Контрольная работа по «Международные стандарты аудита»

МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ИЖЕВСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ» 

ФАКУЛЬТЕТ НЕПРЕРЫВНОГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа по дисциплине:

«Международные  стандарты аудита» 
 
 
 
 
 
 
 

Проверил:  Н.В. Кудрявцева

Выполнил: студент 3 курса Д.А. Котомин

специальности 080109-«Бухгалтерский учет,

анализ  и аудит»

гр.103, шифр 0805296

                                                                                          
 
 
 
 

Ижевск 2011

Содержание 

1. Общие принципы аудита………………………………………………………….3
2. Документация аудита, проверка соблюдения достоверности отчетности и 
   риск не обнаружения ее существенных искажений……………………………….7

Литература…………………………………………………………………………..16 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Общие принципы аудита 

     Рекомендации  в отношении цели и общих принципов, регулирующих аудит финансовой отчетности, приведены в МСА 200 «Цель и общие  принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности». В стандарте определено, что аудит финансовой отчетности призван дать аудитору возможность выразить мнение о том, составлена ли финансовая отчетность во всех существенных аспектах в соответствии с установленными основами финансовой отчетности.

     В разделе «Общие принципы аудита»  указано на необходимость соблюдения аудитором Кодекса этики профессиональных бухгалтеров, разработанного Международной  федерацией бухгалтеров; кратко перечислены  общие принципы аудита; подчеркнуто, что аудитор должен проводить аудит в соответствии с МСА, в которых содержатся основные принципы и необходимые процедуры, а также сопутствующие рекомендации, представленные в форме пояснительного и иного материала; содержится требование, что аудитор должен планировать и проводить аудит с определенной долей профессионального скептицизма, сознавая, что могут существовать обстоятельства, влекущие за собой существенное искажение финансовой отчетности.

     Как отмечено в разделе «Объем аудита», данный термин относится к аудиторским процедурам, считающимся необходимыми для достижения цели аудита при данных обстоятельствах. Там же говорится, что аудитор должен определять процедуры, необходимые для проведения аудита согласно МСА, с учетом требований МСА, соответствующих профессиональных организаций, законов, нормативных актов и, если нужно, с учетом условий договоренности о проведении аудита и требований по составлению отчетности.

     В разделе «Разумная уверенность» подчеркивается, что понятие разумной уверенности применимо ко всему  процессу аудита и имеет отношение к сбору аудиторских доказательств, необходимых для формирования вывода об отсутствии существенных искажений в финансовой отчетности, рассматриваемой как единое целое. Указано на то, что аудиту присущи ограничения, влияющие на возможность обнаружения существенный искажений и имеющие место в силу следующих причин:

     -использование тестирования;

     -ограничения, присущие любым системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля (например, возможность сговора);

     -тот факт, что преобладающая часть аудиторских доказательств носит скорее убеждающий, нежели исчерпывающий характер.

     В качестве других ограничений, влияющих на убедительность доказательств, используемых для подготовки выводов по определенным утверждениям, на основе которых подготовлена финансовая отчетность, отмечены необычные обстоятельства, усиливающие риск существенного искажения сверх того, который ожидался бы при обычных условиях, а также любые признаки, указывающие на наличие существенных искажений.

     В разделе «Ответственность за финансовую отчетность» специально оговорена ответственность руководителя экономического субъекта за подготовку и представление финансовой отчетности.

     Согласно  разделу «Перспективы государственного сектора» полномочия аудитора государственного сектора по сравнению с частным носят специфический характер. При проведении аудита государственного сектора решается более широкий круг задач, такой аудит имеет сравнительно больший объем. Кроме того, есть различия в подходах и стиле аудита. Однако основные принципы аудита остаются неизменными независимо от того, где проводится аудит,- в частном или государственном секторе.

     Российским  аналогом данного международного стандарта  является правило (стандарт) № 1 «Цели  и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности». По содержанию оба документа в целом совпадают, хотя в отечественном стандарте отсутствует требование о следовании техническим стандартам. В ПСАД № 1 определена цель аудита.

     Целью аудита является выражение мнения о  достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

     Аудитор должен выразить свое мнение о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности в организации экономического субъекта во всех существенных отношениях.

     Основные  профессиональные принципы, связанные  с аудиторской деятельностью, включают в себя:

     1. независимость;

     2. честность;

     3. объективность;

     4. профессиональную компетентность;

     5. добросовестность;

     6. конфиденциальность;

     7. профессиональное поведение.

     Независимость выражается в отсутствии у аудитора при формировании своего мнения финансовой, имущественной, родственной или  какой-либо иной заинтересованности в  делах проверяемого субъекта, а также  в отсутствии зависимости от третьих лиц. Независимость аудитора должна обеспечиваться как по формальным признакам, так и с точки зрения фактических обстоятельств.

     Реализация  принципа независимости предполагает достижение аудиторской организацией полной самостоятельности при планировании, проведении и оформлении результатов аудиторской проверки.

     Честность - принцип аудита, заключающийся  в обязательной приверженности аудитора профессиональному долгу, а также  следовании общим нормам морали.

     Объективность - принцип аудита, заключающийся в обязательности применения аудитором непредвзятого, беспристрастного и самостоятельного, не обусловленного каким-либо влиянием, подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию суждений, выводов и заключений.

     Профессиональная  компетентность - принцип аудита, заключающийся в том, что аудитор должен владеть необходимым объемом знаний и навыков, позволяющим ему обеспечивать квалифицированное, качественное, отвечающее современным требованиям оказание профессиональных услуг. Аудиторской организации для обеспечения квалифицированного проведения аудита надлежит привлекать подготовленных, профессионально компетентных специалистов и осуществлять контроль за качеством их работы.

     Аудиторская организация не должна оказывать  услуги, выходящие за рамки профессиональной компетентности и пределы ее полномочий в соответствии с имеющимися лицензиями на осуществление аудиторской деятельности.

     Добросовестность - принцип аудита, заключающийся  в обязательности оказания аудитором  профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей. Принцип добросовестности подразумевает усердное и ответственное отношение аудитора к своей работе, но не должен трактоваться как гарантия безошибочности в аудиторской деятельности.

     Конфиденциальность - принцип аудита, заключающийся  в том, что аудиторы и аудиторские  организации обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудита, и не вправе передавать эти документы  или их копии (как полностью, так и частично) каким бы то ни было третьим лицам либо устно разглашать содержащиеся в них сведения без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации. Принцип конфиденциальности должен соблюдаться неукоснительно, невзирая на то, что разглашение или распространение информации об экономическом субъекте не наносит ему по представлениям аудитора материального или иного ущерба. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно вне зависимости от продолжения или прекращения отношений с клиентом и без ограничения по времени.

     Таким образом, при формировании и выражении  своего мнения о бухгалтерской отчетности экономического субъекта аудиторская организация обязана руководствоваться требованиями нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность в Российской Федерации, и профессиональными этическими принципами аудита. 
 

     2.Документация аудита, проверка соблюдения достоверности отчетности и риск не обнаружения ее существенных искажений 

     Большое значение при планировании аудиторской  проверки имеют рабочие документы  аудитора. Ход аудиторской проверки и ее результаты должны быть документально  оформлены. Зарубежные аудиторские  фирмы, к решению вопросов ведения рабочих документов аудитора, подходят индивидуально. Такие документы являются конфиденциальными и методика их ведения составляет коммерческую тайну аудиторской фирмы.

     Рабочие документы аудитора – это записи, сделанные им во время планирования аудиторской проверки, в процессе подготовки проведения проверки, обобщения ее данных, а также документальная информация, полученная в ходе аудита от третьих лиц предприятия-клиента или установленные сведения, задокументированные аудитором при помощи тестирования.

     Состав  и количество аудиторских документов определяется аудитором в каждом конкретном случае, при этом решающее значение имеет цель составления  рабочих документов, а именно:

     -планирование аудиторской проверки;

     -документальное подтверждение выполненных аудитором процедур, работ;

     -сбор материалов по проверке финансовой отчетности с последующим их обобщением;

     -составление аудиторского отчета и подготовка заключения о финансовой отчетности;

     -осуществление текущего контроля самим аудитором, за ходом выполнения аудита в соответствии с планом и программой;

     -обеспечение юридической обоснованности в проведении аудита и его законности;

     -контроль рабочего времени аудитора и обоснованность оплаты его труда;

     -контроль качества проведенной проверки;

     -документарное оформление установленного или определенного самим аудитором аудиторского риска с указанием его величины и др.

     На  выбор количества, состава, содержания и формы аудиторских документов влияют также такие факторы:

     1) квалификация аудитора;

     2) его предыдущий опыт;

     3) условия договора;

     4) правила и внутренние стандарты,  установленные для аудиторской  фирмы. 

     Независимо  от того, какие рабочие документы  разрабатываются, они должны отвечать ряду требований:

     1. Содержать достаточно полную  и детализированную информацию (чтобы другой аудитор мог понять суть выполненной работы).

     2. Документы должны быть составлены  в ходе проверки. Составление  их после завершения проверки  и подготовки аудиторского заключения  не допускается.