Контрольная работа по «Учёт и анализ»

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский Торгово-экономический университет»

(ФГБОУ ВПО «СПБГТЭУ»)

Кафедра бухгалтерского учёта

 

Контрольная работа

По дисциплине «Учёт и анализ»

Направление: 080200 «Менеджмент»

 

 

Работу выполнил                                                                             Веселов И.Г.

Факультет                                                                                                   ФУиБТ

курс, группа                                                                                   3 курс, гр№1131

№ зачетной книжки                                                                                    №13149

 

 

 

 

 

Санкт-Петербург 2015

Содержание

Теория……………………………………………………………………………...3

Тестовое задание…………………………………………………………………12

Практическое задание…………………………………………………………...14

Список литературы………………………………………………………………17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Бухгалтерский баланс как источник информации о финансовой устойчивости предприятия.

Любой бухгалтерский баланс представляет состояние имущества предприятия как группировку разнородных имущественных средств и прав на эти ценности и одновременно как каптал, образованный волей определенных хозяйствующих субъектов, а также третьих лиц. Поэтому вопрос правильной оценки статей баланса имеет значение, как при построении баланса, так и при оценке хозяйственной деятельности. Общие правила оценки обязательств. В соответствии с законодательством (ст. 8 ГК РФ) обязательства у организации возникают из договоров и иных сделок; из актов государственных органов местного самоуправления; из судебных решений и по другим основаниям.   В соответствии с правилами, установленными Положением, обязательства могут оцениваться:        1. При постановке на бухгалтерский учет: в суммах, вытекающих из договора, установленных по соглашению сторон, участвующих в сделке;

2. В процессе отражения в бухгалтерской отчетности: корректируются на сумму резерва сомнительных долгов, в случае, если резерв образуется по дебиторской задолженности, сомнительной к получению.

 

Общие правила оценки имущества и обязательств.

Оценка имущества и обязательств, сложившихся в бухгалтерском учете и отчетности согласно установленным правилам, может быть изменена в следующем отчетном периоде в целях предоставления пользователям бухгалтерской отчетности достоверной информации. Данное изменение производиться в соответствии с правилами отражения информации в бухгалтерской отчетности, установленными ПБУ 7/98 «События после отчетной даты», утвержденным Приказом Минфина РФ от 25.1.98г. № 56н и ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности», утвержденными приказом Минфина РФ от 28.11.2001г. № 96н. Согласно этим правилам в годовой бухгалтерской отчетности должны быть отражены отдельные существенные события и условные факты, которые выявлены в финансово-хозяйственной деятельности организации после отчетной даты, но до даты подписания годовой бухгалтерской отчетности.

К таким событиям и условным фактам, влияющим на оценку имущества и обязательств, относятся:

- корректировка размера обязательств, в случае объявления организации  – получателя продукции (работ, услуг) банкротом;

- снижение рыночной стоимости  материально-производственных запасов, проданных в следующем за отчетным  годом по цене ниже их учетной  стоимости;

- снижение учетной стоимости  основных средств, оборудования  и незавершенного строительства, выявленное в результате их  переоценки;

- снижение финансового результата  на сумму ошибки, обнаруженной  в бухгалтерском учете в следующем  отчетном году, которая привела к искажению данных об имущественном положении организации.

Оценка основных средств. Бухгалтерский учет основных средств и правила их оценки установлены ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденными приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. №26н.

В соответствии с действующим порядком основные средства отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной или восстановительной стоимости. Первоначальная стоимость основных средств в течение срока их эксплуатации может быть изменена организацией в случаях:

- переоценки, которая может производиться  в порядке, установленном государством  или по решению руководства  организации;

- расширения, реконструкции и проведении  на объекте других работ капитального  характера;

- частичной ликвидации объекта.

После проведения на объекте указанных операций он начинает оцениваться по восстановительной стоимости, которая в случае переоценки должна соответствовать рыночной стоимости.

Для целей бухгалтерской отчетности основные средства оцениваются по остаточной стоимости, которая определяется, как разность между первоначальной стоимостью основных средств и суммой начисленной амортизации на конец отчетного периода.

Оценка нематериальных активов. Бухгалтерский учет нематериальных активов и правила их оценки установлены ПБУ 14/2000. Нематериальные активы отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, которая определяется затратами по приобретению или изготовлению, с учетом расходов по доведению активов, до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Первоначальная стоимость нематериальных активов в течение срока их использования изменению не подлежит. Для целей бухгалтерской отчетности нематериальные активы оцениваются по остаточной стоимости, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизации.

Оценка финансовых вложений. Бухгалтерский учет финансовых вложений и правила их оценки установлены Положением. Оценка всех видов финансовых вложений при их постановке на учет производиться в размере фактических затрат для организации – инвестора. В процессе учета финансовых вложений может быть изменена оценка:

- вложений в долговые ценные  бумаги. Организациям разрешается  изменять первоначальную стоимость  долговых ценных бумаг путем  доведения стоимости их приобретения  до номинальной. Ценные бумаги будут отражаться в учете и отчетности в размере, сложившимся на каждую отчетную дату, как разница между стоимостью их покупки и суммой разницы, приходящейся на последнюю отчетную дату;

- акций и ценных бумаг, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте;

- вложений в акции других  организаций, котирующихся на фондовой  бирже, котировка которых регулярно  публикуется. Оценка указанных акций  производится на конец отчетного  периода по рыночной стоимости, если последняя ниже из учетной  стоимости;

- вложений профессиональных участников  рынка ценных бумаг в акции, а также иные ценные бумаги, котирующиеся на бирже или  специальных аукционов. При переоценке  ценных бумаг пересчет их учетной  стоимости производится в течение  месяца на дату их выбытия  и последний отчетный день  месяца.

Оценка затрат по незавершенному капитальному строительству. Оценка выполненных за отчетный период работ по капитальному строительству, а также по незавершенным строительством объектам осуществляется в размере фактических затрат по их производству. Размер указанных затрат зависти от способа выполнения строительно-монтажных работ на объектах и определяется:

- при подрядном способе –  договорной стоимостью работ, принятых  застройщиком – заказчиком к  оплате у подрядчика;

- при хозяйственном способе  – фактической себестоимостью  работ, выполненных организацией-застройщиком  собственными силами.

Капитальные вложения отражаются в учете и отчетности в равной оценке – в размере фактических затрат по возведению объекта.

Оценка товарно-материальных ценностей. К материально-производственным запасам как объектам оценки относятся оборудование к установке, основные и вспомогательные материалы, готовая продукция и товары.

Оценка материально-производственных запасов осуществляется:

- при постановке запасов на  учет;

- при использовании запасов  в производстве;

- при продаже и прочем выбытии;

- на отчетную дату;

- на дату составления годовой  отчетности.

При постановке на учет оценка материально-производственных запасов производиться:

- при получении запасов от  поставщиков – в размере фактической  себестоимости их приобретения;

- при изготовлении запасов собственными  силами организации – в размере  фактических затрат на производство;

- при покупке запасов организациями, занятыми в торговой и иной посреднической деятельностью – по стоимости их приобретения;

- при получении запасов безвозмездно – по рыночной стоимости;

- при получении запасов в обмен на другое имущество – по учетной стоимости обмениваемого имущества организации-продавца.

На определенные отчетные даты материально-производственные запасы производятся:

1) по стоимости каждой единицы ценностей, средней себестоимости, стоимости первых или последних закупок;

2) по стоимости возможной реализации. Материально-производственные запасы, числящиеся на конец года в остатке в оценке, превышающей стоимость их возможной реализации, должны быть пересчитаны до стоимости их возможной реализации в случае уменьшения продажных цен на них; нанесения ущерба запасам; если они полностью или частично устарели.

Оценка себестоимости производства продукции и незавершенного производства. Порядок бухгалтерского учета себестоимости продукции, а также оценки незавершенного производства определяется для организаций в отраслевых методических рекомендациях по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции, утверждаемых в установленном порядке. При их отсутствии учет и оценка ведутся в соответствии с типовым Положением о составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Положением определено, что оценка незавершенного производства может осуществляться:

1) по фактической себестоимости их производства и выполнения;

2) по договорной стоимости;

3) по нормативной производственной себестоимости;

4) по прямым статьям расходов;

5) по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

Оценка иных фактов хозяйственной деятельности. Оценка выручки осуществляется по цене, установленной соглашением сторон в договоре купли-продажи, кроме случаев, когда цены устанавливаются государством. Оценка выручки согласно договору купли-продажи может быть установлена:

1) в определенной сумме на дату исполнения сделки;

2) в сумме, выявленной путем пересчета иностранной валюты в рубли, если расчеты по объекту сделки ведутся в иностранной валюте, по курсу ЦБ РФ, действующему на дату предъявления счетов и иных расчетных документов.

Таким образом, можно сделать следующие выводы:

1.средства предприятия отображаются в балансе в следующей оценке:

1) основные средства – по  первоначальной стоимости;

2) нематериальные активы – по  первоначальной стоимости;

3) капитальные вложения – по  фактическим затратам для застройщика;

4) оборудование – по фактической  себестоимости приобретения;

5) финансовые вложения – по  фактическим затратам для инвестора;

6)материальные ценности 

7) по фактической себестоимости;

8) незавершенное производство –  по фактической производственной  себестоимости;

9) расходы будущих периодов –  в сумме фактически произведенных  в отчетном периоде;

10) годовая продукция – по  фактической или нормативной  производственной себестоимости;

11) товары – по покупной стоимости;

12) товары отгруженные – по  полной фактической или нормативной  себестоимости;

13) дебиторская задолженность –  в сумме, признанной дебиторами;

2. Источники средств предприятия отражаются в балансе:

- уставной капитал – в размере, предусмотренном учредительными  документами;

- резервный капитал – в сумме  неиспользованных средств этого  капитала;

- резервы по сомнительным долгам  – в сумме созданных в конце  года резервов на покрытие  дебиторской задолженности предприятия;