Методы учета и распределения расходов на продажу

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Апреля 2012 в 15:20, курсовая работа

Краткое описание

Целью настоящей работы является комплексное исследование организации бухгалтерского учета расходов на продажу. В работе решались следующие задачи:
1. выявить характерные особенности расходов на продажу;
2. исследовать состав расходов на продажу в производственных и торговых организациях;
3. изучить основные аспекты синтетического учета расходов на продажу;
4. рассмотреть порядок ведения аналитического учета расходов на продажу;

Содержание

I. Теоретическая часть………………………………………………………..3
Введение…………………………………………………………………………..3
1. Характеристика расходов на продажу…………………………………….4
2. Состав расходов на продажу в производственных и торговых организациях………………………………………………………………..9
3. Распределение расходов на продажу…………………………………..10
4. Синтетический учет расходов на продажу……………………………...11
5. Аналитический учет расходов на продажу…………………………….16
Заключение………………………………………………………………………21
II. Практическая часть………………………………………………………22
Список использованной литературы……………

Скачать в ZIP архиве (97.30 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Вложенные файлы: 1 файл

КУРСОВая работа.doc

— 637.00 Кб (Скачать файл)

    Хозяйственные операции за март 2010 г. 

№ п/п Документы            и            содержание хозяйственной операции Дт Кт Сумма
 
 		  
 		  
1 Приходный кассовый ордер

Учредителем внесено в счет вклада в уставный капитал

     50

   75.1

   75.1

   80

 51000

51000

2 Выписка из расчетного счета

Зачислены на расчетный счет средства, поступившие  от учредителей учредителей

  
    51
  
    50
  
    51000
3 Платежные требования, счета-фактуры 

А) акцептован счет ОАО «Форум» за

поступившие материалы:

Стоимость материалов

ж/д тариф

НДС

Итого

Б) акцептован счет ООО «Сфинкс» за

поступившие материалы

Стоимость материалов

ж/д тариф

НДС

Итого

  
 
 
 
   10

10.ТЗР

   19 
 
 

    10

      10.ТЗР

        19 
 
 

  
 
 
 
    60

    60

    60 
 
 

    60

    60

    60

  
 
 
 
110850

  1750

20268

132868 
 

36000

1200

6696

43896

4 Выписка из расчетного счета 

Зачислены на расчетный счет средства, поступившие от покупателей:

ООО «Парус»

ООО «Прометей»

ЗАО «ЛЕВ»

итого

  
 
 
 
     51

     51

     51 

     
 
 

    62

    62

    62

  
 
 
 
5400

8100

4500

18000

5 Выписка из расчетного счета 

Платежные поручения

А)перечислено  поставщикам в

погашение задолженности

ОАО «Форум»

ООО «Сфинкс»

ЗАО «Квант»

Итого

  
 
 
 
 
       60

       60

       60  

 
 
 
 
 
       51

       51

       51 
 
 
 
 
 
 
 

  
 
 
 
 
   9250

  14600

  12650

  36500

  Б)перечислено:

ПФ

ФСС

ФОМС

Итого

  
69.1

69.2

69.3

  
51

51

51

  
780

4680

600

6060

6 Выписка из расчетного счета 

Получено  с расчетного счета:

    -для выдачи з/платы

-на хоз.  нужды

  
 
 
50

50

  
 
 
51

51

  
 
 
15500

500

7 Платежная ведомость  №4

Расходный кассовый ордер № 79 

Выдана  из кассы заработная плата за февраль

  
 
 
70		  
 
 
50		  
 
 
12000
8 Справка бухгалтерии 

Депонируется  не выданная в срок з/плата

  
 
70		  
 
76.4		  
 
3500
9 Расходный кассовый ордер № 80 

Зачислена на расчетный счет депонированная з/плата

  
 
51		  
 
50		  
 
3500
10 Лимитно-заборные карты №37-38, требования №31-32 

Отпущены  со склада по учетной цене материалы:

  - на производство продукции № 1

  - на производство продукции № 2

- на содержание цехов основного 
производства

   - на содержание общехозяйственных 
служб

  
 
 
 
 
20-1

20-2

25 

26

  
 
 
 
 
10

10

10 

10

  
 
 
 
 
50900

26000

9800 

1250

11 Ведомость начисления амортизации основных средств 

Начислена амортизация основных средств:

- по зданию и оборудованию цеха

- по зданию офиса 
итого

  
 
 
 
25

26

  
 
 
 
02

02

  
 
 
 
3000

1000

4000

12 Авансовый отчет № 41 

На основании  приложенных документов списываются  командировочные расходы Уваровой т.е

- оплата проезда туда и обратно

- оплата гостиницы

- суточные (5 дней)

  
 
 
 
 
26

26

26

  
 
 
 
 
71

71

71

  
 
 
 
 
1700

1660

1100

13 Расходный кассовый ордер № 81 

Уваровой Т.С. выдан перерасход по подотчетным суммам

  
 
71		  
 
50		  
 
2460
14 Выписка из расчетного счета 

Зачислен  на р/счет краткосрочный  кредит банка

  
 
51		  
 
66		  
 
250000
15 Счет-фактура  № 322 на приобретение: 

- компьютер 
НДС 
итого

- перечислено в погашение 
задолженности перед бюджетом

по НДС за февраль

  
 
08.4

19 
 

68

  
 
76

76 
 

51

  
 
17900

3222

21122 

4210

16 Акт (накладная) приемки-передачи № 18-19 

Введен в эксплуатацию компьютер 
по первоначальной стоимости

  
 
01		  
 
08.4		  
 
17900
17 Авансовый отчет  № 42 Иванова Н.П. 

Списываются фактические расходы по приобретению бланков бухучета

  
 
26		  
 
71		  
 
250
18 Авансовый отчет  № 43 Лаврова В.И. 

Списана согласно отчета краска масляная на общехозяйственные расходы

  
 
26		  
 
71		  
 
900
19 Приходный кассовый ордер № 89-90 

Сдан в кассу остаток неизрасходованного аванса:

Ивановым  Н.П.

Лавровым  В.И.

  
 
 
 
50

50

  
 
 
 
71

71

  
 
 
 
100

200

20 Требование  № 39-41 

Отпущены  со склада материалы по учетным ценам:

- на производство продукции № 1

- на производство продукции № 2

- на содержание общехозяйственных 
служб

  
 
 
 
20-1

20-2

26

  
 
 
 
10

10

10

  
 
 
 
22500

14000

1300

21 Выписка из р/счета. 

- начислено и уплачено за 
консультационные услуги по 
составлению отчетности в т. ч. НДС;

- начислено и перечислено за 
публикацию рекламы в газете 
«Псковские вести», в т.ч. НДС

  
 
26

19

76

44

19

76

  
 
76

76

51

76

76

51

  
 
1016,95

183,05

1200

1016,95

183,05

1200

22 Расчетная ведомость  № 7, ведомость расчета затрат 

Начислена з/плата

- работникам за производство 
продукции № 1;

- за производство продукции № 2;

- аппарату управления;

- отпускные работникам предприятия;

- пособия по временной 
нетрудоспособности за счет ФСС

  
 
 
 
 
20-1

20-2

26

96

69.1

  
 
 
 
 
70

70

70

70

70

  
 
 
 
 
113000

150000

42000

22000

2050

23 Ведомость распределения  затрат 

а) произведено начисление страховых взносов

- в ФСС 
 

 
-в ПФ 
 
 

- в ФОМС 
 
 

- на страхование от несчастных 
случаев; 
 

б) начислен резерв на оплату отпусков

- рабочим по производству продукции № 1;

- рабочим по производству продукции №2;

- аппарату управления

в) начислен резерв на ремонт ОС:

- основного производства № 1;

- службы управления

  
 
 
20-1

20-2

26

96

20-1

20-2

26

96

20-1

20-2

26

96

20-1

20-2

26

96 

20-1

20-2

26 

 20-1

 26

  
 
 
69.1

69.1

69.1

69.1

69.2

69.2

69.2

69.2

69.3

69.3

69.3

69.3

69.4

69.4

69.4

69.4 

96 «отпуск»

96 «отпуск»

96 «отпуск» 

96 «рем. ос»

96 «рем. Ос» 

  
 
 
3277

4350

1218

638

29380

39000

10920

5720

5763

7650

2142

1122

565

750

210

110 

20340

27000

7560 

4000

1000

24 Расчет бухгалтерии 

Удержано  из начисленной з/платы 

-НДФЛ  по оплате труда работников 

основного производства № 1

-алименты: Иванов

Лебедев

- НДФЛ  по остальным работникам

  
 
 
70 

70

70

70

  
 
 
68 

76

76

68

  
 
 
12350 

5280

2375

26000

.25 Расчетная ведомость, расходный кассовый ордер № 82

Начислена и выплачена материальная помощь работнику за счет собственных средств

  
 
 
91		  
 
 
50		  
 
 
3300
26 Акт на списание основных средств №12 

В связи  с износом ликвидирован станок:

- первоначальная стоимость

- износ на день ликвидации 
-  остаточная стоимость

  
 
 
01.ВОС

02

91

  
 
 
01

01

01.ВОС

  
 
 
4950

4200

750

27 Выписка из расчетного счета 

Начислено и уплачено подрядчику за

демонтаж  ликвидированного станка:

- стоимость  услуги

-НДС

итого

  
 
 
 
91

19

76

  
 
 
 
76

76

51

  
 
 
 
860

154,8

1014,8

28 Приходный ордер  № 91

Оприходованы  по рыночной стоимости запасные части  полученные от ликвидации станка

  
 
 
10.5		  
 
 
91		  
 
 
750
29 Расчет бухгалтерии 

Выявляются  и списываются результаты от ликвидации станка

  
 
99		  
 
91.9		  
 
860
30 Выписка из банка 

Перечислены алименты и 

НДФЛ

  
 
76

68

  
 
51

51

  
 
7655

38350

31 Расчет бухгалтерии 

Списаны расходы будущих периодов приходящиеся на март:

- подписка  экономической

литературы;

-лицензия  по автотранспортной

деятельности

  
 
 
 
26 

26

  
 
 
 
97 

97

  
 
 
 
200 

1700

32 Ведомость отпуска  продукции 

Сдана на склад готовая продукция в оценке по учетной цене:

- продукция № 1 (500 шт)

-продукция  № 2 (700 шт)

итого

  
 
 
 
43-1

43-2

  
 
 
 
20-1

20-2

  
 
 
 
290000

320000

610000

33 Счета-фактуры, платежные поручения, расчет бухгалтерии

а) предъявлен покупателям счет за 
отгруженную продукцию, включая 
НДС:

ООО «Парус» 

000 «Прометей» 

ЗАО «ЛЕВ»

 Итого

б) начислен НДС бюджету с 
реализованной продукции 

Итого

  
 
 
 
 
62

62

62 

90.3

90.3

90.3

  
 
 
 
 
90

90

90 

68

68

68

  
 
 
 
 
400000

150000

150000

700000

61016,95

22881,35

22881,35

106779,66

34 Акт инвентаризации 

Выявлена  недостача материалов

  
 
94		  
 
10		  
 
1250
35 Расчет бухгалтерии 

Выявлены  и списаны ТЗР по материалам отпущенным:

- на производство продукции № 1

- на производство продукции № 2

- на содержание цехов основного 
производства

- на содержание общехозяйственных 
служб

- на недостачу материалов 
итого

  
 
 
 
20-1

20-2

25 

26 

94

  
 
 
 
10.ТЗР

10.ТЗР

10.ТЗР 

10.ТЗР 

10.ТЗР

  
 
 
 
1864,36

1016

248,92 

64,77 

31,75

3225,8

36 Акт инвентаризации 

Списывается недостача материалов на материально-ответственное лицо

  
 
73.2		  
 
94		  
 
1281,75
37 Приходный кассовый ордер № 92 

Получено  в кассу в возмещение недостачи материалов

  
 
50		  
 
73.2		  
 
1281,75
38 Начислено банку: 

- за расчетно-кассовое обслуживание 
в текущем месяце

- проценты по банковскому кредиту

  
 
91 

91

  
 
51 

51

  
 
800 

130

39 Расчет бухгалтерии. 

Распределены и списаны общепроизводственные расходы:

- на производство  продукции № 1

- на производство  продукции № 2

  
 
 
 
20-1

20-2

  
 
 
 
25

25

  
 
 
 
5506,57

7442,43

40 Расчет бухгалтерии. 

Распределены  и списаны общехозяйственные  расходы:

- на производство  продукции № 1

- на производство  продукции № 2

  
 
 
 
20-1

20-2

  
 
 
 
26

26

  
 
 
 
33166,02

44025,7

41 Расчет бухгалтерии. 

Распределены  и списаны отклонения фактической  производственной себестоимости готовой  продукции от ее учетной стоимости  за месяц (незавершенного производства нет)

-продукция  № 1

- продукция  № 2

- итого

  
 
 
 
 
 
43.О-1

43.О-2

  
 
 
 
 
 
20-1

20-2

  
 
 
 
 
 
7361,95

7834,05

15196

42 Расчет бухгалтерии 

Списывается фактическая производственная себестоимость  реализованной продукции

- Учетная  стоимость реализованной 

продукции № 1 (450 шт)

- Учетная  стоимость реализованной 

продукции № 2 (630 шт)

- отклонения

  
 
 
 
90 

90 

90

90

  
 
 
 
43-1 

43-2 

43.О-1

43.О-2

  
 
 
 
265500 

289800 

6120

5247,9

43 Расчет бухгалтерии 

Списываются расходы на продажу полностью

  
 
90		  
 
44		  
 
1016,95
44 Расчет бухгалтерии 

Списывается финансовый результат от реализации готовой продукции

  
 
90.9		  
 
99		  
 
25535,5
45 Расчет бухгалтерии 

Предъявлен  НДС бюджету к возмещению:

- по материалам

- по капитальным  вложениям

- по услугам

Итого

  
 
 
68

68

68

  
 
 
19

19

19

  
 
 
26964

3222

520,9

30706,9

46 Расчет бухгалтерии 

Начислен  авансовый платеж по налогу  на имущество 

  
 
91		  
 
68		  
 
2000
47 Расчет бухгалтерии  

Выявлен и списывается финансовый результат  от прочих операций

  
 
99		  
 
91.9		  
 
6230
48 Расчет бухгалтерии 

Начислить текущий налог на прибыль

  
99.УР

99.ПНО

  
68

68

  
3689,1

780


 

     Расчеты бухгалтерии

     Операция  № 24

     НДФЛ  по оплате труда работников основного  производства № 1

Ф. И. 0. работников производства продукции  № 1 Льгота по налогу Начислено за месяц Расчет НДФЛ
     
1. Иванов Александр Александрович 2 ребенка до 18 лет, алименты 16000 (16000-2000-400)*0,13=1768
2. Сергеева Анна Николаевна 1 реб. 16 лет 14000 (14000-1000-400)*0,13=1638
3. Васильева Надежда Владимировна 1 реб. 7 лет 13000 (13000-1000-400)*0,13=1508
4. Алексеева Валентина Михайловна 2 ребенка до 18 лет 12300 (12300-2000-400)*0,13=1287
5. Сидорова Анна Васильевна 1 реб. 17 лет вдова 11800 (11800-2000-400)*0,13=1222
6. Александрова Нина Андреевна 2 реб. До 18 лет 10500 (10500-2000-400)*0,13=1053
7. Шишкина Ирина Николаевна 1 ребенок, 5 лет,  единственный родитель 9800 (9800-2000-400)*0,13=962
8. Лебедев Валерий Григорьевич 1ребенок, 7 лет,  алименты 9500 (9500-1000-400)*0,13=1053
9. Михайлова Нина Ивановна 1 ребенок, 19 лет,  является студентом очного отделения 9700 (9700-1000-400)*0,13=1079
10. Семенова Алла Викторовна - 6400 (6400-400)*0,13=780
Итого   113000 12350

 

      Операция № 29

      Оприходованы  по рыночной стоимости запасные части  полученные от ликвидации станка 
 

91

Прочие  доходы и расходы

     
750

860

 750
1610 750
   

 

Дт 91 больше Кт 91, поэтому результатом от ликвидации станка является убыток

      Операция  № 35

      Выявлены  и списаны ТЗР по материалам отпущенным

% ТЗР = (Сн 10.ТЗР  + Од 10.ТЗР) / (Сн 10 + Од 10) = (1350 + 2950) / (21650 + 146850)=

=2,5 %

А: на производство продукции № 1

     ∑ ТЗР = 0,0254 * (50900 + 22500) = 1864,36

Б: на производство продукции № 2

      ∑ ТЗР = 0,0254 * (26000 + 14000) = 1016

В: на содержание цехов основного производства

      ∑ ТЗР = 0,0254 * 9800 = 248,92

Г: на недостачу  материалов

      ∑ ТЗР = 0,0254 * 1250 = 31,75

Д: на содержание общехозяйственных служб

      ∑ ТЗР = 0,0254 * (1250 + 1300) = 64,77

Итого: ∑ ТЗР = 3225,8 
 
 
 

      Операция  № 39

      Распределены  и списаны общепроизводственные расходы

25

Общепроизводственные  расходы

   
9800

3000

248,92

  
13048,92  
   

На производство продукции № 1:

13048,92*113000 / 263000 = 5606,57

На производство продукции № 2:

13048,92*150000 / 263000 = 7442,35

      Операция  № 40

      Распределены  и списаны общехозяйственные  расходы:

26

Общехозяйственные расходы

   
1250

1000

1700

1660

1100

250

900

1300

10920

42000

1218

200

64,77

2142

210

1700

1000

7560

1016,95

  
77191,72  
   

 

На производство продукции № 1:

77191,72*113000 / 263000 = 33166,02

На производство продукции № 2:

20-2

Основное  производство № 2

6600  
26000

14000

150000

4350

39000

7650

750

27000

1016

7442,35

44025,7

 320000
321234,05  
   

 77191,72*150000 / 263000 = 44025,7

     Операция  № 41 

20-1

Основное  производство № 1

7000  
50900

1864,36

22500

20340

113000

4000

3277

29380

5763

565

5606,57

33166,02

 290000
290361,95  
   

 
 

     Операция  № 42

      Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции.

      Отклонения:

 
 
43.1

Готовая продукция № 1

18320 (23 шт)  
290000(500шт)

7361,95

 265500(450шт)
   
   

 

(Сн 43 + Од 43) / (Сн 43 шт + Од 43 шт) = 315681,95 / 523 = 603,6

603,6 * 450 шт = 271620

271620 – 265500 = 6120 

43.2

Готовая продукция № 2

-  
320000(700шт)

7834,05

 289800(630шт)
   
   

 

327834,05 / 700 = 468,33

468,33 * 630 = 295047,9

295047,9 – 289800 = 5247,9

      Операция  № 43

      Списываются расходы на продажу полностью

44

Расходы на продажу

   
1016,95  
   
   

 

      Операция  № 44

      Списывается финансовый результат от реализации готовой продукции

90

Продажи

   
61016,95

22881,35

22881,35

265500

289800

6120

5247,9

1016,95

 400000

150000

150000

674464,5 700000
   

 
 

Кт 90 больше Дт 90, поэтому результат от продаж – прибыль. 

      Операция  № 47

      Выявлен и списывается финансовый результат  от прочих операций

91

Прочие  доходы и расходы

   
3300

800

2000

130

  
6230  
   

Дт 91 больше Кт 91, поэтому финансовым результатом  от прочих операций является убыток.

      Операция  № 48

      Начислить текущий налог на прибыль

      Прибыль от реализации = 25535,5, убыток от прочих операций = 7090

Бухгалтерская прибыль = 18445,5

Условный расход = 18445,5 * 20% = 3689,10

Постоянное налоговое обязательство = (1100 + 3300) * 20% = 780

Текущий налог  на прибыль = Условный расход + Постоянное налоговое обязательство

ТНП = 3689,1 + 780 = 4469,1

Синтетические счета

Информация о работе Методы учета и распределения расходов на продажу