Налоговая декларация на примере ООО "Луч"

Гражданин Соколов заключил трудовой договор с ООО «Луч», которое и стало местом основной работы Соколова. Затем Соколов подал  в ООО «Луч» заявление о  предоставлении стандартных вычетов.

В течение календарного года ООО «Луч» начислило Соколову доходы четырех видов. (Таблица 1)

 

Таблица 1.

Доходы по основному месту  работы (р.)

Месяц	Заработная плата (код  дохода – 2000)	Ценный подарок (код дохода – 2720)	Материальная помощь (код  дохода – 2760)	Дивиденды (код дохода – 1010)
1	23200
2	23200
3	23200	8990
4	23200
5	31900			17400
6	31900		13050

 

Любимов имеет двоих детей: 10 и 19 лет. Старший ребенок – студент  вуза дневной (очной) формы обучения.

Требуется рассчитать величину НДФЛ, удержанные налоговым агентом  и доходов гр. Соколова в каждом месяце, а так же суммы к выдаче. Расчет выполнить сначала для 2005, а затем для 2006 года.

РЕШЕНИЕ:

Расчет НДФЛ выполняется  ежемесячно нарастающим итогом с  начала года.

По ставке 13% облагаются: заработная плата (код дохода – 2000), материальная помощь (код дохода – 2720), ценный подарок (код дохода – 2760).

Для 2005 года результат расчета  НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13%, приведен в таблице 2.1. В головке  таблицы приведены некоторые  пояснения к расчету величин  в соответствующих столбцах. Расчет НДФЛ по месяцам приведен после таблицы.

Валовой доход ВД13% - это  итоговая сумма облагаемых по ставке 13% доходов трех перечисленных выше видов.

Приведем более детальные  расчеты за шесть месяцев 2005 г

Январь:

ВД13% = 23200 р. (это доход  с кодом 2 000, полученный по трудовому  договору).

Из таблицы 2 следует, что  к доходу с кодом 2 000 можно было бы применить лишь профессиональный вычет с кодом 403, если бы доход  был получен по договору гражданско-правового  характера. Следовательно, вычеты видов 4 и 5 не применяются и

СД13%= ВД13% - 0 = 23200р.,

Т.е. зарплата по трудовому  договору не относится к частично облагаемым доходам.

Не выполняется условие  СД13% ≤ 20 000 р.:

(23200 ≤ 20 000) = «Ложь»,

В103 не предоставляется

Поэтому в соответствии с  таблицей 2 и п. 1 ст. 218 НК РФ в январе Любимову предоставляются стандартные  вычеты на основании его письменного  заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты:

В101 = 600 р. * 2 = 1 200 р. (одному ребенку  не исполнилось 18 лет, а второй –  студент вуза дневной формы обучения, и ему еще не исполнилось 24 года).

ОД13% = СД13% - (В103+ В101) = 23200р. –1 200 р.) = 22000 р.

НДФЛ не окр = 22000 * 13% = 2860 р. = НДФЛ = НДФЛ РМ

Выдано за январь: Д к  выд = 23200 – 2860 р. = 20340 р.

Февраль:

ВД13% = 23200 р. + 23200р. = 46400 р. (за два месяца – январь и февраль);

СД13% = ВД13% - (В501+ В503) = 46 400 р. – (0+0) = 46400 р.

С января не выполняется  условие : СД13% ≤ 20000 р

Не выполняется условие:

СД13% ≤ 40 000 р. (т.е. 46400 р. ≤ 40 000 р. = «Ложь»), поэтому не предоставляется  стандартный вычет 101.

ОД13% = СД13% - (В103+ В101)= 46400-1200=45200 р

НДФЛ не окр = 45200 * 13% = 5876 р. = НДФЛ

НДФЛ РМ = НДФЛ – НДФЛ январь = 5876 р. – 2860 р. = 3016 р. (налог за февраль).

Выдано за февраль: Д к  выд =23200– 3016 р. = 7864 р.

Март:

ВД13% = 46400 р. + 23200 р. + 8990 р. = 78590р. (за три месяца – январь, февраль  и март, плюс ценный подарок (код  дохода – 2720));

СД13% = ВД13% - (В501+ В503) = 78590р. – (2 000+0) = 76590 р.

С января месяца не выполняется  условие СД13% ≤ 20 000 р.

С февраля не выполняется  условие: СД13% ≤ 40 000

ОД13% = СД13% - (В103+ В101)=76590-1200=75390р

НДФЛ не окр = 75390 * 13% = 9800,7 р

НДФЛ = 9801 р.

НДФЛ РМ = НДФЛ – НДФЛ февраль = 9801 р. – 5876 р. = 3925 р. (налог за март).

Выдано за март: Д к  выд = 23200– 3925 р. = 19275 р.

Апрель, май аналогично.

Июнь:

ВД13% = 178640 (ВД за шесть месяцев: январь – июнь);

В501 = 2 000 р.;

В503 = 2 000 р., т.к. сумма материальной помощи 13050 > 2 000

СД13% = ВД13% - (В501+ В503) = 178640 – (2 000 р. +2 000 р.) = 174640 р.

ОД13% = СД13% - (В103+ В101) = 174640 р. - 1200= 173440 р.

(за январь – июнь)

НДФЛ не окр = 173440 р. * 13% = 22547 = НДФЛ

НДФЛ РМ = НДФЛ – НДФЛ январь - май = 22547 р. – 16964 р. = 5583 р. (налог за июнь).

Выдано за июнь: Д к  выд = (31900 р. + 13050 р.) – 5583 р. = 39367 р.

Для 2006 года результат расчета  НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13%, приведен в таблице 2.1. В головке  таблицы приведены некоторые  пояснения к расчету величин  в соответствующих столбцах. Расчет НДФЛ по месяцам приведен после таблицы.

Приведем более детальные  расчёты за 2006 г.

Январь

ВД13% = 23200 р. (это доход  с кодом 2 000, полученный по трудовому  договору).

Из таблицы 2 следует, что  к доходу с кодом 2 000 можно было бы применить лишь профессиональный вычет с кодом 403, если бы доход  был получен по договору гражданско-правового  характера. Следовательно, вычеты видов 4 и 5 не применяются и

СД13%= ВД13% - 0 = 23200р.,

Т.е. зарплата по трудовому  договору не относится к частично облагаемым доходам.

Не выполняется условие  СД13% ≤ 20 000 р.:

(23200 ≤ 20 000) = «Ложь»,

В103 не предоставляется

Поэтому в соответствии с  таблицей 2 и п. 1 ст. 218 НК РФ в январе Любимову предоставляются стандартные  вычеты на основании его письменного  заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты:

В101 = 600 р. * 2 = 1 200 р. (одному ребенку  не исполнилось 18 лет, а второй –  студент вуза дневной формы обучения, и ему еще не исполнилось 24 года).

ОД13% = СД13% - (В103+ В101) = 23200р. –1 200 р.) = 22000 р.

НДФЛ не окр = 22000 * 13% = 2860 р. = НДФЛ = НДФЛ РМ

Выдано за январь: Д к  выд = 23200 – 2860 р. = 20340 р.

Февраль:

ВД13% = 23200 р. + 23200р. = 46400 р. (за два месяца – январь и февраль);

СД13% = ВД13% - (В501+ В503) = 46 400 р. – (0+0) = 46400 р.

С января не выполняется  условие: СД13% ≤ 20000 р

Не выполняется условие:

СД13% ≤ 40 000 р. (т.е. 46400 р. ≤ 40 000 р. = «Ложь»), поэтому не предоставляется  стандартный вычет 101.

ОД13% = СД13% - (В103+ В101)= 46400-1200=45200 р

НДФЛ не окр = 45200 * 13% = 5876 р. = НДФЛ

НДФЛ РМ = НДФЛ – НДФЛ январь = 5876 р. – 2860 р. = 3016 р. (налог за февраль).

Выдано за февраль: Д к  выд =23200– 3016 р. = 7864 р.

Март:

ВД13% = 46400 р. + 23200 р. + 8990 р. = 78590р. (за три месяца – январь, февраль  и март, плюс ценный подарок (код  дохода – 2720));

СД13% = ВД13% - (В501+ В503) = 78590р. – (4 000+0) = 74590 р.

С января месяца не выполняется  условие СД13% ≤ 20 000 р.

С февраля не выполняется  условие: СД13% ≤ 40 000

ОД13% = СД13% - (В103+ В101)=74590-1200=73390р

НДФЛ не окр = 73390 * 13% = 9540,7 р

НДФЛ = 9541 р.

НДФЛ РМ = НДФЛ – НДФЛ февраль = 9541 р. – 5876 р. = 3665 р. (налог за март).

Выдано за март: Д к  выд = 23200– 3655 р. = 19537 р.

Апрель и май аналогично.

Июнь:

ВД13% = 178640 (ВД за шесть месяцев: январь – июнь);

В501 = 4 000 р.;

В503 = 4 000 р., т.к. сумма материальной помощи 13050 > 4 000

СД13% = ВД13% - (В501+ В503) = 178640 – (4 000 р. +4 000 р.) = 170640 р.

ОД13% = СД13% - (В103+ В101) = 170640 р. - 1200= 169440 р.

(за январь – июнь)

НДФЛ не окр = 169440 р. * 13% = 22027,2 = НДФЛ окр=22027

НДФЛ РМ = НДФЛ – НДФЛ январь - май = 22027- 16704 р. = 5323 р. (налог за июнь).

Выдано за июнь: Д к  выд = (31900 р. + 13050 р.) – 5323 р. = 39627

Расчет НДФЛ с дивидендов, облагаемых по ставке 9%, представлен  в таблице 3.

 

Таблица 3.

Расчет НДФЛ с дивидендов, облагаемых по ставке 9%.

Месяц	Нарастающим итогом с начала года					Налог за расчетный месяц
	Валовой доход	Совокупный доход (= гр.2)	Облагаемый доход (=гр. 3)	Налог не округленный (гр.4*9%)	Налог (округленный)
	ВД9%	СД9%	ОД9%	НДФЛнеокр	НДФЛ	НДФЛРМ
1	2	3	4	5	6	7
5	17400	17400	17400	1566	1566	1566

 

Приведем более детальные  расчеты за май.

ВД9% = 17400 р. (дивиденды); СД9% = 17400 р. (вычеты вида 5 отсутствуют);

Стандартные вычеты применяются  только к доходам, облагаемым по ставке 13%.

ОД9% =17400 р. ; НДФЛнеокр = 17400 р. * 9% = 1566 р.

НДФЛ = 1566 р.

НДФЛРМ = 1566 р. (налог с  дивидендов за май)

ДДИВ ЗА РМ = 17400 р. – 1566 р. = 15834 р. (выдано дивидендов в мае).

В марте отчетного года гр. Соколов заключил договор гражданско-правового  характера на выполнение работ с  ООО «Гром». Начислено в марте  по договору 14 000 р. (код дохода 2010), сумма  документально подтвержденных расходов в связи с выполнением работ  по договору составила 6 000 р. (код вычета 403). Местом основной работы гр. Соколова является ООО «Луч».

Требуется рассчитать величину НДФЛ, удержанную в ООО «Гром».

РЕШЕНИЕ:

Результаты расчета налога приведены в таблице 4.

СД13% = ВД13% - В403 = 14 000 р. – 8 000 р. = 8 000 р., т.к. в соответствии с п. 2 ст. 221 лица, получившие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам  гражданско-правового характера, имеют  право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме  фактически произведенных ими и  документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с  выполнением этих работ (оказанием  услуг).

В103 = 0; В101 = 0, поскольку заявление  о предоставлении стандартных вычетов  подано в ООО «Луч».

Гражданин Соколов за первые 6 месяцев текущего года получал  доходы от двух организаций:

- ООО «Луч»

- ООО «Гром»

С июля по декабрь гр. Соколов  получал доходы от предпринимательской  деятельности (таблица 5). Специальные  налоговые режимы не применялись.

 

Таблица 5.

Документально подтвержденные доходы и расходы от предпринимательской  деятельности гр. Соколова.

Месяц	Валовой доход (ставка налога 13%)	Вычет с кодом 401	Совокупный доход (гр.2 –  гр.3)
	ВД	В401	СД
1	2	3	4
7	100 000	70 000	30 000
8	170 000	60 000	110 000
9	170 000	80 000	90 000
10	160 000	85 000	75 000
11	136 000	125 000	11 000
12	160 000	100 000	60 000
ИТОГО	896 000	520 000	376 000

 

В августе текущего года Соколов подал предположительную  декларацию, в которой предполагаемый доход (код 4 000) составил 600 000 р., предполагаемый вычет (код 401) – 400 000 р.

1) Требуется вычислить  сумму НДФЛ, подлежащую уплате  авансом с разбивкой по срокам  уплаты (эти данные указываются  в предположительной декларации);

Петров уплатил авансом  НДФЛ в строгом соответствии с  указанными сроками.

В марте следующего года Соколов подал итоговую декларацию.

2) Требуется заполнить  итоговую налоговую декларацию  и, в том числе, вычислить:

- величину налога, исчисленного  по итоговой декларации за  год;

- величину налога, уплаченного  в течение года;

- величину налога, подлежащего  доплате;

- величину налога, подлежащего  уплате авансом, если предполагаемый, облагаемый по ставке 13%, доход  и вычеты совпадают с фактическими  вычетами и доходом отчетного  года.

РЕШЕНИЕ 2005 г:

1) вычислим сумму НДФЛ, подлежащую уплате авансом с  разбивкой по срокам уплаты.

600 000 – 400 000 = 200 000 р.

Налог авансом = 200 000 р. * 13% = 26 000 р.

15.10.2008. = 13 000 р.

15.01.2009. = 13 000 р.

2) НДФЛ исчисленный и  уплаченный за пол года 13% в  «Лучр».

13% ООО «Луч» = 22547 р.

ООО «Луч» = 1 040 р.

9% ООО «Гром» = 1566 р.

Исчисленные суммы и удержанные совпадают.

НДФЛ за первое полугодие = 24633 р.

Доходы от п/п = 376 000 * 13% = 48 880

Вычислим СД за первые 7 месяцев:

СД = 174640 р. + 8 000 р. + 30 000 р. = 212640 р.

СД = 212640 р.

(212640 ≤ 40 000) = «Ложь»

Поэтому СД = ОД

СД январь-март = 76590.

СД январь-июнь = 174640 р. + 8 000 р. = 182640 р.

ОД январь-декабрь = 173440 + 8 000 + 376 000 = 557440 р.

НДФЛ январь-декабрь 13% = 557440 р. *13% = 72467,2 р.

НДФЛ рассчитанный

НДФЛ Уплаченный = 22547 р. + 1 040 р. + 26 000 = 49587 р.

72467-49587=22880

РЕШЕНИЕ 2006 г:

1) вычислим сумму НДФЛ, подлежащую уплате авансом с  разбивкой по срокам уплаты.

600 000 – 400 000 = 200 000 р.

Налог авансом = 200 000 р. * 13% = 26 000 р.

15.10.2008. = 13 000 р.

15.01.2009. = 13 000 р.

2) НДФЛ исчисленный и  уплаченный за пол года 13% в  «Луч».

13% ООО «Луч» = 22027 р.

ООО «Луч» = 1 040 р.

9% ООО «Гром» = 1566 р.

Исчисленные суммы и удержанные совпадают.

НДФЛ за первое полугодие = 22027+1040+1566= 24633

Доходы от п/п = 376 000 * 13% = 48 880

Вычислим СД за первые 7 месяцев:

СД = 170640 р. + 8 000 р. + 30 000 р. = 208640 р.

СД = 208640 р.

(208640 ≤ 40 000) = «Ложь»

Поэтому СД = ОД

СД январь-март = 74590.

СД январь-июнь = 170640 р. + 8 000 р. = 178640 р.

ОД январь-декабрь = 169440 + 8 000 + 376 000 = 553440 р.

НДФЛ январь-декабрь 13% = 553440 р. *13% = 71947,2 р.

НДФЛ рассчитанный

НДФЛ Уплаченный = 22027 р. + 1 040 р. + 26 000 = 49067 р.

71947-49067=22880