Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

 

 

 

Вывод:

Влияние вышеперечисленных факторов на изменение рентабельности активов рассчитываем с использованием метода цепных подстановок на базе исчисления абсолютных разниц по факторам, влияние которых определяем.

Так для расчета влияния факторов на показатель рентабельность активов используем факторную модель:

Ra = Rпр * Kоб.ОА * y = a * b * c;

∆Ra= Ra1- Ra0=a1*b1*c1- a0*b0*c0;

∆Ra (∆Rпр) =a1*b0*c0- a0*b0*c0 = ∆a*b0*c0 =∆(Rпр)*(Коб ОА)0*y0 =

= (-1,56) * 2,7198 * 0,639 6 = - 2,7138;

∆Ra(∆Коб.ОА) =a1*b1*c0- a1*b0*c0 = a1*∆b*c0 =(Rпр)1*∆(Коб. ОА)*y0=

=2,65 * 0,1444 * 0,6396 = 0,2448

∆Ra(∆y) =a1*b1*c1- a1*b1*c0 = a1*b1*∆c =(Rпр)1*(Коб. ОА)1*∆( y)=

=2,65 * 2,8642 * (-0,0461) = - 0,3499

Рассчитаем баланс отклонений:

∆Ra=∆Ra(∆Rпр)+∆Ra(∆Коб.ОА)+∆Ra(∆y) = -2,7138+0,2448-0,3499= -2,8189.

В отчетном периоде (2011 г.) рентабельность активов снизилась по сравнению с 2010 г. на 2,82%, на это снижение оказали влияние следующие факторы:

• снижение рентабельности продаж на 1,56% повлекло снижение рентабельности активов на 2,71%;
• снижение доли оборотных активов в общей величине активов на 4,61% повлекло снижение рентабельности активов на 0,35%;
• единственным положительно повлиявшим фактором стал коэффициент оборачиваемости оборотных активов; Ускорение оборачиваемости на 0,14% оборота позволило уменьшить падение рентабельности активов на 0,25%.

Таким образом, совокупное влияние факторов составило 2,82%.

 

 

Задание 5

По данным бухгалтерской отчетности (Приложения 1–3) определите размер и динамику собственных оборотных средств, их достаточность и степень влияния факторов на их изменение. Результаты расчетов представьте в таблице.

Решение:

Таблица 5

Расчет влияния факторов на изменение коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными средствами.

Показатель	Алгоритм расчета	2011г.	2010г.	Изменение, (+,-)
Исходные данные
1. Среднегодовые остатки внеоборотных  активов, тыс. руб. (ВНАср.)	ВНА1+ ВНА0 (Раздел I в Балансе)	911592,5	711309	200283,5
2. Среднегодовые остатки собственного  капитала и других долгосрочных  источников финансирования, тыс. руб. (СКср.)	СК1+ СК0 (Раздел III+IV в Балансе)	973234,5	1085272	-112037,5
3. Среднегодовые остатки оборотных  активов, тыс.руб.(ОАср.)	ОА1+ ОА0 (Раздел II в Балансе)	1330777,5	1262088	68689,5
Расчетные данные
4.Собственный оборотный капитал, тыс. руб.	СОК =СК - ВНА	61642	373963	-312321
5.Коэффициент обеспеченности оборотных  активов собственными средствами	КсосОА= СОК / ОА	0,046	0,296	-0,25
Расчет влияния факторов
6. Влияние отдельных факторов  на изменение обеспеченности  оборотных активов собственными  средствами				-0,25
а) величины собственного оборотного капитала				-0,247
б) среднегодовых остатков оборотных активов				-0,03
Баланс отклонений, %				-0,25

 

Вывод:

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами не соответствует нормативному значению (>0,1) на 2011 г., что с отрицательной стороны характеризует деятельность предприятия.

 

Составим модель для определения влияния отдельных факторов на изменение обеспеченности оборотных активов собственными средствами:

К сос ОА = СОК / ОАср.;

Выполним подстановку и определим влияние факторов на изменение обеспеченности оборотных активов собственными средствами.

Влияние изменения величины собственного капитала на изменение обеспеченности оборотных активов собственными средствами:

∆Ксос ОА (∆СОК)= (СОК1/ОА0)-(СОК0/ОА0) =

= 61642 / 1 262 088 – 373 963/1 262 088= 0,049 - 0,296= - 0,247

Влияние изменения среднегодовых остатков оборотных средств на изменение обеспеченности оборотных активов собственными средствами:

∆К сос ОА (∆ОА) = (СОК1/ОА1)-(СОК1/ОА0)=

=61642 / 1330777,5 - 61642 / 1262088 = 0,046-0,049= -0,003

Найдем баланс отклонений: -0,247 – 0,003 = -0,25

На изменение обеспеченности оборотных активов собственными средствами наибольшее влияние оказывает снижение величины собственного оборотного капитала (-0,247), следующим по значимости идет снижение среднегодовых остатков оборотных активов (-0,003).

По рассчитанным в таблице 5 данным можно сделать вывод, что обеспеченность оборотных активов собственными средствами на предприятии за отчетный период снизилась на 0,25.

В том числе это произошло под влиянием следующих факторов:

- уменьшение величины  собственного оборотного капитала  за отчетный период на 312321 тыс. руб. привело к снижению обеспеченности  оборотных активов собственными  средствами на 24,7%;

- рост среднегодовых остатков  оборотных активов на 68689,5 тыс. руб. привел к снижению обеспеченности  оборотных активов собственными  средствами на 0,3%.

 

Задача 6

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о прибылях и убытках (Приложение 2) заполните табл.6. Проанализируйте показатели интенсификации использования финансовых ресурсов организации. Расчеты обобщите в таблице.

Решение:

Таблица 6

Расчет показателей оценки финансовых ресурсов организации.

 

Показатель	2011 г.	2010 г.	Темп роста, %	Темп прироста, %
А	1	2	3	4
1.Выручка, тыс. руб. (В)	3811655	3432620	111,04	11,04
2. Среднегодовая балансовая  величина собственного капитала, тыс. руб. (СК)	734893,5	696787	105,47	5,47
3. Среднегодовая балансовая  величина нераспределенной прибыли, тыс. руб.(НП)	80660,5	70885,5	113,79	13,79
4. Среднегодовая балансовая  величина краткосрочных кредитов  и займов, тыс. руб. (ККЗ)	558751	409665,5	136,39	36,39
5. Среднегодовая балансовая  величина кредиторской задолженности, тыс. руб. (КЗ)	710222	478304,5	148,49	48,49
Расчетные данные
1. Коэффициент оборачиваемости  собственного капитала (Коб.ск)	5,1867	4,9264	105,28	5,28
2. Коэффициент отдачи  нераспределенной прибыли (Котдачи НП)	47,2555	48,4249	97,59	-2,41
3. Коэффициент оборачиваемости  кредитов и займов (Коб.ККЗ)	6,8217	8,3791	81,41	-18,59
4. Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности (Коб.КЗ)	5,3669	7,1766	74,78	-25,22

Вывод:

Среднегодовая величина собственного капитала = (СК0 + СК1) / 2

Среднегодовая величина нераспределенной прибыли = (НП0 + НП1) / 2

Среднегодовая величина краткосрочных кредитов и займов = (ККЗ0+ККЗ1) / 2

Среднегодовая величина кредиторской задолженности =

Коб.ск = В / СК;

         Котдачи НП = В / НП;

Коб.ККЗ = В / ККЗ;

Коб.КЗ = В / КЗ.

По результатам расчетов, представленных  в таблице 6, можно сделать вывод, что за исследуемый период возросла выручка от продаж на 11,04%, среднегодовая величина собственного капитала увеличилась на 5,47%, среднегодовая величина нераспределенной прибыли – на 13,79%, среднегодовая величина кредиторской задолженности так же увеличилась на 48,49%.

Однако, коэффициент оборачиваемости кредитов и займов снизился, т.е. происходит замедление оборачиваемости, которое может быть связано со спадом производства, потребительского спроса, нарушением договорной и платежной дисциплины.

Коэффициент отдачи нераспределенной прибыли также снизился, что говорит о неэффективном ее использовании.

Коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности также снижается, что говорит о замедлении расчетов с поставщиками и подрядчиками, с бюджетом, с работниками на предприятии.

Таблица 7

Сводный анализ показателей интенсификации финансовых ресурсов организации

Виды ресурсов	Коэффициент динамики качественных показателей, коэф.	Прирост ресурса на 1% прироста выручки, %	Доля влияния на 100 % прироста выручки		Относительная экономия ресурсов, (+,-)
			экстенсивности	интенсивности
А	1	2	3	4	5
1. Среднегодовая балансовая  величина собственного капитала, тыс. руб.	1,0547	0,4955	49,55	50,45	-38818,78
2. Среднегодовая балансовая величина нераспределенной прибыли, тыс. руб.	1,1379	1,2491	124,91	-24,91	1949,24
3. Среднегодовая балансовая  величина краткосрочных кредитов  и займов, тыс. руб.	1,3639	3,2962	329,62	-229,62	103858,43
4. Среднегодовая балансовая  величина кредиторской задолженности, тыс. руб.	1,4849	4,3922	439,2	-339,2	179112,68
Комплексная оценка всесторонней интенсификации	1,2645	2,3958	239,58	-139,58	Х

Вывод:

1. Коэффициент динамики качественных показателей находится как темп роста данных показателей (таблица 6) разделенный на 100%.
2. Соотношение прироста ресурса на 1% прироста выручки рассчитывается путем деления относительного изменения объёма ресурсов на относительное изменение результативного показателя - выручки (Темп прироста ресурса / Темп прироста выручки):

Тск / Твыр      =  5,47 / 11,04  =0,4955;  

Тнп / Твыр   = 13,79 /  11,04= 1,2491;

Ткрат. Кред / Твыр  = 36,39 / 11,04 = 3,2962;

Ткз / Твыр = 48,49 / 11,04 = 4,3922.

3. Доля влияния интенсивности на прирост продукции (Кинт = 100% - Кэкст):

Кинт ск = 100% - 49,55% = 50,45%;

Кинт нп = 100% - 124,91% = -24,91%;

Кинт кратк.кред. = 100% - 329,62% = -229,62%;

Кинт кз = 100% - 439,22% = -339,22%;

Рассматривая полученные данные, можно сказать, что в отчетном году по сравнению с предыдущим годом эффективно стал использоваться только собственный капитал (50,45 %).

4. Доля влияния экстенсивности на прирост продукции (Прирост ресурса на 1% прироста выручки * 100%):

Кэкст ск= 0,4955 * 100 = 49,55%;

Кэкст нп= 1,2491 * 100 = 124,91%;

Кэкст кратк.кред. = 3,2962 * 100 = 329,62%;

Кэкст кз = 4,3922 * 100 = 439,22%.

Доля влияния экстенсивности на прирост продукции показывает увеличение количества использованной продукции.

Экстенсивное использование кредиторской задолженности (439,2%) и краткосрочных кредитов и займов (329,62 %) говорит о неэффективном управлении этими видами ресурсов.

 

Задача 7.

По данным, представленным в таблице 8, рассчитайте сравнительную комплексную оценку результатов деятельности организации «АГАТ» методом расстояний с учетом балла значимости по данным на конец исследуемого периода и конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью №1, №2, и №3. Результаты расчетов представьте в таблице 9, 10.

Решение:

1. Коэффициент текущей ликвидности равен отношению величины оборотного капитала к величине краткосрочных обязательств. При расчете коэффициента текущей ликвидности из оборотных активов исключаются НДС по приобретенным ценностям и задолженность участников по взносам в уставный капитал; из краткосрочных обязательств вычитаются доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

= 1,01;

2. Коэффициент оборачиваемости активов равен отношению величины выручки (нетто) от продажи товаров (продукции, работ, услуг) к величине среднегодовых остатков активов.

= 1,70;

3. Рентабельность продаж равна отношению величины чистой прибыли (убытка) отчетного периода к величине выручки (нетто) от продажи товаров (продукции, работ, услуг).

= 2,65%;

4. Рентабельность собственного капитала равна отношению величины чистой прибыли (убытка) отчетного периода к величине собственного капитала.

= 0,50%;

5. Коэффициент финансовой независимости (автономии) равен отношению величины собственного капитала к величине валюты баланса.

= 0,31;

6. Коэффициент маневренности равен отношению величины собственного капитала за минусом внеоборотных активов к величине собственного капитала.

= 0,02;

7. Коэффициент финансирования равен отношению величины собственного капитала к величине заемного капитала.

= 0,46;

8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами равен отношению величины собственного капитала за минусом внеоборотных активов к величине оборотных активов.

= 0,01.

 

Данные представим в таблице  8.

 

Таблица 8

Исходная информация.

Показатель	Общество с ограниченной ответственностью				Значимость показателя, балл
	"Агат"	№ 1	№ 2	№ 3
А	1	2	3	4	5
Коэффициент текущей ликвидности	1,01	0,98	1,75	1,84	4
Коэффициент оборачиваемости активов	1,70	1,85	1,71	0,76	5
Рентабельность продаж, %	2,65	2,23	3,82	2,98	6
Рентабельность собственного капитала, %	0,50	13,27	15,42	17,45	7
Коэффициент финансовой независимости (автономии)	0,31	0,36	0,28	0,47	2
Коэффициент маневренности	0,02	0,07	0,05	0,01	3
Коэффициент финансирования	0,46	0,55	0,94	0,84	4
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами	0,01	0,12	0,04	0,03	3