Контрольная работа по «Бухгалтерскому управленческому учету»

Фондовооруженность труда (Фв) определяется таким образом:

Фв=С/R,

где С - среднегодовая  стоимость основных фондов; R - численность  персонала, занятого основной деятельностью.

Тогда фондоотдача может  быть рассчитана следующим образом:

Фо=Т/С=(BR)/(Фв*R)=В/Фв,

то есть как отношение производительности труда к фондовооруженности.

Таким образом, основным условием роста фондоотдачи является превышение темпов роста производительности труда над темпами роста фондовооруженности труда.

Обобщающим показателем  эффективности использования основных фондов является фондоотдача. Фондоотдача основных средств определяется по формуле:

где S — средняя первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств.

При расчете фондоотдачи  следует иметь в виду, что в  стоимости основных фондов учитываются собственные и арендованные средства; не учитываются основные фонды, находящиеся на консервации, а также сданные в аренду другим предприятиям.

При оценке динамики фондоотдачи  исходные данные приводят в сопоставимый вид. Объем продукции следует скорректировать на изменение оптовых цен и структурных сдвигов, а стоимость основных средств — на коэффициент переоценки.

Повышение фондоотдачи  приводит при прочих равных условиях к снижению суммы амортизационных  отчислений, приходящейся на 1 руб. готовой продукции, или амортизациоемкости, и соответственно способствует повышению доли прибыли в цене товара:

где Ае — амортизациоемкость; А — сумма начисленной амортизации.

Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста  объема выпуска продукции. Эту зависимость описывает, факторная или индексная факторная модель:

или

На основе факторной  модели рассчитывается прирост объема выпуска за счет расширения основных фондов и роста фондоотдачи:

Прирост выпуска продукции  за счет фондоотдачи рассчитывают с применением следующих методов решения факторных моделей:

·       абсолютных разниц:

·       интегрального  метода:

Превышение прироста выпуска за счет фондоотдачи над  долей прироста за счет увеличения ресурсов означает, что темп роста выпуска продукции выше темпа роста затрат ресурсов, что три прочих равных условиях (неизменности показателей использования других видов ресурсов) приводит к увеличению рентабельности капитала и продаж.

Важным условием роста  рентабельности при увеличении фондоотдачи является равенство объемов выпуска и реализации продукции, так как фондоотдача рассчитывается по показателю выпуска продукции, а рентабельность отражает финансовый результат от реализации. В этом смысле фондоотдача отражает технологическую эффективность производства, а рентабельность — экономическую эффективность.

 

 

 

 

3. Практическое задание. На основании исходных данных, приведенных в таблице 2 согласно Вашему варианту, заполните таблицу 1. Рассчитайте недостающие показатели, ответьте на вопросы практического задания

 

Практическое  задание 4 вариант

1. Проведите исследование затрат в разрезе калькуляционных статей в структуре и динамике.
2. Выявите влияние структурных сдвигов на уровень полной себестоимости.
3. Определите влияние перерасхода по отдельным элементам затрат на уровень полной себестоимости.
4. Какие управленческие решения вы можете принять в целях вовлечения выявленных резервов сокращения затрат?

Таблица 1

Структура затрат на производство продукции

Элементы затрат на производство	План		Факт		Изменение (+, -)
	Абсолютная сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Абсолютная сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Абсолютная сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
Сырье и материалы	5000	52,6	5200	47,57	+200	+5,03
Покупные комплектующие  изделия и полуфабрикаты	690	7,26	900	8,23	+210	+0,97
Возвратные отходы	90	0,95	100	0,91	+10	-0,04
Топливо	51	0,54	78	0,71	+27	+0,17
Энергия	45	0,47	65	0,59	+20	+0,12
Итого материальных затрат	5696	59,92	6143	56,2	+447	-3,72
Затраты на оплату труда	2340	24,62	3000	27,44	+660	+2,82
Отчисления на социальные нужды	608,40	7,15	780,00	7,14	+171,6	-0,01
Амортизация основных фондов	45	0,47	65	0,59	+20	+0,12
Общепроизводственные  расходы	120	1,26	200	1,83	+80	+0,57
Общехозяйственные расходы (в % к основной заработной плате  производственных рабочих)	150	1,58	155	1,42	+5	-0,16
Брак в производстве	-	-	88	0,81	+88	+0,81
Производственная себестоимость	8959,4	94,26	10431	95,43	+1471,6	+1,17
Коммерческие расходы	546	5,74	500	4,57	-46	-1,17
Полная себестоимость	9505,4	100	10931	100	+1425,6	-

 

 

1. По данным таблицы фактическая производственная себестоимость выше плановой на 1471,6 тыс. руб., величина фактической полной себестоимости так же больше плановой на 1425,6  тыс. руб. Наибольший удельный вес в составе полной себестоимости по факту составляют  сырье и материалы – 47,57 %.  Наименьший удельный вес в структуре полной себестоимости по факту составляют амортизация основных фондов и энергия  по 0,59%.
2. Структурные сдвиги в составе расходов определяются путем

сопоставления удельного  веса каждой группы или статей в общей сумме расходов. При помощи показателей структуры рассматривается влияние каждой статьи на сумму абсолютной и относительной экономии или перерасхода затрат.

Влияние структурных  сдвигов в составе затрат на изменение  суммы затрат определяется на основе факторной модели:

где k — число статей затрат;

D — удельный вес y-й статьи затрат в себестоимости изделия.

Используя способ абсолютных разниц, можно определить влияние  структурных сдвигов на изменение  себестоимости по каждой статье как произведение полной фактической себестоимости и изменения удельного веса каждой статьи:

 Изменение полной  себестоимости за счет структурных  сдвигов материальных затрат  составит:

∆С (D) = 10931* (-3,72) / 100 = - 406,6 тыс. руб.

Изменение полной себестоимости за счет структурных сдвигов  затрат на оплату труда составит:

∆С (D) = 10931* 2,82 / 100 = 308,25 тыс. руб.

Изменение за счет структурных  сдвигов  отчислений на социальные нужды составит:

∆С (D) = 10931* (-0,01) / 100 = -1,09  тыс. руб.

Изменение за счет структурных  сдвигов амортизационных отчислений составит:

∆С (D) = 10931* 0,12 / 100 = 13,12 тыс. руб.

Изменение за счет структурных сдвигов общепроизводственных расходов составит:

∆С (D) = 10931* 0,57/ 100 = 62,31  тыс. руб.

Изменение за счет структурных  сдвигов общехозяйственных расходов составит:

∆С (D) = 10931* (-0,16) / 100 = -17,49  тыс. руб.

Изменение за счет структурных сдвигов брака в производстве составит:

∆С (D) = 10931* 0,81 / 100 = 88,54 тыс. руб.

Изменение за счет структурных  сдвигов коммерческих расходов составит:

∆С (D) = 10931* (-1,17) / 100 =  -127,89 тыс. руб.

 

3. Используя способ цепных подстановок, можно определить так же влияние перерасхода по отдельным элементам затрат на уровень полной себестоимости.

 

Полная себестоимость:

П = МЗ+ОТ+СоцОтч+Ам+Общепр расходы + Общехоз. Расходы +Брак + КР

П план = 9505,4 тыс. руб.

П факт = 10931 тыс. руб.

∆П = 1425,6 тыс. руб.

П′ = МЗ факт +ОТ план +Соц  Отч план + Общепр расходы план + Общехоз расх план + Ам план + Брак план +КР план = 6143+2340+608,4+120+150+45+546 =9952,4 тыс. руб.

П′′ =МЗ факт + ОТ факт + Соц  отч план + Общепр. Расходы план + общехоз расходы план + Ам план + Брак план + КР план = 6143+3000+608,4+120+150+45+546 = 10612,4 тыс. руб.

П′′′ = 6143+3000+780 +120+150+45+546 = 10784 тыс. руб.

= 6143+3000+780 + 200 +150+45+546 =10864 тыс. руб.

= 6143+3000+780 + 200 + 155 +45+546 =10869 тыс. руб.

= 6143+3000+780 + 200 + 155 + 65 + 546 = 10889 тыс. руб.

= 6143+3000+780 + 200 + 155 + 65 + 88 +546 = 10977 тыс. руб.

Изменение полной себестоимости  под влиянием перерасхода материальных затрат: П′ - П план = 9952,4 – 9505,4 = + 447 тыс. руб.

Изменение полной себестоимости  под влиянием перерасхода затрат на оплату труда: П′′ - П′ = 10612,4 - 9952,4 = + 660 тыс. руб.

Изменение полной себестоимости  под влиянием перерасхода социальных отчислений: П′′′- П′′= 10784 – 10612,4 = +171,6 тыс. руб.

Изменение полной себестоимости  под влиянием перерасхода общепроизводственных расходов: - П′′′= 10864 – 10784 = +80 тыс. руб.

Изменение полной себестоимости  под влиянием перерасхода общехозяйственных  расходов: - = 10869 – 10864 = + 5 тыс. руб.

Изменение полной себестоимости  под влиянием перерасхода амортизации: = 10889 -10869 = +20 тыс. руб.

Изменение полной себестоимости  под влиянием появления брака: = 10977 -10889 = + 88 тыс. руб.

Изменение полной себестоимости  под влиянием перерасхода коммерческих расходов: Пфакт - = 10931 – 10977 = - 46  тыс. руб.

 

 

 

4. Чтобы сократить величину производственной себестоимости необходимо сократить размер общепроизводственных расходов, так же избегать брака в производстве. Экономить на материальных затратах.

 

Таблица 2

Показатели	4 вариант
	План	Факт
Сырье и материалы	5000	5200
Покупные комплектующие  изделия и полуфабрикаты	690	900
Возвратные отходы	90	100
Топливо	51	78
Энергия	45	65
Итого материальных затрат
Затраты на оплату труда  производственных рабочих	2340	3000
Отчисления на социальные нужды
Амортизация основных фондов	45	65
Общепроизводственные  расходы (в % к основной заработной плате производственных рабочих)	120	200
Общехозяйственные расходы (в % к основной заработной плате  производственных рабочих)	150	155
Брак в производстве	—	88
Производственная себестоимость
Коммерческие расходы	546	500
Полная себестоимость