Методика аудиторской проверки учета затрат на производство

№ п/п

Планируемые виды работ

Период проведения

Исполнитель

Примечание

1

Общая оценка организации учета затрат и калькулирование себестоимости

В течение отчетного года

Калинина Е.М.,

Панина М.П.

Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта

2

Общая оценка организации достоверности формирования и обоснованности сводного учета затрат

В течение отчетного года

Панина М.П.

3

Первоначальная оценка систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета затрат на производство

В течение отчетного года

Калинина Е.М.

4

Проверка правильности формирования резервов предстоящих расходов и платежей

В течение отчетного года

Калинина Е.М.

5

Проверка формирования расходов будущих периодов и правомерности их отнесения на себестоимость

В течение отчетного года

Калинина Е.М.,Панина М.П..

6

Проверка обоснованности отнесения затрат на себестоимость продукции, в том числе и для целей налогообложения

В течение отчетного года

Панина М.П.

№ п/п

Перечень проверяемых вопросов и аудиторских процедур

Период проведения

Источники

информации

Процедура

1

2

3

4

5

1

Аудит учета затрат, включаемых в себестоимость продукции (товаров, работ, услуг)

В течение года

1.1

Правильность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг):

материальных затрат;

затрат на оплату труда;

отчислений на социальные нужды;

амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам;

прочих затрат

Учетная политика,

Расчетно-платежные ведомости

Проверка документов

1.2

Правильность определения и учета незавершенного производства

Приказ об учетной политике, акты об изменении объемов НЗП

Проверка, сличение документов, перерасчет

1.3

Правильность учета и списания:

затрат вспомогательных производств;

общепроизводственных расходов;

общехозяйственных расходов;

затрат обслуживающих и прочих хозяйств;

полуфабрикатов собственного производства;

брака в производстве;

затрат, связанных с выполнением некапитальных работ;

расходов будущих периодов

Учетная политика, ведомости распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов,

инвентаризационные описи, журналы-ордера, машинограммы, накладные, акты приемки выполненных работ

Проверка документов, прослеживание

1.4

Правильность составления корреспонденции по счетам учета затрат (балансовые счета: 20,21,23,25,26,28,29,30,31,44). Соответствие записей аналитического учета по вышеуказанным счетам, записям в главной книге и формах в бухгалтерской отчетности

журналы-ордера по счетам 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44, ведомости учета затрат

Проверка документов, прослеживание

1.5

Правильность калькулирования затрат по объектам учета

В течение года

Рабочие записи

Проверка документов

2

Проверка данных регистров учета затрат на производство и сверка их со счетами Главной книги

В течение года

Журналы-ордера, машинограммы, Главная книга

Пересчет, проверка учетных записей

3

Анализ состава и обоснованности отнесения отдельных видов расходов на себестоимость продукции

В течение года

Карточки по заказам, требования, табели учета рабочего времени, машинограммы

Проверка документов

4

Оценка соблюдения выбранного метода учета затрат на производство

В течение года

Учетная политика, машинограммы, расчеты

Проверка документов

5

Проверка правильности разграничения производственных затрат по отчетным периодам

В течение года

Карточки по заказам, требования, табели учета рабочего времени, машинограммы

Сравнение данных первичных документов с бухгалтерскими записями

6

Проверка правильности списания общепроизводственных и общехозяйственных расходов

В течение года

Учетная политика, ведомости распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов

проверка соответствия методу, выбранному в учетной политике и последовательность его применения

7

Изучение данных инвентаризации незавершенного производства и сравнение результатов с данными аналитического учета. Проведение инвентаризации (при необходимости)

В течение года

Инвентаризационные описи, журналы-ордера, машинограммы

просмотр и сравнение документов, инвентаризация

8

Подсчет и сверка данных аналитического учета затрат на производство с данными учетных регистров

В течение года

Карточки по заказам, ведомости распределения расходов, журналы-распределения, машинограммы

Сравнение данных первичных документов с бухгалтерскими записями, пересчет

9

Проверка правильности исчисления себестоимости продукции

В течение года

Карточки по заказам, разработочные таблицы, ведомость сводного учета затрат на производство, машинограммы

просмотр и сравнение документов

10

Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета

В течение года

бухгалтерская отчетность, учетные регистры

Сравнение данных бухгалтерской отчетности с бухгалтерскими записями

11

Проверка качества оформления первичных документов, правомерности оценки и своевременности включения произведенных расходов в себестоимость

В течение года

Карточки по заказам, разработочные таблицы, ведомость сводного учета затрат на производство, машинограммы

поверка наличия у документов всех необходимых реквизитов, сравнение указанных в учетном регистре сумм и месяца, к которому они относятся, с первичными документами

12

Проверка правильности отражения услуг вспомогательных производств на сторону и исчисления налога на добавленную стоимость

В течение года

договора оказания услуг, подряда

просмотр и сравнение документов

13

Документальное оформление брака в производстве и правомерности списания потерь от брака

В течение года

акты о браке в производстве

просмотр и сравнение документов

14

Проверка правильности включения сумм амортизации по основным средствам и нематериальным активам в себестоимость

В течение года

регистры по счетам 02,04,05, ведомость расчета амортизации

Пересчет выборочным способом

15

Проверка правильности документального оформления и включения в себестоимость начисленной заработной платы

В течение года

разработочные таблицы по распределению заработной платы, трудовые соглашения, приказы о должностных окладах,

Сравнение указанных в учетном регистре сумм и месяца, к которому они относятся, с первичными документами

№

Наименование продукции

Кол-во

Ед.

Цена

Сумма

1

Кирпич "Ромб"

318

100

31800

Выписка из бухгалтерского баланса ОАО «Альтор»

Форма №1

(тыс.руб.)

АКТИВ

Код показателя

на начало года

на конец года

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Основные средства

120

1 113 230

1 124 452

Незавершенное строительство

130

25 960

145 567

Итого по разделу I

190

1 139 190

1 270 019

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

907 559

763 166

В том числе:сырье,материалы  другие материальные ценности

386207

341624

затраты в незавершенном производстве

272 383

272 535

готовая продукция и товары для перепродажи

247 751

347 811

расходы будущих периодов

1 218

1 196

НДС по приобретенным ценностям

220

125

127

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

62 828

94 829

в том числе покупатели и заказчики

57 897

76 839

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

254 654

383 677

в том числе покупатели и заказчики

206 063

324 204

Краткосрочные финансовые вложения

250

155 969

59 739

Денежные средства

260

98 989

73 172

Итого по разделу ll

290

1 480 124

1 374 710

БАЛАНС

300

2 619 314

2 644 729