Касса, кассовое обслуживание на предприятии

Выдача наличных денег из кассы оформляется только расходными кассовыми ордерами (ф.1 КО-2) с приложением в необходимых случаях надлежащем оформленных других документов (платежных, расчетно-платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др.). Расходный кассовый ордер (прил. 2) выписывает в одном экземпляре только бухгалтер, которому по должностной инструкции предписано это оформление. В первой строке пишется наименование своей организации, далее по порядку в установленных местах: номер ордера, дата заполнения, корреспондирующий счет, аналитический счет (при необходимости), сумма числом. В строке “Выдать” пишется Ф.И.О. плательщика. В строке “Основание” указывается целевое назначение выдачи: выручка для сдачи в банк: в подотчет на хозяйственных расходы согласно служебной записки: “командировочные расходы; за год”; услуги по счету; заработная плата по ведомости, трудовое соглашению, договору подряду, далее сумма прописью.  В строке “Приложение” указывается докумёнт, на основании которого выполняется данная операция: Квитанция банка; служебная записка; приказ; расчетная ведомость. Соглашению договор-подряд. Возможно будет приложена доверенность, квитанция из банка, личное заявление работника; письмо от организации; договор и др. Передача денег из кассы инкассаторам для последующего зачисления на расчётный счёт оформляется копией препроводительной ведомости к сумке с рублёвой наличностью, прикладываемой к Расходному Кассовому Ордеру. Если на документах, прилагаемых к Расходному Кассовому Ордеру, имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, то его подпись на расходном ордере (на выдачу депонированной зарплаты) не обязательна Выдача Расходного Кассового Ордера на руки лицам, получающим деньги, не допускаются.

При выдаче денег – отдельному лицу кассир имеет право потребовать  предъявления паспорта или удостоверения  личности, записывает в Расходный  Кассовый Ордер наименование и номер  документа, кем и когда он выдан  и получает расписку получателя. Предъявление документов, удостоверяющих личность, обязательно и при получении  денег по одному платежному документу, выписанному на нескольких лиц, если кассир сомневается личности работника. Лицам, не состоящим в списках  предприятия, деньги из кассы выдают только по расходным кассовым ордерам. Деньги из кассы могут быть выданы только лицу, указанному в расходном  кассовом ордере. Если деньги получают по доверенности, то в ордере бухгалтер  указывает по порядку ФИО получателя и ФИО лица, которому доверено получение  денег. Если же деньги выдают по доверенности, но по общей ведомости, то перед распиской  в получении денег кассир делает надпись: “По доверенности”. Оформленная доверенность прикладывается к расходному ордеру или к платежной ведомости. В платежной ведомости против каждой, не вы данной, суммы кассир от руки вписывает слово: “Депонировано” и не выданные суммы, заносит в Реестр депонированных сумм, а в установленном месте на титульной стороне ведомости делает отметку о суммах вы плаченных и депонированных. Какие - либо исправления, хотя они и оговорены, в кассовых ордерах не допускаются. Если в кассовом ордере обнаружена ошибка, то его оформляют заново. На исполненный расходный кассовый ордер ставится штамп “Оплачено”, он подписывается кассиром и регистрируется в кассовой книге.

При получении или выдаче денег по каждому кассовому документу  кассир делает записи в кассовую книгу (форма 1 КО-4) (прил. 3). Каждая организация ведет только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана печатью организации, страницы в ней должны быть пронумерованы. Записи в кассовой книге обычно производятся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или документу. Ежедневно в конце дня кассир подсчитывает итоги операций за день по графам приход», выводит остаток (сальдо) по кассе, и переносит его на следующий лист на первую разницу по графе «приход». Внизу каждого листа кассир указывает количество приложенных приходных и расходных кассовых ордеров и расписывается. После этого одна половина листа кассовой книги отрывается и с приложенными документами как «отчет кассира» передается под расписку главному бухгалтеру. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

Приходные и расходные  кассовые документы, журнал регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров и кассовая книга могут вестись ручным или автоматизированным способами.

По окончании месяца путем  сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится  сальдо наличных денег на конец месяца, которое сверяется с остатком в кассовой книге. 

 

 

 

 

3. Учет денежных  средств в кассе

Движение наличных денежных средств учитывается на счете 50 Касса  Сальдо счета указывает на наличие  свободных средств в кассе  предприятия на начало и конец  месяца; оборот по дебету — суммы, поступившие  наличными в кассу, по кредиту  — суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записываемые по кредиту  счета 50. Основанием для их заполнения служат отчеты кассира.  
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50.1 «Касса организации»; 

50.2 «Операционная касса»; 

50.3 «Денежные документы»; 

50.4 «Касса в иностранной  валюте»; 

и др. На субсчете 50.1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Хранение наличных средств ведется в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации. Банк контролирует такое целевое использование средств (на корешке чека указывается предназначение получаемых из банка сумм). Превышение лимита в кассе не должно быть более трех дней для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий. Организации, имеющие ежедневную денежную выручку, по согласованию с банком могут использовать ее на собственные нужды, например на выдачу заработной платы, хозяйственные расходы и командировки. На субсчете 50.2 «Операционная касса» учитываются средства, получаемые организацией при расчетах с населением. На субсчете 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации денежные документы, ценные бумаги (бланки трудовых книжек, оплаченные курортные путевки, оплаченные авиабилеты, почтовые марки, акции, облигации, векселя), выпускаемые самой организацией или приобретенные на стороне.  Для их учета открывается отдельная кассовая книга, а на каждый вид документов— отдельные страницы. Учет поступления денежных документов осуществляется по накладной. Выписывает ее кассир в двух экземплярах при приеме денежных документов. Выдача денежных документов из кассы осуществляется на основании требования, которое выписывается бухгалтером. Учет денежных документов ведется по номинальной стоимости. При движении денежных документов составляется отдельный кассовый отчет и передается бухгалтеру.

Основные хозяйственные  операции по счету 50 «Касса»: 

- В кассу поступила выручка от продажи товаров: Дебет сч. 50 «касса»  - Кредит сч. 90.1 «выручка».

- В кассу поступил платеж за товары, проданные в кредит: Дебет сч. 50 «Касса» - Кредит сч. 73.1 «Расчеты по предоставленным кредитам и займам»

-В кассу поступили проценты за товары отпущенные в кредит: Дебет сч. 50 «Касса» - Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы» 

- В кассу поступили деньги в погашения недостачи товаров: Дебет сч. 50 «Касса» - Кредит сч. 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

- Из кассы выплачена заработная плата работникам: Дебет сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - Кредит сч. 50 «касса».

- Из кассы выдано пособие на рождение ребенка: Дебет сч. 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» - Кредит сч. 50 «Касса»

- Из кассы выплатили материальную помощь работнику: Дебет сч. 84 «Нераспределенная прибыль» - Кредит сч. 50 «Касса»

- Из кассы выданы деньги в под отчет на командировку:  Дебет сч. 70 «Расчеты с подотчетными лицами» - Кредит сч. 50 «Касса».

- Из кассы сданы деньги на расчетный счет: Дебет сч. 51 «расчетный счет» -  
Кредит сч. 50 «Касса»

Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы  к ним, квитанции путевых листов автотранспорта) учитываются на забалансовом счете 006 . «Бланки строгой отчетности». 

Кредит сч 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — в сумме, предъявленной к возмещению кассиру, согласно приказу руководителя организации.  
При внесение в кассу недостачи составляется запись:Дебет сч. 50 « Касса » - Кредит сч. 73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям » Если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются в прочие расходы: Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы» - Кредит сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

 

 

 

 

4. Инвентаризация  денежных средств в кассе. 

Инвентаризация денежных средств и денежных документов проводится в сроки, определенные руководством организации, но не реже установленного нормативными документами (не реже одного раза в месяц). 

Руководителем назначается  инвентаризационная комиссия, в состав которой входят не менее трех человек. Из них назначается председатель инвентаризационной комиссии. Председателю комиссии за два часа до начала инвентаризации распоряжение, которое подписывается  руководителем и главным бухгалтером.  Кассир составляет отчет, представитель комиссии проверяет его и определяет остаток на конец. Свою работу комиссия оформляет актом инвентаризации. В акте указывается фактическое наличие денежных средств (сколько должно быт по данным бухгалтерского учета). В случае выявления недостачи или излишков, кассир должен дать письменное объяснение. 

По окончанию работы руководитель утверждает акт инвентаризации, а  бухгалтер поставляет в нем проводку.    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы  
1.   Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании)  
2.    Федеральный закон от 21 ноября 2006г. № 129 ФЗ «О бухгалтерском учете»  
3.  Положение ЦБР от 25 ноября 2007г. №5-П «О проведении безналичных расчетов кредитными организациями в Российской Федерации»  
4.  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Утвержден приказом Министерством финансов РФ от 31 октября 2010г. №94н)  
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ (утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. №34н)  
6. ПБУ 1/98, Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (Утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 2008г. №60н)  
7. ПБУ 4/99, Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 2009г. №43н)  
8.Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов. ГОСТ Р 6.30-97 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 31 июля 2007г. №273)  
9. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие/В.П. Астахов.- Изд. 4-е перераб. И доп.-М.:Март. 2003.-925с.  
10.  Анджан Н.Я. Основы бухгалтерского учета. М.: Статистика 2009.-192с.  
11. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2008.-525с.  
12. Бакаев А.С. Справочник корреспондентских счетов бухгалтерского учета. - «ИПБ-БИНФА», 2012  
13. Бакаев А.С. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета. М.: ИПБ-БИНФА, 2011.-435с.  
14.Безруких П.С. Бухгалтерский учет. Учебник под ред. П.С. Безруких.-4-е изд.-М.: Бухгалтерский учет, 2008  
15. Гетьман В.Г. Финансовый учет: Учебник под ред. В.Г. Гетьмана.-М.: Финансы и статистика. 2009  
16. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии., Издание 11. М.: КноРус; Новосибирск: ЭКОР-книга, 2008.-1000с.  
17 Ивашкин Б.Н./Бухучет в торговле: оптовой и розничной. – М.: Дело и Сервис, 2009.-576с.  
18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 4-е изд.-М.: ИНФРА-М., 2007  
19.  Краснова Л.П. Бухгалтерский учет: Учебник: 2-е изд. С изм. – М.: Юристъ, 2009.-542с.  
20. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организации.- 4-е изд. Перераб и доп. – М.: Финансы и статистика, 2009.-800с.  
21. Макарова Л.Г. Справочник бухгалтера и аудитора. – М.: Юристъ, 2001  
22. Мизиковский Е.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – М.: Юристъ, 2010  
23. Нидлз Б. Принципы бухгалтерского учета: Пер. с англ./ Под ред. Я.В. Соколова.-2-е изд.- М.: Финансы и статистика, 2010.-500с.  
24.  Николаева Г.А. Бухгалтерский учет в торговле: Учебно-практическое пособие. – М.: ПРОР. 2009.-384с.  
25.  Николаева Г.А. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: ПРИОР, 2010. 356с.  
26.  Соколов Я.В. Новый план счетов и основы ведения бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2008.-640с.  
27. Палий В.Ф. Финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд., перераб и доп. – М.: ИД ФБК-Пресс, 2010.-672с.