Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности

 При расчетах платежными  поручениями-требованиями получатель средств представляет в обслуживающий его банк расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате получателю определенной суммы через банк за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

Оплата платежных поручений-требований может осуществляться с их акцептом и без акцепта. Акцепт требований может быть последующим и предварительным. При предварительном акцепте банк производит списание средств со счета плательщика, если он не заявит в установленный срок отказ от акцепта. При последующем акцепте банк плательщика оплачивает платежное требование сразу после его поступления. Если плательщик в установленный срок заявит об отказе от акцепта, то банк немедленно восстанавливает сумму платежа на счете плательщика и списывает ее со счета получателя. Банк принимает последующие отказы от акцепта иногородних и одногородних требований в течение трех рабочих дней после поступления требования в банк плательщика. Требование предъявляется в банк при иногородних расчетах в трех экземплярах, при одногородних - в четырех экземплярах.

Плательщик имеет право отказаться от акцепта счета в полной сумме в случае отгрузки поставщиком продукции не заказанной, недоброкачественной, нестандартной, некомплектной досрочной поставки товаров или долгосрочного оказания услуг, предъявления поставщиком бестоварного требования, отсутствия утвержденных или согласованных в установленном порядке цен на товары и услуги и др. Частичный отказ от акцепта может быть при нарушении поставщиком цен, скидок, допущении арифметических ошибок в требовании или в товарно-транспортном документе, поступлении части не заказанной, недоброкачественной, нестандартной продукции и др. За необоснованный отказ от акцепта по решению арбитражного суда покупатель может нести материальную ответственность.

Если покупатель отказался от акцепта поручения-требования, то поступившие по этому поучению-требованию товары (за исключением скоропортящихся) поступают на ответственное хранение покупателя. При частичном отказе от акцепта товар остается на ответственном хранении покупателя в той его части, от оплаты которой он отказался.

В случае акцепта платежного поручения-требования отделение банка покупателя извещает отделение банка поставщика об оплате покупателем расчетного документа. Сумма платежа зачисляется отделением банка поставщика на расчетный или другой счет поставщика. Документооборот при расчете платежными требованиями представлен на рисунке 3.

 

Поставщик	1	Покупатель
2                 7		4                 5
Отделение банка, обслуживающее поставщика	3	Отделение банка, обслуживающее покупателя

 

Рисунок 3 - Документооборот при расчете платежными требованиями

Обозначения на схеме:                                                            

1 - отправка документов, подтверждающих отгрузку товара;

2 - сдача поставщиком платежного поручения-требования в четырех или трех экземплярах

на инкассо;

3 - отправка платежного поручения-требования в двух экземплярах учреждению банка плательщика;

4 - извещение покупателя о поступлении платежного поручения-требования:

5 - отправка покупателю оплаченного платежного поручения-требования;

6 - извещение об оплате покупателем счета;

7 - перечисление платежа за счет поставщика и извещение об этом поставщика.

Достоинством акцептной формы расчетов платежными требованиями является то, что она позволяет плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий, предусмотренных договорами. Ее недостаток заключается в сравнительно медленном поступлении средств на счет поставщика (3 дня на акцепт и двойной срок почтового пробега).

Расчеты платежными поручениями-требованиями могут осуществляться и без их акцепта. Например, со счетов плательщика без акцепта оплачиваются требования за газ, воду, электрическую и тепловую энергию, канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные и некоторые другие услуги.

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления.

Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Документарный аккредитив представляет собой соглашение, в силу которого банк, действующий по поручению плательщика и в соответствии с его указаниями, обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть выставленные им переводные векселя, либо дать полномочие другому банку произвести такой платеж или оплату, акцепт или учет переводных векселей против предусмотренных документов при соблюдении всех условий аккредитива.

Аккредитив — это форма расчетов через банк, который в этом случае является не только посредником в расчетах, но их активным и ответственным участником. Играя роль обеспечения при осуществлении расчетов, аккредитив выступает и как инструмент финансирования поставщика, получающего оплату еще до поступления товара к покупателю, а при аккредитивах, открытых с условием отсрочки платежа — финансирования покупателя. В современной мировой торговле расчеты по аккредитиву занимают одно из ведущих мест.

По аккредитиву с условием платежа по предъявлении бенефициар получает выручку после представления документов в банк и их проверки (в международном обороте процедура именуется "документы против платежа"). Банк должен произвести проверку документов в срок, не превышающий семи рабочих дней после их поступления. Платеж может быть, однако, произведен валютированием (зачислением на счет бенефициара), отсроченным на несколько дней, если исполняющий банк получает покрытие не прямо от банка-эмитента, а через последующие структуры (в порядке "рамбурса").

По акцептному аккредитиву продавец (бенефициар) выставляет переводный вексель на банк-эмитент, подтвердивший или третий банк, который при предъявлении документов вместо платежа производит его акцепт.

По аккредитиву с отсроченным платежом при предоставлении бенефициаром документов, соответствующих условиям аккредитива, банк-эмитент или подтвердивший банк выдает письменное обещание произвести платеж при наступлении согласованного сторонами срока, определенного условиями аккредитива. Такой платеж возможен как по подтвержденным, так и по неподтвержденным аккредитивам. Срочные аккредитивы являются инструментом финансирования покупателя так же, как и акцептные аккредитивы.

Аккредитивы с негоциацией (покупкой) оплачиваются обычно в банке-эмитенте по представлении документов или при наступлении срока и предусматривают при прохождении документов возможность их негоциации (покупки) каким-либо банком или определенно указанным банком, которые рассматриваются как исполняющие. Практически такая процедура сводится к предоставлению кредита продавцу.

Аккредитив обычно открывает банк покупателя по его поручению после того, как стороны по договору купли-продажи согласуют условия поставки и порядок расчетов. В договоре при этом указывается:

1. Наименование банка-эмитента.

2. Вид аккредитива и способ его исполнения.

3. Порядок извещения поставщика (бенефициара) об открытии аккредитива.

4. Полный перечень и точная характеристика документов представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву.

5. Срок представления документов после отгрузки товара.

6. Срок действия аккредитива и другие необходимые условия.

Положение о безналичных расчетах предусматривает, что для открытия аккредитива плательщик должен представить своему банку (банку-эмитенту) заявление на бланке, где следует указать:

1. Номер договора, по которому открывается аккредитив.

2. Срок действия аккредитива (число и месяц его закрытия).

3. Наименование поставщика.

4. Наименование банка, исполняющего аккредитив.

5. Место исполнения аккредитива.

6. Полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления (полный развернутый перечень может указываться в приложении к заявлению).

7. Вид аккредитива с указанием по нему необходимых данных.

8. Для поставки каких товаров (услуг) открывается аккредитив, срок отгрузки (оказания услуг).

9. Сумму аккредитива.

10. Способ реализации аккредитива.

После урегулирования с клиентом всех деталей поручения на открытие аккредитива и вопроса постановки покрытия банк-эмитент направляет банку бенефициара (исполняющему банку) извещение об открытии аккредитива с просьбой подтвердить его. Одновременно об этом уведомляется клиент. Исполняющий банк проверяет содержание и подлинность аккредитива, однако он не обязан давать свое подтверждение и брать на себя ответственность за платеж по аккредитиву. Его решение определяется его отношениями с банком-эмитентом и другими обстоятельствами. В случае отказа подтвердить аккредитив исполняющий банк соответственно информирует банк-эмитент, а аккредитив авизует бенефициару без подтверждения.

Документооборот при аккредитивной форме расчетов представлен на рисунке 4.

Поставщик	4	Покупатель
5            3		1
Отделение банка, обслуживающее поставщика	2	Отделение банка, обслуживающее покупателя

 

Рисунок 4 - Документооборот при аккредитивной форме расчетов

Обозначения на схеме:

1 - аккредитивное заявление;

2 - поручение об открытии аккредитива;

3 - извещение об открытии аккредитива;

4 - отгрузка продукции и отправка соответствующих документов;

5 - предъявление реестра счетов для немедленной оплаты.

Аккредитив учитывают на счете 55 "Прочие счета в банках", субсчет «Аккредитивы».

Платежные поручения используются организациями для расчетов за продукцию и услуги, расчетов с бюджетом, органами социального страхования и др. Их можно применять в одногородних и иногородних расчетах.

Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя денег. В нем обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм.

Платежное поручение передается в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Вместе с тем оно может выписываться и для предварительной оплаты счетов поставщиков. Под предварительной оплатой понимают оплату товаров или оказанных услуг, готовых к отгрузке (оказанию) получателем немедленно после получения платежа и отгружаемых (оказываемых) не позднее 3 ^рабочих дней со дня получения платежа.

Расчеты чеками в последние годы все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).

Различают чеки из лимитированных и нелимитированных чековых книжек. Лимитированные чековые книжки выдаются для расчетов только с одним поставщиком или подрядчиком. Сумма лимита и срок действия книжки должны быть ограничены.

Согласно ст. 877 ГК РФ, чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. При этом в качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Согласно ст. 410 ГК РФ возможно прекращение обязательства полностью или частично путем зачета встречного требования к должнику. Для того чтобы зачет встречных требований был возможен, необходимо, чтобы зачитываемые требования удовлетворяли следующим условиям:

• необходимо обеспечить встречность требований;

необходимо обеспечить однородность требований. Например, оба требования должны быть денежными или оба должны быть товарными.

При вексельной оплате поступающих ресурсов или продаваемой продукции (работ, услуг) могут использоваться простые и переводные векселя.

Простой вексель - это письменное долговое денежное обязательство одной стороны (векселедателя) уплатить определенную сумму денег по наступлении срока платежа другой стороне (векселедержателю) по совершенным торговым сделкам или в уплату за выполненные работы или оказанные услуги. В нем указывают место и дату выдачи, сумму обязательства в целом или с выделением обязательства по оплате процентов, срок и место платежа, наименование получателя, подпись векселедателя.

Переводной вексель (тратта) выписывается кредитором (трассантом) и содержит приказ дебитору (трассату) уплатить указанную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту) или предъявителю. Этот документ превращается в долговое обязательство после его акцепта трассатом. С помощью передаточной надписи (индоссамента) вексель может использоваться неоднократно, тем самым, выполняя функцию универсального кредитно-расчетного документа. Существенно убыстряет оборот средств учет (дисконтирование) векселей в банках. В этом случае векселедержатель посредством индоссамента передает вексель банку до наступления срока платежа и получает вексельную сумму за вычетом учетного процента в пользу банка, называемого дисконтом.