Квартальная бухгалтерская отчетность

3. КВАРТАЛЬНАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ  ОТЧЕТНОСТЬ

 

3.1 Задачи, состав и общий  порядок составления квартальной  бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

Бухгалтерская отчетность - единая система учетных данных об имуществе, обязательствах, а также  результатах хозяйственной деятельности предприятия, составленная на основе данных бухгалтерского учета по установленным  формам. Федеральный закон № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г.

 

Система учетных данных, составляющих бухгалтерскую отчетность должна выводиться из главной книги. При этом баланс, представляет собой перечень сальдо счетов этой книги, а отчет о прибылях и убытках - перечень оборотных результатов  счетов этой же книги.

 

Бухгалтерская отчетность дает пользователям информацию о деятельности предприятия. Потому что, бухгалтерский  учет собирает, накапливает и обрабатывает информацию о совершенных, а также  запланированных хозяйственных  операциях организации. Так как  формы отчетности едины для всех организаций, это позволяет рассчитывать сводные данные по отдельным отраслям экономики, экономическим районам, субъектам Российской Федерации, и, наконец, народному хозяйству страны в целом. Бухгалтерскую отчетность, составленную на внутригодовую дату, называют периодической. Основу периодической  отчетности сельскохозяйственных организаций  составляет квартальная (месячная) отчетность. Квартальная (периодическая) бухгалтерская  отчетность охватывает все виды хозяйственной  деятельности. Ее показатели определяют на основе проверенных данных синтетического и аналитического учета, подтвержденных первичными документами. В настоящее  время организации представляют квартальную и годовую бухгалтерскую  отчетность. Квартальная отчетность включает:

 

- форму № 1 «Бухгалтерский  баланс»;

 

- форму № 2 «Отчет о  прибылях и убытках»;

 

- специализированные отчетные  формы.

 

Формы бухгалтерской отчетности организации, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Минфином РФ.

 

Бухгалтерская отчетность должна быть своевременной, лишь вовремя предоставленные  данные могут быть использованы с  пользой для управления хозяйственными процессами, как в рамках данной организации, так и за ее пределами.

 

Отчетность должна быть достоверной  и содержать полные сведения о  финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и об изменениях, связанных с финансовой деятельностью.

 

Если при составлении  отчетности выявлена недостаточность  данных, для формирования полного  представления о финансовом состоянии, то необходимо включить в бухгалтерскую  отчетность дополнительные показатели и пояснения.

 

Данные бухгалтерской  отчетности должны включать в себя показатели деятельности филиалов, представительств и различных подразделений, в  том числе выделенных на отдельный  баланс.

 

На формах бухгалтерской  отчетности, представляемой организацией в соответствующие адреса, обязательно  наличие следующих данных:

 

· наименование составляющей части;

 

· указание отчетной даты или  отчетного периода, за который составлена отчетность («на____200_г.» или «за _____200_г.»);

 

· организация (указывается  полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными  в установленном порядке);

 

· идентификационный номер  налогоплательщика (ИНН), присвоенный  налоговым органом;

 

· вид деятельности, который  признается основным в соответствии с требованиями нормативных документов, утверждаемых Госкомстатом РФ;

 

· организационно-правовая форма / форма собственности (согласно Классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих  субъектов (КОПФ) и Классификатору форм собственности (КФС));

 

· единица измерения (тыс. руб. - код по ОКЕИ 384; млн. руб. - код  по ОКЕИ 385);

 

· адрес (полный почтовый адрес  организации);

 

· дата утверждения (установленная  для годовой бухгалтерской отчетности);

 

· дата отправки / принятия (конкретная дата почтового отправления бухгалтерской  отчетности или дата ее фактической  передаче по принадлежности).

 

Организации, имеющие федеральное  имущество и обязанные в соответствии с постановлением Правительства  РФ от 3 июля 1988 г. № 696 получить свидетельства  о внесении в реестр федерального имущества, должны указать номер  в реестре федеральной (государственной) собственности и наименование органа, на который возложена координация  и регулирование государственного или муниципального унитарного предприятия  и которому направляется бухгалтерская (финансовая) отчетность. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф./ Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, 2003. с. 447.

 

 В формах бухгалтерской  отчетности приводятся все предусмотренные  в них показатели. При отсутствии  соответствующих показателей эти  статьи (строки, графы) прочеркиваются.

 

Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей, без десятичных знаков. Организациям, имеющим существенные объемы оборотов товаров, обязательств и т.п., разрешается представлять бухгалтерскую отчетность в миллионах  рублей без десятичных знаков.

 

В формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток  и помарок. Исправления ошибок в  отчетности подтверждаются подписями  лиц, ее подписавших, с указанием  даты исправления.

 

В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда  такой зачет предусмотрен правилами  бухгалтерского учета.

 

Бухгалтерская (финансовая) отчетность подписывается руководителем  и главным бухгалтером организации. В организации, где учет ведется  на договорных началах специализированной организацией или специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

 

Бухгалтерская отчетность должна представляться в отдельной папке  в сброшюрованном виде. Бухгалтерская (финансовая) отчетность/ Под ред. проф. В.Д. Новодворского. - М.: Финстатинформ, 2002, с.56.

 

3.2 Содержание и порядок  составления основных форм квартальной  бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

Основной формой бухгалтерской  отчетности является бухгалтерский  баланс (ф. № 1.) . его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту  синтетических счетов и субсчетов  на начало и конец периода, взятых из Главной книги.

 

По строению бухгалтерский  баланс - это два ряда чисел, итоги  которых должны быть равны друг-другу. Любой бухгалтерский баланс представляет собой состояние имущественной  массы, как группировку разнородных  видов имущества и источников их формирования.

 

Грамотно построить баланс - это значит:

 

1. охватить хозяйственный  процесс организации;

 

2. дать группировку хозяйственных  явлений;

 

3. изучить связь между  этими явлениями, на основе  правильной корреспонденции счетов.

 

Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, включающую в пяти разделах информацию об имуществе организации  и источниках его образования. Имущество  организации отражено в пяти разделах баланса «Внеоборотные активы»  и «Оборотные активы». Источники  образования имущества отражаются в разделах: III «Капитал и резервы», IV «Долгосрочные обязательства», V «Краткосрочные обязательства».

 

Имущество сельскохозяйственной организации отражается в балансе  в следующей оценке:

 

основные средства - по остаточной стоимости, то есть по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления, за минусом начисленной амортизации;

 

нематериальные активы - по остаточной стоимости, то есть по фактическим  затратам на приобретение, включая  расходы по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию  в запланированных целях, за минусом  начисленной амортизации;

 

незавершенные капитальные  вложения - по фактическим затратам застройщика (инвестора);

 

оборудование - по фактической  себестоимости приобретения;

 

финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий, облигации, предоставленные  займы и т.д.) - по фактическим затратам инвестора;

 

материальные ценности (материалы, топливо, запасные части, тара и другие материальные ресурсы) - по фактической  себестоимости;

 

незавершенное производство - по фактически произведенным затратам;

 

расходы будущих периодов - в сумме фактически произведенных  в отчетном периоде;

 

готовая продукция - по фактической  себестоимости;

 

товары - по стоимости приобретения;

 

дебиторская задолженность - в сумме, признанной дебиторами;

 

остатки средств по валютным счетам, другие денежные средства (включая  денежные документы), ценные бумаги, дебиторская  и кредиторская задолженность в  иностранной валюте - в рублях с  перерасчетом иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ, действующему на последнее число отчетного  периода.

 

Источники средств сельскохозяйственных организаций отражаются в балансе  следующим образом:

 

уставный капитал - в размере, определенном учредительными документами;

 

резервный капитал - в сумме  неиспользованных средств этого  источника;

 

резервы по сомнительным долгам - в сумме созданных в конце  отчетного года резервов (в течение  года) или в сумме резервов, переходящих  на следующий год (в балансе на конец отчетного года);

 

доходы будущих периодов - в сумме, полученной в отчетном периоде, но относящейся к следующим  отчетным периодам;

 

прибыль - по фактически полученной в отчетном периоде прибыли. Авансовое  и фактическое использование  прибыли в отчетном периоде или  фактически полученный убыток отражаются в активе баланса отдельными статьями;

 

кредиторская задолженность - в суммах фактической задолженности.

 

При составлении квартальной  отчетности важную роль играет форма  № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Эта форма содержит сведения за отчетный и предыдущий годы. Доходы и расходы  в ней показывают с подразделением на обычные и чрезвычайные. Отчет  имеет следующие показатели.

 

1. Доходы и расходы по  обычным видам деятельности:

 

а) выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (из выручки  вычитают НДС, акцизы, другие аналогичные  налоги и обязательные платежи);

 

б) себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг;

 

в) валовая прибыль;

 

г) коммерческие расходы;

 

д) управленческие расходы;

 

е) прибыль (убыток) от продаж.

 

2. Операционные доходы  и расходы (с 2008г - «прочие  доходы и расходы»):

 

а) проценты к получению  и уплате (суммы процентов по ценным бумагам, а также причитающиеся  от банков);

 

б) доходы от участия в  других организациях;

 

в) прочие операционные доходы и расходы.

 

3. Внереализационные доходы  и расходы (обязательно указывались  до 2008г):

 

а) внереализационные доходы и расходы;

 

б) прибыль (убыток) до налогообложения;

 

в) налог на прибыль и  иные аналогичные обязательные платежи4

 

г) прибыль (убыток) от обычной  деятельности

 

4. Чрезвычайные доходы  и расходы (обязательно указывались  до 2008г, с 2008г - указываются  справочно):

 

а) чрезвычайные доходы и  расходы;

 

б) чистая прибыль (нераспределенная прибыль или убыток отчетного  периода). Хоружий Л.И., Расторгуева  Р.Н., Алборов Р.А., Постникова Л.В./ Бухгалтерский  учет; Под ред. Л.И. Хоружий и Р.Н. Расторгуевой. - М.: Колосс, 2004., с.484-485.

 

Показатели, составляющие 5% и более от общей суммы доходов  организации за отчетный период, показываются по каждому виду отдельно.

 

Операционные и внереализационные  доходы могли показываться в отчете о прибылях и убытках за минусом  расходов, относящихся к этим доходам, когда:

 

· правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение доходов;

 

· эти доходы и расходы  не являются существенными для характеристики финансового положения организации.

 

По договорам, предусматривающим  оплату неденежными средствами, раскрытию  подлежит следующая информация:

 

· общее количество организаций  с указанием тех, на которые приходится основная часть такой выручки;

 

· доля выручки, полученной по таким договорам;

 

· способ определения стоимости  продукции (товаров), переданной организацией.

 

Если в отчете о прибылях и убытках выделены виды доходов, каждый из которых составляет 5% и  более от общей суммы доходов  организации, то в нем показывается соответствующая каждому виду часть  расходов.

 

Операционные и внереализационные  расходы могут не показываться развернуто по отношению к соответствующим  доходам в отчете о прибылях и  убытках в следующих случаях:

 

· правила бухгалтерского учета разрешают это делать;

 

· расходы и связанные  с ними доходы не являются существенными  для характеристики финансового  положения организации. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф./ Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, 2003. с. 431.

 

Все формы квартальной  бухгалтерской (финансовой) отчетности составляются за три, шесть и девять месяцев, нарастающим итогом.