Коммерческие банки

Основные банковские операции: кассовые, расчетные, кредит депозиты, операции с ценными бумагами, операции с драг металлами, операции в иност валюте, и внутри банка.

 

АКТИВЫ: ден средства, драг металлы, векселя предоставленные и учтенные, депозиты, размещен кредиты.

ПАССИВЫ: кредиты получ, депозиты, привлеч средства клиента на р/с и текущ, прочие счета, кредит зад-ть.

 

План счетов коммерч банка:

Комплексы А-балансовые счета (счета 1го порядка – 3 знака, 2го порядка -2знака)

Структура: капиталофонды (Состав - УК акцион банков сформирован за счет обыкнов акций сч. 102, за счет привилиг. Акций по видам акционеров сч 103, собствен акции выкуплен у акционеров, сч 105, УКпаевых банков сч 104, добавочный капитал сч 106, фонды банка сч 107): ден ср-ва и Драг металлы (сч 202 налич валюта, сч 203, 204 драг металлы и камни), межбанк операции (межбанк расчеты сч 301-306, межбан кредиты и депозиты получ – 312-318П, выдан 319-325А), операции с клиентами (ср-ва на счетах 401-409, депозиты сч 410-426, прочие привлечен ср-ва 427-440, кредиты предоставл – 441-459, прочие активы и пассивы сч 474), с ЦБ (вложенные в акции 508-511, учтенные векселя 512-519, выпущенные банками ЦБ 520-523), средства и имущ-во (участие 601-602, расчеты с дебиторами и кредиторами – 603, им-ва банков 604-612, доходы и расходы буд периодов 613-614), результаты деятельности (доходы – 701, расходы 702, прибыль 703, убытки 701, использ прибыль 705)

В целях адекватного отражения  ликвид-ти в А и П введена  единая структура по срокам осущ-я  операций с помо , до востребования,   сроком до 30 дней, с 31-90дн, с 91-180дн, 181- до года, свыше года. По межбанков кредитам предусмотрен сроки на 1дн, до 7 дн.

пример:  структура межбанк. операций

АКТИВ-кредиты предостав др банкам, банкам не резедентам, депозиты, просроч %, просроч кредит зад-ть по межбанк выдан организациям, кредиты организациям.

ПАССИВ- кредиты получ от банка  России, от кредит учреждений, от банков не резедентов, просроч зад-ть по получ  межбанк кредитам

 

Б-счета  доверит счета,  Всчета -внебаланс счета, Г-срочные операции, Д-счета депо.

 

Единая классификация:

- резиденство: резидент и нерезидент,

- по формам соб-ти: ср-ва федер,  бюджетн, бюджет субъектов, местного  бюджета, средства ком и некомммерч  организаций.

 

Счета в бу определены только на А  и П. в балансе не должно показывать сальдо по сч 2го порядка одновременно по Д и К одного балансового счета. Для замены функций А/П сч предусм парные А и П счета. Спец раздела в плане счетов по учету иност сч не выделено. Счета в иност валюте открыв на всех счетах где есть необходимое отражение операций с валютой. Счета аналит учета в иност валюте может вестись по решению ком банка в руб. по курсу ЦБ и одновременно в ин валюте или только в ин валюте. Все операции в инвалюте отраж в ежеднев и едином балансе только в руб. В плане счетов предсм сч 2го порядка по учету доходов , расходов с исполь прибыли. Все совершен за рабочий день операции отраж в ежедн балансе банка или его филиала.

Баланс должен отвечать требованиям:

- состав по сч 2го порядка:  по К сч 2го порядка сумма пок отдельно в колонках, по сч в руб, по сч. В ин валюте выр в руб, Итого по счету

- по К сч 1го порядка – по  группе этих счетов и по  разделам вывод итоги.

 

Комплекс Б- доверит управление – бу операций по доверит управ ведется обособленно по спец выдан сч. Все операции соверш только между сч и внутри этих счетов.

По операциям доверит управ-я  состав отдельн баланс состав произ-ся с учнтом след особенностей.

Баланс состоит по договорам  доверит управления отдельно по кот  независимо от их кол-ва. Данные этого баланса в основной баланс банка не включ и указа балансы в составе отч-ти в банк России не предоставляют.

Внебалан счета – счета по эконом содержанию разделены на А  и П. в учете отраж методом 2-ой записи А сч  -  корреспон с 59сч, 999сч. П – с 999-98. Может произ-ся вторая запись м-у двумя счетами из кот яв-ся не балансовыми.

Комплекс  В – срочные операции , произ-ся учет сделок купли-продажи разл ден .активов, по кот дата не совпадают с днем заключения сделки. Сделки учитыв в нас разделе до срока проведения расчета . Учет сделки прикращ с одновремен отражением на Балан счете. В завис-ти от срока исполения сделки делятся: срочные (указание в договоре конкретной даты расчетов) и наличные (производятся не позднее 2 дней от даты заключения без конкретно установ дня расчета). Учет вед-ся методом двойной записи, возник обяз-ва учит-ся на П счетах, требования – на активных.

Комплект  Г- Счета депо – раздел предназначен для учета операции в депозитариях отражен операции с эмисионым ЦБ кот . передают клиенты банку для хранения и учета. Осущест доверит управления, осущест брокерских операций, для прочих операций. Синтетич учет ведется на сводных счктах. По П счетам учет ведется в разделе владельцев по А местам хранения.

Операции корреспон счетам –  для проведения платежей расчет кассов. Обслуж клиента и др операций банки устанав на договор основе  отношения м/у собой кот носят название корреспондентских. Отношения м/б установлены в различ виде: кредит учреждения в пределах одной страны, кредит учреждения в разных странах, м/у ком банками и ЦБ, м/у ЦБ и банками разных государств, банки по отношению друг к другу.

Корреспон счет – это счет одного банка открыт в др. банке на каком  отраж платежи проведен последним  по поручению и за счет первого  банка.

Счет ностро – текущий сч. на имя банка у банка корреспондента отраж-ся в А баланса первого банка.

Счет лоро – тек счета на имя банка корреспондента у ком банка отраж-ся в П баланса.

Счет ностро в одном банке  Счет лоро-в другом. Записи на счетах производятся в зеркальной бухгалтерии. Кор счета п собой разновид депозит счетов до востребования и выполн те же функции что и расчет счета предприятий, но с учетом спец деят-ти банка какой банк имеет нес-ко счетов.

Существуют два варианта межбан расчетов: централизован – кор счета открыты в банке России, децентрализованный или прямой – кор счета открыты друг у друга, обеспечивает более высокую скорость платежей, но есть риск фин потерь и возможно недостаточно развитая сеть филиалов. Учет ведется на 301сч с учетом во 2 порядке.

Учет расчетных  платедей операций в ком банке.

Для хранения ср-в клиентов и осущест  всех видов расчет операций на основании договора банк счета открыв расчет текущие и иные счета. Р/с организаций открывается по месту регистрации предприятие может иметь нес-ко р/с в неск банках. Организация безнал расчетов организована на след принципах: осущест расчеты по банк счетам кот открыв и физ и юр лица для хранения и перевода ден средств, платежи со сч произ-ся только по распоряжению владельцев в соответствии с заданной очередью и в пределах остатков, срочность платежа.

Учет операций денежной наличностью: для учета движения наличных денег использ расчетный и текущ счета клиента в касса банка хранится не только ден наличность, но и ЦБ и бланки строгой отчетности. Обслуж клиентов производится опраиз. Кассой, в ее состав входит ПК РК, кассы для размена денег, вечерние кассы., кассы пересчета ден наличности, Операции с налич отраж-я на 202сч.

Учет кредит операций ком банка: кредит договор заключен в писм форме банк обязуется предост ден ср-ва заемщика в размере и на услов предусмотр  договором ,  а заемщик обязан возвратить получ ден сумму и % за нее. Кредит в отличии от займа может выдв-ся только кредит орг-ии не соблюд писм формы влечет не дейст договора. Кредиты дел-ся на краткосрочные и долгосрочные, до 12 мес и выше. В договоре должно предусматр все возможн варианты его исполнения. При заключении договора залога договора . Кредит договор должен содержать ссылки на указан договоры. Отсутствие ссылок влечет не действит договора. Сумма передаваемая заемщиком может направл в соответст с договором или на р/с заемщика или на оплату кредитуемых материальных ценностей. Банк не вправе предъявлять требования о возврате кредита лицу кот. Ден. Ср-ва были перечислены по указан заемщику. При полож решении о выдаче кредита операционному отделу дается распоряжение об открытии ссудного счета. Клиент представ в банк срочное обяз-во кот используется с качестве мемориал ордера для списания суммы со счета заемщика. Для учета зад-ти по кредитам и размещению средств  по срокам погашения открыв сч второго порядка. Выдача кредита сопровожд обязательным созданием резерва под возможные потери. Для учета кот на к.л. активном счете пл учету кредитов предусматр пассив счета 2-го порядка. Величина резервов опред в зав-ти от суммы факи зад-ти и группой риска кот отнесен данный кредит. Резервы могут использ только для покрытия основного долга.