Кассовые операции

                                      Содержание:

1. Введение

2. Кассовые операции

3. Порядок ведения кассовой книги.

4. Документальное оформление кассовых операций

5. Синтетический и аналитический учет кассовых операций

6.Заключение

7.Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                       Введение

Важной и  неотъемлемой частью деятельности любой  организации являются кассовые операции. Они связаны как с получением прямой прибыли, так и с необходимостью наличных финансов для внутренней организации работы (например, для выплаты зарплаты, представительских и командировочных расходов и т.д.). Соответственно, кассовые операции на предприятии имеют большое значение и должны проводиться в соответствие с действующим законодательством. 
          Положение о кассовых операциях предусматривает целый перечень обязательных требований, которые предприятие обязано соблюдать при работе с наличными денежными средствами. В частности, кассовые операции необходимо осуществлять в соответствии с рядом правил, к которым относится соблюдение лимита остатка кассы, использование наличных средств по согласованию с обслуживающим банком, соблюдение предельного размера наличных расчётов и т.д. Важную роль играют корректно заполненные документы кассовых операций, а также использование соответствующего контрольно-кассового оборудования.  
      
        В целом, ведение кассовых операций требуют предельно внимательного отношения со стороны бухгалтерии и руководства предприятия. Ведь во многом именно от них зависит нормальный ритм работы организации.  

         

 

 

 

 

 

 

 

 

                              Кассовые операции

        Кассовые операции — это операции, связанные с получением и расходованием  наличных денег непосредственно  из кассы предприятий. К ним  относятся: 
• поступление выручки от реализации продукции, товаров и оказания услуг; 
• поступление взносов, авансовых перерасходов, сумм материального возмещения от порчи материального имущества; 
§ получение наличных денег по чеку в кредитных организациях на зарплату, авансы, командировочные, пособия, пенсия и другие социальные выплаты; 
§ выдача денег из кассы на зарплату, авансы, командировочные, пособия, пенсия и другие социальные выплаты; 
§ сдача выручки и сверхлимитных остатков денежных средств из кассы в банк на расчетный счет предприятия; 
§ выдача подотчетных сумм на осуществление хозяйственных расчетов предприятия с поставщиками и подрядчиками.

          В соответствии с действующими  правилами для осуществления  расчетов наличными деньгами  каждая организация должна иметь кассу. Выполняет кассовые операции кассир, который при принятии на работу должен быть ознакомлен под расписку с правилами ведения кассовых операций и с которыми заключается договор о материальной ответственности. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые они получены(на выдачу заработной платы, на хозяйственные нужды, на командировочные расходы).

Порядок ведения кассовой книги

        Все операции по поступлению  и выдачи наличных денег учитываются  в кассовой книге.

  Кассовая книга  должна быть пронумерована, прошнурована  и опечатана сургучной печатью.  Количество листов кассовой книги  заверяется  подписями руководителя  и главного бухгалтера. Подчистки  и не оговоренные исправления  в кассовой книге не допускаются. Произведенные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.  Указания о порядке ведении кассовой книги в структурных подразделениях даются главным бухгалтером этого подразделения и обязательны для кассира.

   Ведение кассовой книги в структурных подразделениях возлагается на кассира или другого работника, совмещающего свою основную работу с обязанностями кассира.

    Записи в  кассовой книге ведутся в двух  экземплярах через копировальную  бумагу шариковой ручкой. Вторые  экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения и выдачи денег по каждому ордеру. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги произведенных операций  по приходу и расходу за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира отрывной лист (копию записей в кассовой книге) вместе с приходными и расходными ордерами и актами на сдачу кассовых документов под расписку в кассовой книге.

   При возвращении  кассиром ордеров без исполнения  бухгалтерия производит в журнале  регистрации приходных и расходных   документов в графе «отметки» надпись соответственно «не получено» или «не выдано». Суммы по таким ордерам в итоги журнала не включаются.

   Выдача наличных  денег из кассы, не подтвержденная  расходными кассовыми ордерами  или расписками получателей   в кассовых документах на выплату заработной платы, депонентов и премий, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей у кассира и взыскивается с него.

   Наличные деньги  в кассе, не оправданные приходными  кассовыми ордерами, считаются излишком кассы.

   Не реже одного  раза в месяц производится  внезапная ревизия кассы с  полным полистным пересчетом  всех денег  и проверкой  других ценностей, находящихся  в кассе, с составлением специального  акта лицами, уполномоченными на  производство этих ревизий.

   Ответственность  за порядок ведения кассовых  операций возлагается на кассира  и главного бухгалтера.

 

               Порядок ведения кассовой книги

 

Все операции по поступлению  и выдачи наличных денег учитываются  в кассовой книге.

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов кассовой книги заверяется  подписями руководителя и главного бухгалтера. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Произведенные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.  Указания о порядке ведении кассовой книги в структурных подразделениях даются главным бухгалтером этого подразделения и обязательны для кассира.

Ведение кассовой книги  в структурных подразделениях возлагается на кассира или другого работника, совмещающего свою основную работу с обязанностями кассира.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах  через копировальную бумагу шариковой  ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения и выдачи денег по каждому ордеру. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги произведенных операций  по приходу и расходу за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира отрывной лист (копию записей в кассовой книге) вместе с приходными и расходными ордерами и актами на сдачу кассовых документов под расписку в кассовой книге.

При возвращении кассиром ордеров без исполнения бухгалтерия  производит в журнале регистрации  приходных и расходных  документов в графе «отметки» надпись соответственно «не получено» или «не выдано». Суммы по таким ордерам в итоги журнала не включаются.

Выдача наличных денег  из кассы, не подтвержденная расходными кассовыми ордерами или расписками получателей  в кассовых документах на выплату заработной платы, депонентов и премий, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей у кассира и взыскивается с него.

Наличные деньги в  кассе, не оправданные приходными кассовыми  ордерами, считаются излишком кассы.

Не реже одного раза в месяц производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом всех денег  и проверкой других ценностей, находящихся в кассе, с составлением специального акта лицами, уполномоченными на производство этих ревизий.

Ответственность за порядок ведения кассовых операций возлагается на кассира и главного бухгалтера.

 

  Документальное  оформление кассовых операций

 

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Отметим также, что при получении денег по чеку с расчетного счета выписывается приходный кассовый ордер, который регистрируется в журнале регистрации и на оборотной стороне корешка чека записываются номер и дата чека. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.

 Наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.

Документы на выдачу денег подписывают  руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Выписываются приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.

Деньги отдельному лицу, не работающему  в данной организации, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа.

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.

Деньги по кассовым ордерам принимаются  и выдаются только в день составления  этих документов. Приходные и расходные  кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности она прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств.

При завершении операции кассир обязан подписать расходный или приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами, погасить их штампом или надписью; приходные документы - "получено", расходные - "оплачено", с указанием числа, месяца, года. Все приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных - кассовых ордеров и документу присваивается порядковый номер.

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

 

 

 

                  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   Синтетический и аналитический  учет

                 кассовых операций

         Счет 50 «Касса» предназначен для  обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. К счету 50 «Касса» могут открываться при необходимости следующие субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная  касса»;

50-3 «Денежные  документы»;

50-4 «Валютная  касса»;

50-5 «Касса филиала».

         Субсчет 50-1 «Касса организации»  предназначен для учета денежных  средств в головной кассе.

        Субсчет 50-2 «Операционная касса»  используется для учета денежных  средств в кассах вокзалов, товарных  контор и эксплуатационных участков  отделений связи, остановочных пунктов, билетных и багажных кассах вокзалов, аэропортов, пристаней и так далее.

        Субсчет 50-3 «Денежные документы»  предназначен для учета почтовых  марок, марок государственной  пошлины, вексельных марок, оплаченных  автобилетов и других денежных документов.

        Субсчет 50-4 «Валютная касса» предназначен  для учета кассовых операций  в иностранной валюте при осуществлении  внешнеэкономической деятельности, в том числе при направлении  работников в заграничные командировки.

         Субсчет 50-5 «Касса филиала» предназначен для учета кассовых операций обособленных филиалов и представительств, выделенных на отдельный баланс [10].