Контрольная работа по «Бухгалтерский учет»

Налоговая база ежемесячно и за год будет равна нулю, так как сумма вычета превысила сумму дохода: Январь — 2500 руб. - 3000 руб. (стандартный налоговый вычет) = - 500 руб.

Февраль — 2500 руб. х 2 мес. - 3000 руб. х 2 мес. = = -1000 руб. и т.д. до конца года.

Пример 2. Работник организации будет ветераном войны в Республике Афганистан и имеет на содержании ребенка в возрасте 10 лет. Ему установлен оклад 3000 руб. в месяц.

Работнику будут предоставлены стандартные вычеты в размере 500 руб. — на него и 300 руб. — на содержание ребенка. Льгота на ребенка применяется до месяца, в кᴏᴛᴏᴩом доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 руб. Доход работника превысит 20 000 руб. в июле (3000 руб. х 7 мес. = = 21 000 руб.). Следовательно, вычет на ребенка будет применяться только в течение шести месяцев. В январе налог на доходы составит: (3000 руб. -500 руб. - 300 руб.) х 13% : 100% = 286 руб

В феврале — (3000 руб. х 2 мес. - 500 руб. х 2 мес. - 300 руб. х х 2 мес.) х 13% : 100% = 572 руб. — 286 руб. (удержанный налог за январь) = 286 руб., и так до месяца, в кᴏᴛᴏᴩом доход превысит 20 000 руб.

В июле — (3000 руб. х 7 мес. — 500 руб. х 7 мес. - 300 руб. х х 6 мес.) х 13% : 100% = 2041 руб. — 1716 руб. (налог на доходы, удержанный за 6 мес.) = 325 руб., и так до конца года.

В бухгалтерском учете суммы налога на доходы физических лиц, удержанного с работников, отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на специальном субсчете «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». Кредитовое сальдо субсчета «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» свидетельствует о задолженности организации перед бюджетом; оборот по дебету показывает суммы налога, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту демонстрирует суммы удержанного налога на доходы физических лиц из заработной платы работников организации.

Удержанный из заработной платы налог на доходы физических лиц демонстрируется проводкой:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет демонстрируется:

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

К-т 51 «Расчетный счет».

 

Начисленные и удержанные суммы алиментов отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на субсчете «Исполнительные листы». При ϶ᴛᴏм делаются следующие проводки:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Исполнительные листы».

 

Алименты, выданные взыскателю наличными из кассы предприятия, отражаются записью:

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Исполнительные листы»

К-т 50 «Касса».

 

В случае если алименты перечисляются платежным поручением на счет взыскателя в отделение Сбербанка, то делается бухгалтерская проводка:

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Исполнительные листы»

К-т 51 «Расчетный счет».

 

Прочие удержания из заработной платы отражаются бухгалтерскими записями:

Удержано с виновников брака —

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 28 «Брак в производстве».

 

Взыскано с работника в возмещение материального ущерба —

Д-т 70 «Расчеты с персоналом ло оплате труда»

К-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба».

 

Удержаны суммы платежей за товары, проданные в кредит, по предоставленным займам, по ссудам банков, —

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (по субсчетам).

 

Учет нематериальных активов.

 

Данный учет регламентируется ПБУ 14/2000, утвержденный Приказом Минфина от 16.10.2000 г. за № 91 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов».

К нематериальным активам относятся объекты собственности или права, не имеющие материальной формы, но способные приносить доход в течение длительного периода.

На территории РФ различают следующие виды нематериальных активов:

1. Объекты  промышленной собственности:

1) имущественное  право на промышленный образец, который представляет собой новое  изделие оригинального дизайна  на базе имеющихся банковских  решений;

2) товарный  знак;

3) ноу—хау;

4) лицензии  на право осуществления деятельности;

5) право на  место на бирже.

2. Имущественные  права на недвижимость.

3. Права на  интеллектуальную собственность.

4. Авторское  право на изобретение.

5. Good—will – это авторитет фирмы плюс—минус разница между рыночной стоимостью активов фирмы и фактической ценой продажи.

6. Программное  обеспечение средств вычислительной  техники.

7. Организационные  расходы – затраты, связанные  с созданием, регистрацией и началом  функционирования предприятия.

8. Собственный  интеллект.

Нематериальные активы учитываются по первоначальной стоимости на счете 04. Стоимость их складывается из сумм затрат, связанных с их приобретением. НДС по нематериальным активам учитывается и списывается аналогично основным средствам. Нематериальные активы переносят свою стоимость частями в виде износа.

Виды выбытия нематериальных активов:

1) продажное;

2) безвозмездное;

3) передача  в уставной капитал других  предприятий;

4) прекращение срока действия;

5) списание.

Учет выбытия нематериальных активов ведется на активно—пассивном счете 91 «Прочие доходы и расходы» и делаются проводки:

1) на остаточную  стоимость:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 04» Нематериальные активы»;

2) расходы  по выбытию:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

3) НДС:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

4) выручка  от продажи:

Дебет счета 51 «Расчетные счета», Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы». Учет амортизации нематериальных активов.

 

В течение года амортизация начисляется в размере 1/12 годовой суммы. если срок службы нельзя установить, то берут 20 лет, но не более срока деятельности самого предприятия.

 

Учет кредитов и займов.

Заемные (привлеченные) источники — средства, предоставленные организации во временное пользование на определенный срок, по истечении которого возвращаются владельцам.

Кредиты банков — долгосрочные и краткосрочные суммы, полученные в долг от учреждения банка с условием возврата и выплатой процентов за пользование.

Займы — суммы, полученные в долг от юридических и физических лиц на различные цели с условием возврата.

Для учета краткосрочных кредитов банка в российской и иностранных валютах используется счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", для учета долгосрочных кредитов — счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Счета пассивные, следовательно, по кредиту отражают поступление кредитов и сумму начисленных к уплате процентов, по дебету счета отражается погашение кредита и процентов по нему. При этом в учете делаются следующие бухгалтерские записи:

дебет счетов 51, 52, кредит счетов 66, 67 — на получение кредитных средств;

дебет счетов 66, 67, кредит счетов 51, 52 — на погашение кредита.

По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

В зависимости от целей, на которые получен кредит согласно кредитному договору, проценты, причитающиеся к уплате, имеют свои особенности при отражении в бухгалтерском учете.

Если целью привлечения кредитных средств является приобретение товарно-материальных средств для осуществления уставной деятельности, то согласно ПБУ 10/99 "Расходы организации" проценты включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). Для целей налогообложения уплаченные проценты принимаются в себестоимости продукции в пределах учетной ставки Центрального Банка России, увеличенной на три пункта (по ссудам, полученным в рублях), или ставки ЛИБОР, увеличенной на три пункта (по ссудам, полученным в иностранной валюте). Вновь устанавливаемая ставка по кредитам Центрального Банка России коммерческим банкам распространяется на вновь заключаемые и пролонгируемые договоры, а также на ранее заключенные договоры, в которых предусмотрено изменение процентной ставки. При начислении процентов в бухгалтерском учете делается запись: дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", кредит счета 66.

Если кредитные средства привлечены для приобретения основных средств, нематериальных и внеоборотных активов, проценты по ним включаются в их стоимость приобретения до момента ввода в эксплуатацию, при этом в бухгалтерском учете делается запись по начислению процентов: дебет счета 08, кредит счетов 66, 67. После ввода в эксплуатацию объектов проценты по кредитам возмещаются за счет собственных средств предприятия, составляется бухгалтерская запись: дебет счета 84, кредит счетов 66, 67. За счет собственных средств возмещаются и проценты по просроченным кредитам.

Пример: Предприятию предоставлен кредит на приобретение товарно-материальных ценностей 15.09. в размере 50000 руб. под 80% годовых, при этом ставка Центрального Банка России в данном периоде утверждена 60%. Необходимо начислить проценты за пользование кредитом с 15.09 по 30.09 (15 дней). Расчет будет следующим:

50000 * 80 : 100 : 360 * 15 = 1667 руб.

Для целей налогообложения следует принять сумму процентов, рассчитанную по ставке 60% + 3 пункта:

50000 * 63 : 100 : 360 * 15 = 1312,5 руб.

Начисление процентов в бухгалтерском учете за пользование кредитами банков следует проводить отдельно, для чего необходимо открывать субсчета к счетам кредитов банка "Проценты к уплате".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ТЕСТ:

1. Какова сумма налога НДФЛ, который будет удержан с сотрудника, имеющего троих детей, в январе месяце, если сумма начисленной зарплаты составляет 5000 руб.? 

А) 754 руб.  

Б) 650 руб.  

В) 598 руб.  

Г) 364 руб.  

Д) 0 руб.

Правильный ответ – Д.

 

2. Кто является плательщиком налога на доходы физических лиц – НДФЛ?

А) сотрудник, начисленный налог уменьшает заработную плату. 

Б) предприятие, начисленный налог может быть отнесен на себестоимость продукции.  

В) Фонд социального страхования.

Правильный ответ – А.

 

3. При отражении в бухгалтерском учете факта прекращения обязательств прощением долга у организации-дарителя следует отразить следующие записи:

А)  Д-т 91, К-т 04.

Б) Д-т 60, К-т 91.

В) Д-т 70, К-т 68.

Правильный ответ – Б.

 

4. Первоначальная стоимость нематериальных активов - это…

А)  балансовая стоимость.

Б)  сумма фактических затрат по приобретению без налога на добавленную стоимость и других возмещаемых налогов.

В) сумма фактических затрат по приобретению вместе с налогом на добавленную стоимость.

Правильный ответ – Б.

 

5. Для учета краткосрочных кредитов банка в российской и иностранной валютах используется счет –

А) 67

Б) 52

В) 66

Правильный ответ – В.

 

 

Используемая литература:

1. Федеральный  Закон РФ "О бухгалтерском учете" № 402-ФЗ

2. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет»

3. Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский учет»

4.  Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 26.01.1996 г. №14-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений).

5.  Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений).

6.  Федеральный закон от 11.03.1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе (с учетом последующих изменений и дополнений).

7. Справочно-правовые  системы «Консультант+», «Гарант».