Контрольна робота з «Облік на підприємстві»

Если приобретено другое имущество у физического лица, то подоходный налог удерживается с  суммы, превышающей 1000 кратный установленный  законом размер минимальной месячной оплаты труда. Если в течение года данному лицу производилось несколько  таких выплат, то подоходный налог  исчисляется с общей суммы  выплат, превышающей указанные размеры, с зачетом ранее удержанных сумм. Поэтому предприятие по каждому  такому физическому лицу обязано  вести учет дохода, выплаченного ему  с начала года.

Поскольку минимальный размер месячной оплаты труда периодически пересматривается, необходимо отслеживать  его изменения. В основу расчета  берется ставка минимальной оплаты труда, действующая на момент совершения сделки.

Учет долгосрочно  арендуемых основных средств (счет 03) и арендных обязательств (счет 97). К долгосрочно арендуемым основным средствам предприятия относят объекты основных средств, которые (согласно договору аренды) по истечении срока аренды (или до его истечения) должны перейти в собственность предприятия или должны быть выкуплены при условии, что арендатор внесет всю выкупную цсну.

Долгосрочно арендуемые основные средства предприятия арендаторы учитывают  на одноименном счете 03, а задолженность  перед арендодателем - на счете 97 "Арендные обязательства". Предприятия-арендаторы возмещают арендодателям в соответствии с условием договора стоимость основных средств (дебет счета 97, кредит счета 51), начисляют (дебет субсчетов 81-2, 88-1, кредит счета 97) и перечисляют (дебет  счета 97, кредит счета 51) проценты за аренду.

Аналитичсский учет долгосрочно  арендуемых основных средств ведут  по их видам, в разрезе видов - по инвентарным объектам,

Износ по этим основным средствам  исчисляют в общеустановленном  порядке и включают в издержки производства (дебет счетов 20, 23, 25, 26, 43, кредит субсчета 02-2).

Если предприятие-арендатор  допустит серьезные нарушения договорных уоловий, то долгосрочно арендуемые им основные средства могут быть востребованы арендодателем. Эти условия должны быть четко зафиксированы в договоре аренды.

По окончании договора долгосрочной аренды (или при условии  досрочного выкупа - полного расчета  арендатора с арендодателем за арендованные основные средства) арендованные основные средства становятся собственностью предприятия-арендатора. К этому моменту на счете 97 остатка нет. Основные средства со счета 03 переводят на счет 01 (дебет счета 01, кредит счета 03), а износ по ним отражают внутреннней записью по счету 02 (дебет субсчета 02-1, кредит субсчета 02-2).

В конце года перед составлением годового отчета предприятие-арендатор  в порядке инвентаризации своих  расчетных взаимоотношений по обязательствам договора долгосрочной аренды посылает письмо-запрос арендодателю с просьбой подтвердить сумму, числящуюся в  пользу арендодателя в остатке по счету 97. Она должна соответствовать  сумме задолженности по арендным обязательствам, которые арендодатель учитывает на счете 09. Письмо следует  послать заказное с уведомлением о вручении. Если письменный ответ  от арендодателя не поступит, то исходя из принципа "молчание знак согласия" можно считать, что арендодатель согласен с суммой долга и считает  ее признанной. Инициатива выверки  расчетов может исходить и от арендодателя. Тогда арендатору необходимо ответить на письмо-запрос арендодателя; подтвердить  сумму долга, если арендатор признает ее, либо мотивировать причины ее непризнания. В последнем случае необходимо выверить расчеты и прийти к согласованному остатку задолженности.

Учет  объектов основных средств, принятых в эксплуатацию на условиях текущей аренды. Такие объекты на балансе предприятия не   учитываются. Они принимаются на забалансовый учет по счету 001   "Арендованные основные средства". Основанием служат договор текущей   аренды, акт, составленный по форме № ОС-1, и копия инвентарной  картарточки арендодателя формы № ОС-6. Объект числится в эксплуатации под инвентарным номером арендодателя.

Износ по такому обьекту  предприятие-арендатор не начисляет. Сумму  арендной платы оно включает в издержки производства (дебет счетов 20, 23, 25, 26, 29, 43, кредит субсчета 76-3) и перечисляет ее  в сроки, обусловленные договором (дебет субсчета 76-3, кредит счета  51).  За нарушение сроков арендатор уплачивает пеню в размерах, предусмотренных договором, которую он относит на внереализационные потери (дебет субсчета 80-3, кредит субсчета 76-3).

Расходы  по капитальному ремонту берет на себя арендатор или арендодатель   в зависимости от условий договора. Если по условиям договора   капитальный ремонт выполняет арендатор, то затраты на него он  включает   в  издержки   производства порядком в зависимости от принятой на предприятии учетной политики.

Если   капитальный   ремонт   по    условиям   договора выполняет арендодатель,  то  затраты  на  этот  ремонт  арендатор засчитывает в уменьшение  задолженности  по  арендной  плате.  В  этом случае арендатор   направляет   арендодателю  авизо,   к  которому прикладывает смету и счет за фактически выполненный капитальный ремонт.

По  окончании  срока  договора   арендуемые  основные средства возвращаются  арендатору   в  рабочем   состоянии.  Возврат оформляется актом формы № ОС-1, составленным в двух экземплярах.

Перед  составлением годового отчета в порядке инвентаризации расчетов  арендатор выверяет расчеты с арендодателем по договору текущей  аренды. Сальдо на конец года по взаимным расчетам за текущую аренду должно быть согласовано.

 

 

 

Задание 2. Определить корреспонденцию счетов по хозяйственным  операциям:

 

№	Содержаний хозяйственной операции	Д-т	К-т
1	Получена предоплата от покупателя, в т.ч. НДС	311	681
2	Отражено налоговое обязательство  по НДС в составе предоплаты	643	641
3	Отгруженная покупателю готовая  продукция, в т.ч. НДС	361	701
4	Списана ранее отраженная сумма налогового обязательства  в составе предоплаты	701	643
5	Осуществлен зачёт задолженностей	681	361
6	Выданы материалы на производство продукции	23	201
7	Возвращены на склад не использованные материалы	201	23
8	Погашена частино краткосрочная  оссуда банка	601	311
9	Зачислены на текучий сет  денежные средства, превышающие лимит  кассы	311	301
10	Погашено наличностью  задолженность перед поставщиками	631	311

 

 

Здание 3. Решить задачу.

 

Указать корреспонденцию счетов по приведенным хозяйственным операциям.

 

№	Содержаний хозяйственной операции	Сумма, грн	Д-т	К-т
1	Списано сырьё на изготовление готовой продукции	25000	23	201
2	Списано топливо  на производство готовой продукции	5500	23	203
3	Начислена заработная плата: А) основным производственным рабочим	12000	23	661
	Б)работникам бугалтерии	3200	92	661
4	Начислены отчисления на социальные мероприятия от заработной платы (38%): А) основным производственным рабочим	?	23	651
	Б)работникам бугалтерии		92	551
5	Начислена амортизация основних средств: а) производственного назначения	9000	23	131
	б) общепроизводственного  назначения	4520	91	131
6	Начислена премия за выполнение производственных показателей: а) начальнику цеха	500	22	812
	б) рабочим	2400	91	812
7	Списана часть общепроизводственных расходов на себестоимость готовой  продукции	4565	901	91
8	Оприходована готовая  продукция по фактической производственной себестоимости	?	26	23

Определить сумму  отчислений на социальные мероприятия  от заработной платы работников (операция 4).

А) 12000*38%= 4560грн. - сумма отчислений органам социального страхования на заработную плату основных производственных рабочих;

 

Б) 3200*38%=1216грн. - сумма отчислений органам социального страхования на заработную плату работникам бухгалтерии;

Определить фактическую  производственую себестоимость  готовой продукции (операция 8).

25000+5500+12000+4560+9000=56060грн. - оприходована готовая продукция по фактической производственной себестоимости.

№	Содержаний хозяйственной операции	Сумма, грн	Д-т	К-т
1	Списано сырьё на изготовление готовой продукции	25000	23	201
2	Списано топливо  на производство готовой продукции	5500	23	203
3	Начислена заработная плата: А) основным производственным рабочим	12000	23	661
	Б)работникам бугалтерии	3200	92	661
4	Начислены отчисления на социальные мероприятия от заработной платы (38%): А) основным производственным рабочим	4560	23	651
	Б)работникам бугалтерии	1216	92	551
5	Начислена амортизация основних средств: а) производственного назначения	9000	23	131
	б) общепроизводственного  назначения	4520	91	131
6	Начислена премия за выполнение производственных показателей: а) начальнику цеха	500	22	812
	б) рабочим	2400	91	812
7	Списана часть общепроизводственных расходов на себестоимость готовой  продукции	4565	901	91
8	Оприходована готовая  продукция по фактической производственной себестоимости	56560	26	23

 

 

Литература

 

1. Соколов Я.В. “Основы теории бухгалтерского учёта” М:, “Финансы и статистика” 2000

 

2. Положение по бухгалтерскому учёту “Учёт основных средств” ПБУ 

 

 

3.  Методические указания по бухгалтерскому учёту основных средств