Указание ЦБ РФ от 20.01.2009 N 2172-У " Об опубликовании и представлении  информации о деятельности кредитных  организаций и банковских (консолидированных) групп"

Указание ЦБ РФ от 17.12.2004 N 1530-У "О порядке составления  кредитными организациями годового бухгалтерского отчета"

Письмо ЦБ РФ от 30.04.2008 N 51-Т "О методических рекомендациях "О  порядке составления и представления  кредитными организациями финансовой отчетности"

Положение ЦБ РФ 24.04.2008 N 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки  и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации"

Положение ЦБ РФ "Об организации  внутреннего контроля в кредитных  организациях и банковских группах" от 16.12.2003 N 242-П

Положение ЦБ РФ от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации"

Положение ЦБ РФ от 01.04.2003 N 222-П "О порядке осуществления  безналичных расчетов физических лиц"

Положение ЦБ РФ от 23.06.1998 N 36-П "О межрегиональных электронных  расчетах, осуществляемых через расчетную  сеть Банка России"

Положение ЦБ РФ от 24.08.1998 N 50-П "О системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка  России"

Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные  потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности"

Положение ЦБ РФ от 16.03.2004 N 253-П "О порядке депозитарного  учета Федеральных Государственных  ценных бумаг"

Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 N 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные  потери"

Положение ЦБ РФ от 14.11.2007 N 313-П "О порядке расчета кредитными организациями величины рыночного  риска"

Инструкция ЦБ РФ от 28.04.2004 N 113-И "О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов  и порядке осуществления уполномоченными  банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой  Российской Федерации, чеками (в том  числе дорожными чеками), номинальная  стоимость которых указана в  иностранной валюте, с участием физических лиц".

Инструкция ЦБ РФ "О  порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском  учете этих операций кредитными организациями  Российской Федерации" от 02.07.1997 N 63

Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 N 1446-У "О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками  отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной  валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе  дорожными чеками), номинальная стоимость  которых указана в иностранной  валюте, с участием физических лиц"

Унифицированные правила  и обычаи для документарных аккредитивов. Международная торговая палата, N 500 от 01.01.1994

Письмо ЦБ РФ от 16.07.1996 N 305 "Положение о порядке ведения  и представления отчетности по картотекам неоплаченных расчетных документов из-за отсутствия средств на корреспондентских  счетах (субсчетах) кредитных организаций"

Письмо ЦБ РФ от 24.03.2005 N 47-Т "О методических рекомендациях  по проведению проверки и оценки организации  внутреннего контроля в кредитных  организациях".

3. Учетная политика  банка

Кредитная организация  разрабатывает и утверждает учетную  политику в соответствии с настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России.

Подлежат обязательному  утверждению руководителем кредитной  организации:

рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации  и ее подразделениях, основанный на Плане счетов бухгалтерского учета  в кредитных организациях, предусмотренном  настоящими Правилами;