Контроль и ревизия

При инвентаризации нематериальных активов необходимо проверить наличие  документов, подтверждающих права организации  на его использование, правильность и своевременность отражения  нематериальных активов в балансе.

Нематериальные активы, принятые на учет, организация включает в состав своего имущества.

Для оформления даны инвентаризации нематериальных активов используется инвентаризационная опись нематериальных активов (типовая форма № ИНВ  – 1а). Опись составляется комиссией  в одном экземпляре. В инвентарных описях фиксируется фактическое наличие объектов нематериальных активов по наименованиям и по назначению.

Для отражения результатов  инвентаризации нематериальных активов  по которым выявлены отклонения от учетных данных, составляется Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств ( типовая форма ИНВ – 18). Форма данной сличительной ведомости используется потому, что типовой формы отражения результатов инвентаризации нематериальных активов не разработано. Сличительная ведомость составляется бухгалтером и хранится в бухгалтерии.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим  наличием нематериальных активов и  данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в  следующем порядке:

1. излишки нематериальных активов приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты. При этом выясняется, когда и по распоряжению кого были приобретены неучтенные объекты нематериальных активов и куда списаны соответствующие расходы.
2. недостача объектов нематериальных активов относится за счет виновных лиц.

Если виновные лица не установлены или суд отказался  во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи объектов нематериальных активов списываются на финансовые результаты организации.

Выявленные в ходе инвентаризации излишки нематериальных активов принимаются к учету  в составе внереализованных доходов  и отражаются проводкой:

Дебит 04 «Нематериальные активы»; Кредит 91 «Прочие доходы и расходы».

По недостающим объектам нематериальных активов списывается  сумма накопленной амортизации:

Дебит 05 «Амортизация нематериальных активов»; Кредит 04 «Нематериальные активы».

Затем списывается недостача  объектов нематериальные активов по остаточной стоимости:

Дебит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»; Кредит 04 «Нематериальные активы»

Если виновное лицо установлено  и признало свою вину, то сумма недостачи  относится на счет данного виновного  лица по остаточной стоимости объекта. Для этих целей в бухгалтерском учёте используется счёт 73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчёт «Расчеты по возмещению материального ущерба». Данная операция отражается записью:

Дебит 73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»; Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающего объекта нематериальных активов  также относится на счет виновного  лица и одновременно эта сумма  отражается в составе будущих доходов организации на счете 98 «Доходы будущих периодов», на субсчете «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»

В счет погашения причиненного ущерба виновное лицо  внести денежные средства в кассу организации, на расчетный счет организации в банке или эти суммы могут быть удержаны из его заработной платы: 

Дебит 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Одновременно сумма  доходов будущих периодов в части, пропорциональной поступившему платежу, включается в состав прочих доходов  организации:

Дебит 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»; Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

При отсутствии виновного  лица недостача списывается в  состав внереализованных расходов:

Дебит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»; Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Сумма нанесенного ущерба от недостачи нематериальных активов  списывается на убытки:

Дебит 99 «Прибыли и убытки»; Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»

Сумма внереализованного  дохода, полученная в результате возмещения работником суммы недостачи, списывается:

Дебит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт «Сальдо прочих доходов и расходов»; Кредит 99 «Прибыли и убытки»

 

 

 

3. Порядок проведения инвентаризации сырья и материалов

Сохранность и правильное оформление по движению материально  – производственных запасов подтверждается результатами периодически проводимой инвентаризации.

Прежде чем приступить к проверке фактического наличия материалов, рабочая инвентаризационная группа обязана: опломбировать подсобные помещения, подвалы и другие места хранения ценностей, имеющие отдельные входы и выходы; проверить исправность всех весоизмерительных приборов и соблюдение установленных сроков их клеймения; получить последние на момент инвентаризации реестры приходных и расходных документов или отчеты о движении материальных ценностей.

Инвентаризация проводится по местам хранения запасов и при  присутствии материально – ответственных лиц.

В процессе проведения инвентаризации решается широкий перечень вопросов:

• Наличие условий, способствующих сохранности материально – производственных запасов, оформлению их приема и отпуска;
• Состояние складского и весоизмерительного хозяйства;
• Постановка складского учета;
• Выявление фактического наличия запасов и сопоставление его с данными бухгалтерского учета и др.

При проведении инвентаризации комиссия в присутствии материально  ответственных лиц осуществляет тщательный подсчет, взвешивание и  обмер каждого вида (сорта) материалов и полученные фактические результаты записывает в инвентаризационные описи. Запись производится по каждому отдельному наименованию материалов с указанием номенклатурного номера, вида, группы, партии, сорта в единицах счета, массы или меры. Не допускается вносить в описи данные об остатках ценностей со слов материально ответственных лиц или по данным учета без проверки фактического наличия.

Отдельные описи составляются на материалы, находящиеся в пути, на ответственном хранении на складах других организаций, подвергшиеся порче, ненужные, неликвидированные, а также на поступившие или отпущенные во время проведения инвентаризации.

Описи подписываются  всеми членами комиссии и материально  ответственными лицами, которые подтверждают, что все материалы проверены в их присутствии и претензий к комиссии они не имеют.

Данные инвентаризационных описей используются для составления  сличительных ведомостей, в которых  фактические данные описей сопоставляются с учетными данными.

В целях подтверждения достоверности результатов инвентаризации по распоряжению руководителя организации могут проводиться контрольные проверки с участием материально ответственных и членов инвентаризационной комиссии. Результаты контрольных проверок оформляются актом о контрольной проверке правильности проведения инвентаризации ценностей (ф. № ИНВ – 24) и регистрируются в Журнале учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризации (ф. № ИНВ – 25). Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризацией обобщаются бухгалтерией в Ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией (ф. № ИНВ – 26). В дальнейшем информация, содержащаяся в ведомости, используется как один из основных источников при анализе эффективности инвентаризаций, проведенных на предприятии в отчетном периоде.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и  отчетности того месяца, в котором  была закончена инвентаризация, а  по годовой инвентаризации – в  годовой бухгалтерской отчетности.

При выявлении недостач или излишков материально ответственные лица должны дать им соответствующие объяснения.

Излишки материалов, выявленные в ходе инвентаризации, приходуются  на счет 10 «Материалы», а соответствующая  сумма зачисляется на финансовые результаты. При этом делается запись:

Дебит 10 «Материалы»; Кредит 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостачи материальных ценностей списываются на счет 94 «недостачи и потери от порчи ценностей» по фактической себестоимости, а  по частично испорченным материалам – в сумме определившихся потерь. На сумму недостач и порчи ценностей составляется бухгалтерская проводка:

Дебит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»; Кредит 10 «Материалы» (по соответствующим субсчетам).

Списание недостач в  пределах норм естественной убыли относится  в дебет счетов учета расходов организации:

Дебит 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.; Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

При хищении, а также  сверх норм естественной убыли, когда  установлены конкретные виновники, делается запись:

Дебит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчёт «Расчеты по возмещению материального ущерба»; Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Недостача сверх норм естественной убыли, а также при  хищении, когда конкретные виновники  не установлены, или при отказе суда во взыскании вследствие необоснованности исков отражается:

Дебит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт «Прочие расходы»; Кредит 94 «недостачи и потери от порчи ценностей»

 

 

 

 

 

 

Заключение

С помощью инвентаризации проверяется правильность данных текущего учета материальных и денежных средств, выявляются ошибки, допущенные в учете, принимаются на учет неучтенные хозяйственные объекты, контролируется сохранность хозяйственных средств, которые числятся у материально ответственных лиц.

Значение и роль инвентаризации очень велика. При её проведении устанавливается фактическое наличие ценностей и денежных средств у материально ответственного лица, наличие неполноценного и ненужного имущества. Проверяются условия сохранности и состояния основных средств, материальных ценностей и денежных средств, выявляются недостачи, излишки и злоупотребления.

Только благодаря этому  методу фактического контроля можно установить соответствие между количеством и качеством имущества указанного в бухгалтерском балансе и имущества в действительности находящимся на предприятии.

Инвентаризация имеет  большое значение для правильного  определения затрат на производство продукции, выполненных работ и  оказанных услуг, для сокращения потерь товарно-материальных ценностей, предупреждения хищений имущества и т.п.

Недостатком в организации  и проведении инвентаризации является то, что отдельные вопросы в  процессе пересчета денежных средств, материальных ценностей и проверки расчетов некоторые ревизоры передоверяют материально ответственным лицам.

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской федерации;
2. Федеральный Закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) «О бухгалтерском учете» опубликован в "Собрании законодательства РФ", 25.11.1996, N 48, ст. 5369.
3. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.95 № 49;
4. Бровкина Н.Д. Контроль и ревизия: Учеб. пособие. под ред. проф. М.В. Мельник.-М.:ИНФРА-М,2010-346с.
5. Инвентаризация: бухгалтерская и налоговая / Под ред. Г.Ю.Касьяновой (4-е изд., перераб и доп.). – М.: ИД «Аргумент», 2008
6. Контроль и ревизия: учебное пособие/ коллектив авт., под ред. д-ра экон. наук, проф. М. Ф. Овсейчук – 2-е изд., испр. – М.: КНОРУС, 2005. – 224с;
7. СПС «Консультант Плюс».

Данная работа скачена с сайта Банк рефератов http://www.vzfeiinfo.ru ID работы:16605