Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Мая 2014 в 13:05, курсовая работа
Основну частину розрахунків готівкою підприємство здійснює через касу. В касу надходить готівка для виплати зарплати, видачі премій, виплати пенсій та допомог за рахунок фонду соціального страхування, на відрядження, господарські та інші витрати, а також кошти, що надходять на відшкодування різного виду заборгованості.
Рахунки цього класу призначені для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів (у національній та іноземній валюті у касах, на розрахункових (поточних), валютних та інших рахунках у банках), грошових документів, короткострокових векселів одержаних, фінансових інвестицій, дебіторської заборгованості, резерву сумнівних боргів та витрат майбутніх періодів.
№ 301 "Каса в національній валюті"
№ 302 "Каса в іноземній валюті".
Можливе відкриття субрахунків:
"Операційна каса в національній валюті"
"Операційна каса в іноземній валюті".
Бухгалтерські записи ведуть на підставі перевірених відривних листків (другий примірник касової книги) і доданих до них документів. Залишок і надходження грошових коштів відображають на дебеті рахунка № 50, а видану готівку - на кредит.
До операційних кас належать квиткові і багажні каси, відділення зв'язку та інші подібні каси.
На субрахунку № 302 підприємства здійснюють операції з валютою у перерахунку на національну валюту України (за кожним видом валюти окремо).
Для забезпечення збереження грошових коштів бухгалтерія повинна здійснювати раптові перевірки не менше одного разу на квартал з перерахуванням всіх цінностей, що знаходяться у касі, й складати відповідні акти.
Виявлені перевірками лишки грошових коштів оприбутковуються до каси на користь бюджету, а нестача стягується з касира.
Бухгалтерія після одержання звіту касира здійснює перевірку обґрунтованості всіх записів у звіті, проставляє кореспонденцію рахунків на кожному документі і заповнює журнал-ордер № 1 по кредиту рахунка №30 "Каса" і відомість № 1 по дебету цього рахунка, в яких реєструє одержані й видані кошти за цільовим призначенням.
У журналі-ордері № 1 показуються витрати грошових коштів з кредиту рахунка №30 в дебет рахунків обліку виробничих витрат, матеріальних цінностей, розрахунків з працівниками підприємства, з підзвітними особами, депонентами та ін.
Наприкінці місяця у журналі-ордері № 1 і відомості № 1 підраховують надходження й витрати готівки і визначають на 1-ше число наступного місяця залишок коштів у касі, який має бути тотожним такому ж показникові в касовій книзі. Підсумкові дані цих регістрів записують до Головної книги.
При спрощеній формі ведення обліку касових операцій використовують відомість В-5.
Суб'єкти підприємницької діяльності, що здійснюють торгівлю і надають послуги за готівку, зобов'язані вести книгу реєстрації, яка має бути засвідчена керівником підприємства і скріплена сургучною печаткою фінансового органу місцевої державної виконавчої влади.
Книгу реєстрації видають під розписку матеріально відповідальній особі на підставі проведеної інвентаризації залишків товарів і готівки, які й записуються як початкове сальдо. Кожний лист звіту складається з двох рівних частин, що заповнюються матеріально відповідальною особою. Перший примірник залишається у книзі, друга частина звіту заповнюються з лицьового й зворотного боків через копіювальний папір як звіт матеріально відповідальної особи з відривною частиною листка. Обидва примірники звіту нумеруються однаковими номерами. Подальші записи товарно-касових операцій починаються на лицьовому боці невідривної частини звіту після строки "Залишок на початок дня".
Матеріально відповідальні особи зобов'язані щоденно здавати до бухгалтерії звіт з доданими відповідними документами і здавати щоденно до каси підприємства денну виручку, яка відображена у звіті.
Порядок ведення товарно-касової книги визначено Положенням про порядок реєстрації та ведення товарно-касової книги, затвердженим 26.04.93 р.
Товарно-касова книга має знаходитися у приміщенні підприємства і надаватися службовим особам, котрі здійснюють перевірку.
2.7 Основна кореспонденція рахунків з обліку готівки
Табл.. 2.7.1.
№ пор. |
Назва операції |
Кореспондуючі рахунки | ||||
Дт |
Кт | |||||
1. |
Грошові кошти, що надійшли в касу підприємства за реалізовану продукцію |
30 |
701 | |||
2. |
Грошові кошти, що надійшли в касу з розрахункового рахунку |
30 |
31 | |||
3. |
Кошти, що надійшли в касу підприємства від дебіторів |
30 |
377 | |||
4. |
Суми, що надійшли від покупців за продукцію |
30 |
361 | |||
5. |
Повернення підзвітними особами невикористаних сум у національній валюті |
301 |
372 | |||
6. |
Суми, що надійшли на погашення заподіяних матеріальних збитків |
30 |
375 | |||
7. |
Суми, що надійшли на погашення дебіторської заборгованості за позикою |
30 |
377 | |||
8. |
Суми, що надійшли на оплату акцій, реалізованих за готівку як внесок засновників до статутного капіталу |
30 |
46 | |||
9. |
Оприбуткування в касі лишків грошей, виявлені під час інвентаризації |
30 |
719 | |||
10. |
Надходження в касу грошей в іноземній валюті з розрахункового рахунку |
302 |
312 | |||
11. |
Суми, що надійшли від продажу облігацій |
30 |
521 | |||
12. |
Відображена додаткова курсова різниця |
302 |
714 | |||
13. |
Повернення сум працівниками на погашення виданих авансів у рахунок заробітної плати |
30 |
661 | |||
14. |
Внесення готівки в банк для зарахування на поточний рахунок підприємства в національній валюті |
311 |
301 | |||
15. |
Внесення готівки в банк для зарахування на поточний рахунок підприємства в іноземній валюті |
312 |
302 | |||
16. |
Суми, здані на поточний рахунок в банк через інкасатора |
311 |
30 | |||
17. |
Виплата заробітної плати з каси підприємства |
661 |
30 | |||
18. |
Суми, видані підзвітним особам |
372 |
30 | |||
19. |
Видача персоналу позик |
377 |
30 | |||
20. |
Суми нестач готівки в касі, виявлені під час інвентаризації |
947 |
30 | |||
21. |
Від’ємна курсова різниця |
945 |
30 | |||
2.ФІНАНСОВО-ЕКОНОМІЧНА ХАРАКТЕРИСТИКА ПІДПРИЄМСТВА
Об’єктом дослідження є сільськогосподарське підприємство ТОВ «Оксамит»