Методика ревизии кассовых операций ЧТУП «Авто-телсис»

Учетной политикой ЧТУП «Авто-телсис» определено, что внезапная инвентаризация кассы проводится в организации ежеквартально . Для проведения ревизии кассы приказом руководителя организации назначена комиссия в составе бухгалтера, экономиста и специалиста по информационным технологиям .Во время ревизии производятся полный полистный пересчет денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе. До начала инвентаризации от кассира ООО "Сантарин" берется расписка. Расписка включается в заголовочную часть формы(приложение 14).

Кроме того, до начала инвентаризации наличных денежных средств в кассе кассир должен составить кассовый отчет. В отчет включаются все приходные и расходные документы, имеющиеся в кассе. Все документы, не предусмотренные Инструкцией о порядке ведения кассовых операций, во внимание не принимаются и в отчет кассира не включаются. 
В период выплаты заработной платы в кассе могут быть частично оплаченные платежные ведомости. Если срок оплаты истек, они закрываются  и включаются в отчет кассира. Если срок оплаты не истек, поступают  по одному из следующих вариантов: 

если сумма выплаты значительная, ведомость необходимо закрыть и провести по последнему кассовому отчету; 
если по ведомости только начата выплата, на ней делают отметку о фактически произведенной выплате до начала инвентаризации, которую заверяют своими подписями ревизор, кассир и главный бухгалтер; 
выплаченные по платежным ведомостям суммы засчитывают в остаток наличных денег в кассе. Это делается для того, чтобы не закрывать досрочно ведомости и не возлагать на бухгалтера трудоемкую работу по составлению реестра депонированной заработной платы. 

Поскольку ведение кассовой книги в ЧТУП «Авто-телсис» осуществляется автоматизированным способом, комиссией производится проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов (с этой целью в состав комиссии включен специалист по информационным технологиям). 
В ходе проверки особое внимание уделяется контролю за обеспечением сохранности денег при доставке их из банка на предприятие. 
Руководитель субъекта хозяйствования, физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда, должен предоставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче в них и, в случае необходимости, - транспортное средство. 
При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающим его  лицам и водителю транспортного  средства запрещается: 

разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей; 
допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем предприятия для их доставки; 
следовать пешком, попутным или общественным транспортом; 
посещать магазины, рынки и другие места; 
выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставки денег и ценностей по назначению.

После проверки денег и других ценностей, хранящихся в кассе, составляется акт инвентаризации кассы.(приложение 14) Кассир должен дать расписку о том, что все указанные в акте суммы денежных средств, документы и другие ценности приняты им на ответственное хранение. Акт применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денег и других ценностей, находящихся в кассе организации. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается комиссией и материально ответственным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица. 
При смене материально  ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах (материально  ответственному лицу, сдавшему ценности, материально ответственному лицу, принявшему ценности, и бухгалтерии). 
При обнаружении ревизией недостач или излишков денежных средств  или ценностей в кассе в  акте указывается сумма недостачи  или излишка и обстоятельства их возникновения. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4 Обобщение результатов  ревизии кассовых операций

 

По окончанию проверки ревизор составляет Акт проверки кассовых операций на основании приказат. Оно состоит из трех частей – вводной, аналитической и заключительной.

В аналитической части дается подробная оценка каждой статьи баланса. Подбор материалов для аналитической части ведется методом пошагового приближения. Первым шагом является опрос работников и проведение ряда процедур по проверке достоверности ответов. По итогам первого шага делаются выводы работы кассы по обнаружектнным недостаткам.

Вторым шагом является проведение процедур с целью выявления наиболее типичных и массовых ошибок при ведении кассовых операций. Ошибки могут носить обратимый и необратимый характер. Если установлен факт злого умысла, то аудитор дает оценку действиям должностного лица, заполняет таблицу с указанием результатов проверки. В заключительной части ревизор дает положительное, относительно положительное, отрицательное или отказывается от составления заключения.

Заключение ревизора прикладывается к годовому отчету. Для ряда предприятий ревизорская проверка бывает обязательной по окончанию года перед годовым отчетом. По итогам проверки ревизор составляет заключение по определенной форме. Подписывается каждый лист и ставиться печать ревизора на каждом листе. Затем заключение подписывается заказчиком. Общее заключение прикладывается к годовому отчету. Разработочные таблицы остаются у ревизора и заказчика, публиковать и предоставлять их другим сторонам без разрешения заказчика не допускается.

Недостатки в организации внутрихозяйственного использования денежных средств в ЧТУП « Авто-телсис»:

1.Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе руководителя, в хозяйстве они хранятся в сейфе главного бухгалтера.

2.Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу хозяйства. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в хозяйство. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег.

3. Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе исследования, проведенного в данной курсовой работе, рассмотрена методика ревизии кассовых операций в ЧТУП «Авто-телсис».

На основании материалов, изложенных в работе, могут быть сделаны следующие выводы.

Внезапная инвентаризация кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей находящихся в кассе в соответствии  с Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь утвержденной постановлением № 107 Правления Нацбанка РБ от 29 марта 2011 г. В сроки, установленные руководителем организации, но не реже одного раза в квартал. В ходе инвентаризации, проведенных в ЧТУП «Авто-телсис» недостачи и излишки денежных средств в кассе не выявлены.

Главный бухгалтер подбирает на должность кассира, заключает с ним договор о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе,но не обеспечивает транспортировку их из банка в кассу.

При проверке движения денежных средств в кассе в ЧТУП «Авто-телсис» сверены данные бухгалтерского баланса, кассовой книги, кассового отчета, учетного резистра (анализа счета) по счету 50 «Касса». Расхождений не обнаружены.

Соответствие остатков по счету 50 проверено путем сверки записей в кассовой книге и анализе счета 50. Расхождения при данной проверке выявлены не было.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс  Республики Беларусь от 07.12.1998 г. № 218-З 

2. Закон Республики Беларусь  «Об аудиторской деятельности»  от 8.11.1994 г. № 3373-XII.

3. Закон Республики Беларусь  от 18 октября 1994г. № 3321-XII «О бухгалтерском  учете и отчетности» (в редакции  от 17 мая 2004г. № 278-3).

4. Положение по бухгалтерскому  учету "Учетная политика организации" (утвержденное постановлением Министерства  финансов Республики Беларусь  от 17.04.2002г. № 62.)

5. Постановление Правления  Национального Банка Республики  Беларусь от 27.06.2003г. № 125 «Об утверждении  Инструкции о мерах ответственности  за нарушение правил ведения  кассовых операций и расчетов  наличными денежными средствами  в Республике Беларусь» 

6. Правила ведения кассовых  операций и расчетов наличными  денежными средствами в Республике  Беларусь (в ред. постановлений Нацбанка  от 29.10.2003г № 183, от 28.06.2004г № 99, от 03.06.2005г № 83), с изменениями и  дополнениями, вступившими в силу  с 01.01.2006г.

7. Постановление Министерства  финансов Республики Беларусь  от 04.08.2000г № 81 «Правило аудиторской  деятельности «Планирование аудита».

8. Постановление Министерства  финансов Республики Беларусь  от 26.10.2000г «Правило аудиторской  деятельности «Цели и общие  принципы аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности».

9. О бухгалтерской отчетности  предприятий. Постановление Министерства  финансов Республики Беларусь  от 17.02.2004г № 16.

10. Постановление Правления Национального Банка Республики Беларусь от 27.06.2003г. № 125 «Об утверждении Инструкции о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь»

11. О бухгалтерской отчетности предприятий. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 17.02.2004г. № 16.

12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет. – М,2005

13. Левкович О.А., Бурцева  И.Н. Бухгалтерский учет 5-е издание.-Мн,2007

14. Ладутько Н.И. Бухгалтерский учет в промышленности. Учебное пособие.-Мн. Издательство «Белорусский Дом печати», 2004

15. Хмельницкий В.А. Ревизия и аудит: Учебный комплекс.- Мн.: Книжный дом, 2005.

16.  Шахбазова И.Г. Бухгалтерский учет и аудит. Мн.: Тетрасистемс, 2002