Облік розрахунків з підзвітними особами

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Декабря 2014 в 16:39, контрольная работа

Краткое описание

Розрахунки з підзвітними особами - це широке коло операцій з готівковими коштами, розрахунками, придбанням матеріальних цінностей, оподаткуванням тощо. Тому виконання цієї частини облікової роботи вимагає чіткого дотримання чинних нормативних актів та оформлення відповідних документів.

Скачать в ZIP архиве (53.36 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Вложенные файлы: 1 файл

Бухгалтерський облік .doc

— 373.00 Кб (Скачать файл)

На відрядження видається аванс у національній валюті країни відрядження або у вільно конвертованій валюті. Для придбання квитків для проїзду по Україні можуть бути видані гривні. Наприклад, працівник виїжджає з Дніпропетровська у Берлін. Йому потрібно доїхати до Києва, а із Києва (Бориспіль) вилетіти літаком у Берлін. Отже, в такому разі оплата за проїзд із Дніпропетровська до Києва буде у гривнях. У гривнях також будуть добові (30 грн за добу) до того часу, коли працівник має пройти митний контроль. За дні перетину кордону України (в обох напрямах) відповідно з датами відміток у закордонному паспорті, добові витрати відшкодовуються за нормами, встановленими для відряджень за кордон.

Якщо працівник одержав аванс на відрядження за кордон, але не виїхав, він повинен протягом трьох робочих днів з дня прийняття рішення про відміну поїздки повернути до каси підприємства раніше виданий аванс в тих грошових одиницях, в яких був одержаний. Підприємство ці кошти протягом п'яти робочих днів має повернути в банк.

У разі неповернення цих коштів з працівника стягується заборгованість в еквівалентній потрійній вартості іноземної валюти, перерахованій у гривні за курсом Національного банку України на день погашення заборгованості. Стягнуті суми спрямовуються на відшкодування збитків, завданих підприємству, а решта перераховується до Державного бюджету України.

Якщо працівник після повернення із відрядження повертає в касу невикористану іноземну валюту, то вираховують і відображають курсові різниці за нею.

У разі відрядження за кордон на службовому автомобілі витрати на пально-мастильні матеріали відшкодовуються відповідно до діючих норм за кілометр пробігу та затвердженого маршруту. Відшкодовуються також інші витрати, пов'язані з технічним обслуговуванням, стоянкою та паркуванням службового автомобіля, оплатою вартості страхового поліса. Відшкодовуються збори за проїзд ґрунтовими, шосейними дорогами та водними переправами. Документи, що підтверджують вартість витрат, проведених за кордоном, оформляються відповідно до законодавства країни відрядження.

Якщо для остаточного розрахунку за відрядження необхідно виплатити додаткові кошти, то виплата здійснюється в національній валюті України за обмінним курсом гривні на день погашення заборгованості.

Синтетичний і аналітичний облік розрахунків з підзвітними особами.

Аналітичний облік ведеться в розрізі фізичних осіб, які одержали грошові кошти під звіт. Сальдо на рахунку № 372 вказує на залишки одержаних під звіт авансів, по яким ще не надано звіти. Кредитове сальдо відображає розмір перевитрат за авансовим звітом, порівняно з сумою, одержаною під звіт. Надбавки, одержаані замість добових, на субрахунку № 372 не відображаються.

У випадках, коли видані під звіт суми не обгрунтовано підтверджувальними документами й не повернено до каси у визначений термін, підприємство має право утримати їх з чергових виплат, що належать даній особі. Аванси, одержані під звіт в іноземній валюті, обліковуються на окремому субрахунку, наприклад, "Розрахунки з підзвітними особами в іноземній валюті". В особових аналітичних рахунках підзвітних осіб відображають вид валюти та її еквівалент в українській грошовій одиниці. У синтетичному обліку операції в іноземній валюті відображають у переведенні в українську грошову одиницю.

Проводки, пов'язані з підзвітними сумами.

1. При видачі коштів з каси підзвітній особі:
Дебет субрахунка № 372 "Розрахунки з підзвітними особами"

Кредит рахунка № ЗО "Каса"

2. При наданні авансового звіту:

Дебет рахунка № 92 "Адміністративні витрати"

Кредит субрахунка № 372 "Розрахунки, з підзвітними

особами", а потім (в кінці звітного періоду) в порядку закриття рахунка № 92 "Адміністративні витрати":

Дебет рах. № 79 "Фінансові результати"

Кредит рах. № 92 "Адміністративні витрати".

3. За умови придбання матеріальних цінностей у магазинах за рахунок підзвітних сум на підставі
Авансового звіту:

Дебет субрахунка № 201 "Сировина і матеріали"

Дебет субрахунка № 203 "Паливо"

Дебет субрахунка № 207 "Запасні частини"

Дебет субрахунка № 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети" (терміном експлуатації до одного року)

Кредит рахунка № 372 "Розрахунки з підзвітнимл особами"

4. Якщо залишок невикористаних підзвітних сум внесено до каси або списується в рахунок заробітної плати підзвітної особи:

Дебет рахунка № ЗО "Каса"

Дебет рахунка № 66 "Розрахунки з оплати праці”
Кредит субрахунка № 372 "Розрахунки з підзвітними особами"

Синтетичний і аналітичний обліки- рахунка № 372 ведуться в журналі-ордері № 7, а при скороченій журнально-ордерній формі обліку у журналі-ордері № 03, відомості № 02, при спрощеній формі — у відомості № В-5.

ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА

Завдання 1 На основі інвентарних даних про залишки господарських засобів та джерел їх утворення скласти вступний баланс фірми «Вєста» на 31.12.2010р. (таблиця 2)

Таблиця 2.1 – Баланс фірми «Вєста» на 31.12.2012 р.

Актив		Пасив
№ рах.	Сума, грн.	№ рах.	Сума, грн.
1	2	3	4
10 «Основні засоби»	100000	441 «Прибуток»	130000
201 «Сировина і матеріали»	30000	601 «Короткострокові позики банку»	10000
23 «Виробництво»	30000	63 «Кредиторська заборгованість постачальникам та підрядчикам»	20000
26 «Готова продукція»	40000	64 «Кредиторська заборгованість бюджету»	8000
301 «Каса»	800	68 «Кредиторська заборгованість різним дебіторам та кредиторам»	55000
311 «Грошові коштина поточному рахунку в національній валюті»	515000	43 «Резервний капітал»	106000
37 «Розрахунки дебіторами»	78000	474 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів»	21000
131 «Знос основних засобів»	20000	501 «Довгострокові кредити банків»	200000
104 «Обладнання»	20000	65 «Розрахунки по соціальному страхуванню»	900
22 «МШП»	30000	661 «Розрахунки з оплати праці»	20000
312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»	115000	681 «Розрахунки по авансам отриманих»	10000
203 «Паливо»	10000	505 «Інші довгострокові займи в національній валюті»	125000
207 «Запасні частини»	1000	40 «Статутний капітал»	338900
39 «Витрати майбутніх періодів»	55000	-
∑	1044800	∑	1044800

Завдання 2 На основі господарських операцій скласти журнал господарських операцій в таблиці 2.

Таблиця 2.2 - Журнал господарських операцій фірми «Вєста»

№ п/п	Зміст операцій	Сума, грн.	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	З поточного рахунку в касу отримано кошти на виплату заробітної плати	2100	301	311
2	Видана заробітна плата	2100	661	301
3	Сировина і матеріали передані в основне виробництво	2000	23	201
4	На поточний рахунок отримано заборгованість від дебітора	17000	311	37
5	З поточного рахунку в касу отримано кошти на відрядження	1500	301	311
6	Від покупця отримані кошти від реалізації продукції	24000	311	361
7	З каси видано Іванову на відрядження	1700	372	301
8	Оприбутковані матеріали від постачальника	3500	201	631
9	Оприбутковані основні засоби по первісній вартості від постачальника	10000	10	63
10	Нарахована сума зносу на виробничі основні засоби	1800	23	131
11	Отримано паливо від постачальника	1200	203	631
12	Отримані запасні частини від постачальника	800	207	631
13	З поточного рахунку в касу отримані кошти на відрядження	1000	301	311
14	З каси видано Петрову О.П. на відрядження	1000	372	301
15	Оприбуткована на склад готова продукція	15000	26	23
16	Реалізована готова продукція	24000	361	701
17	Відображено податкові зобов'язання по ПДВ (в складі реалізованої продукції)	4000	701	641
18	Перераховано на поточні рахунки постачальникам за матеріали, паливо, запасні частини	31000	631	311
19	Списано собівартість реалізованої готової продукції	15000	901	26
20	Нараховано заробітну плату працівникам основного виробництва	7400	23	661
21	Утримано із заробітної плати податок з доходів фізичних осіб	950	661	641
22	Оприбутковані матеріали від постачальника	4000	201	631
23	Оприбуткована на склад готова продукція	7500	26	23
24	Реалізована готова продукція	12000	361	701
25	Відображено податкові зобов'язання по ПДВ (у складі реалізованої готової продукції)	2000	701	641
26	Перераховано з поточного рахунку постачальнику	4800	631	311
27	Списано собівартість реалізованої готової продукції	7500	901	26
28	Погашено частково довгострокову позику	5000	501	311
29	Отримано Івановим І.І. залишок за підзвітом	300	301	372
30	Сплачено до бюджету податки	1950	641	311
31	Сформовано фінансовий результат: списано собівартість реалізованої готової продукції	22500	791	901
32	Сформовано фінансовий результат: списано дохід від реалізації готової продукції	30000	701	791
33	Фінансовий результат від реалізації готової продукції	7500	791	441

Завдання 3 Відкрити рахунки синтетичного обліку .

Завдання 4 Записати господарські операції по рахунках синтетичного обліку в схеми рахунків.

Завдання 5 Підрахувати обороти всіх синтетичних рахунків

Завдання 6 Вивести залишки по синтетичним рахункам

Таблиця 2.3- Рахунки синтетичного обліку

Д-т Активний рахунок К-т 10 «Основні засоби»		Д-т Пасивний рахунок К-т 40 «Статутний капітал»
С-до поч.100000	-		С-до поч. 338900
9) 10000	-	-	-
Д.об. 10000	К.об. -	Д.об. -	К.об. -
С-до кін.110000			С-до кін.338900
Д-т 104 «Обладнання» К-т		Д-т 43 «Резервний капітал» К-т
С-до поч. 20000		-	С-до поч.106000
-	-	-	-
Д.об. -	К.об. -	Д.об. -	К.об. -
С-до.кін. 20000			С-до кін. 106000
Д-т 131 «Знос основних засобів» К-т		Д-т 441 «Прибуток нерозподілений» К-т
С-до поч. 20000	-	-	С-до поч.130000
-	10) 1800	-	33) 7500
Д.об. -	К.об. 1800	Д.об. -	К.об. 7500
С-до.кін. 18200			С-до кін. 137500
Д-т 201 «Сировина і матеріали» К-т		Д-т 474 «Забезпечення інших витрат К-т і платежів»
С-до поч. 30000	-	-	С-до поч.21000
8) 3500 22) 4000	3) 2000	-	-
Д.об. 7500	К.об. 2000	Д.об. -	К.об. -
С-до кін. 35500			С-до кін. 21000
Д-т 203 «Паливо» К-т		Д-т 501 «Довгострокові кредити К-т банків в національній валюті»
С-до поч.10000	-	-	С-до поч. 200000
11) 1200	-	28) 5000	-
Д.об. 1200	К.об. -	Д.об. 5000	К.об. -
С-до кін. 11200			С-до кін.195000
Д-т 207 «Запасні частини» К-т		Д-т 505 «Інші довгострокові займи К-т в національній валюті»
С-до поч. 1000	-		С-до поч. 125000
12) 800	-		-
Д.об. 800	К.об. -	Д.об. -	К.об. -
С-до кін.1800	-		С-до кін. 125000
Д-т 22 «Малоцінні та К-т швидкозношувані предмети»		Д-т 601 «Короткострокові позики К-т банку в національній валюті»
С-до поч. 30000			С-до поч. 10000
-	-	-	-
Д.об. -	К.об. -	Д.об. -	К.об. -
С-до кін. 30000			С-до кін. 10000
Д-т 23 «Виробництво» К-т		Д-т 63«Розрахунки з постачальни- К-т ками та підрядчиками»
С-до поч. 30000	-	-	С-до поч. 20000
3) 2000 10) 1800 20) 7400	15) 15000 23) 7500	18) 31000 26) 4800	8) 3500 9) 10000 11) 1200 12) 800 22) 4000
Д.об. 11200	К.об. 22500	Д.об. 35800	К.об. 19500
С-до кін. 18700	-	-	С-до кін. 3700
Д-т 26 «Готова продукція» К-т		Д-т 64 «Розрахунки за податками К-т й платежами»
С-до поч. 40000	-	-	С-до поч. 8000
15) 15000 23) 7500	19) 15000 27) 7500	30) 1950	17) 4000 21) 950 25) 2000
Д.об. 22500	К.об. 22500	Д.об. 1950	К.об. 6950
С-до кін. 40000	-	-	С-до кін. 13000
Д-т 301 «Каса в національній К-т валюті»		Д-т 65 «Розрахунки за К-т страхуванням»
С-до поч. 800	-	-	С-до поч. 900
1) 2100 5) 1500 13) 1000 29) 300	2) 2100 7) 1700 14) 1000	-	-
Д.об. 4900	К.об. 4800	Д.об. -	К.об. -
С-до кін. 900	-	-	С-до кін. 900
Д-т 311 «Поточні рахунки в К-т національній валюті»		Д-т 661«Розрахунки за заробітною К-т платою»
С-до поч. 515000	-	-	С-до поч. 20000
4) 17000 6) 24000	1) 2100 5) 1500 13) 1000 18) 31000 26) 4800 28) 5000 30) 1950	2) 2100 21) 950	20) 7400
Д.об. 41000	К.об. 47350	Д.об. 3050	К.об. 7400
С-до кін. 508650	-	-	С-до кін. 15650
Д-т 312 «Поточні рахунки в К-т іноземній валюті»		Д-т 68 «Розрахунки за іншими К-т операціями»
С-до поч. 115000	-	-	С-до поч. 55000
-	-	-	-
Д.об. -	К.об. -	Д.об. -	К.об. -
С-до кін. 115000	-	-	С-до кін. 55000
Д-т 361«Розрахунки з вітчизняними К-т покупцями»		Д-т 681 «Розрахунки за К-т авансами одержаними»
С-до поч. -	-	-	С-до поч. 10000
16) 24000 24) 12000	6) 24000	-	-
Д.об. 60000	К.об. 24000	Д.об. -	К.об. -
С-до кін. 36000	-	-	С-до кін. 10000
Д-т 37 «Розрахунки з різними К-т дебіторами»		Д-т 701 «Дохід від реалізації К-т готової продукції»
С-до поч. 78000	-	-	С-до поч. -
-	4) 17000	17) 4000 25) 2000 32) 30000	16) 24000 24) 12000
Д.об. -	К.об. 17000	Д.об. 36000	К.об. 36000
С-до кін. 61000	-	-	С-до кін. -
Д-т 372 «Розрахунки з підзвітними К-т особами»		Д-т 791 «Результат операційної К-т діяльності»
С-до поч. -	-	-	С-до поч. -
7) 17000 14) 1000	29) 300	31) 22500 33) 7500	32) 30000
Д.об. 2700	К.об. 300	Д.об. 30000	К.об. 30000
С-до кін. 2400	-	-	С-до кін. -
Д-т 39 «Витрати майбутніх К-т періодів»		Д-т 901 «Собівартість реалізова- К-т ної готової продукції»
С-до поч. 55000	-	-	С-до поч.
-	-	19)15000 27)7500	31) 22500
Д.об. -	К.об. -	Д.об. 22500	К.об. 22500
С-до кін. 55000	-	-	С-до кін.

Информация о работе Облік розрахунків з підзвітними особами