Определение остаточной стоимости объекта основных средств

Материальные запасы, находящиеся в эксплуатации - инвентаризируются по месту их нахождения материально-ответственным лицом; выданные на индивидуальное пользование работникам субъекта - по ответственным лицам, на которых открыты личные карточки, с распиской их в описи.

Тара заносится в описи по видам, целевому назначению и качественному  состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта и т.п.).

Инвентаризация незавершённого производства имеет целью определить его объёмы и фактическую оценку, фактическое  наличие заделов (деталей, узлов, агрегатов) и незаконченных изготовлением  и сборкой изделий, находящихся  в производстве, а также готовые  изделия, не полностью укомплектованные и сданные на склад; выявить неучтённый брак; определить фактическую комплектность  незавершённого производства (заделов) и обеспеченность сборки деталями; выявить остаток незавершённого производства по аннулированным заказам, а также по заказам, выполнение которых  приостановлено.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учёте того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в  годовой финансовой отчётности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Расчеты с бюджетом по налогам и сборам

 

Расчеты с бюджетом производятся в результате начисления и перечисления налогов, сборов и иных платежей, которые  уплачивают предприятия и физические лица.  
         Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.  
         Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).  
         Федеральные налоги - это налоги, которые взыскиваются на всей территории Российской Федерации.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах  и обязательны к уплате на территориях  соответствующих субъектов РФ.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований.

К федеральным налогам  и сборам, в частности, относятся:

1) налог на добавленную  стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических  лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) государственная пошлина и др.

К региональным налогам и  сборам, в частности, относятся:

1) налог на имущество  организаций;

2) транспортный налог.

К местным налогам и  сборам, в частности, относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество  физических лиц.

Налог считается установленным  тогда, когда определены налогоплательщики  и элементы налогообложения, а именно:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты  налога.

Как правило, налоги определяются (исчисляются) путем умножения законодательно установленных процентных ставок налога на некоторую сумму, называемую налоговой базой.

Операции по начислению и  уплате налогов в бюджет подлежат отражению в бухгалтерском учете.

Расчеты с бюджетом по налогам  и сборам осуществляются по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Счет 68 «Расчеты по налогам  и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счет 68 «Расчеты по налогам  и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым расчетам к взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога и т.д.).

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

Счет 68 «Расчеты по налогам  и сборам» корреспондирует со счетами:

по дебету

по кредиту

19 Налог на добавленную   стоимость по  приобретенным ценностям; 50 Касса; 51 Расчетные счета; 52 Валютные счета; 55 Специальные счета в   банках; 66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам; 67 Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам.

08 Вложения во внеоборотные  активы; 10 Материалы; 11 Животные на выращивании  и откорме; 15 Заготовление и приобретение  материальных ценностей; 20 Основное производство; 23 Вспомогательные производства; 26 Общехозяйственные расходы; 29 Обслуживающие производства  и хозяйства; 41 Товары; 44 Расходы на продажу; 51 Расчетные счета; 52 Валютные счета; 55 Специальные счета в  банках; 70 Расчеты с персоналом  по оплате труда; 75 Расчеты с учредителями; 90 Продажи; 91 Прочие доходы и расходы; 98 Доходы будущих периодов; 99 Прибыли и убытки.

 

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии в организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации; счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» корреспондирует со счетами:

по дебету

по кредиту

50 Касса; 51 Расчетные счета; 52 Валютные счета; 55 Специальные счета в  банках; 70 Расчеты с персоналом  по оплате труда.

08 Вложения во внеоборотные  активы; 20 Основное производство; 23 Вспомогательные производства; 25 Общепроизводственные  расходы; 26 Общехозяйственные расходы; 28 Брак в производстве; 29 Обслуживающие производства  и хозяйства; 44 Расходы на продажу; 51 Расчетные счета; 52 Валютные счета; 70 Расчеты с персоналом по оплате труда; 73 Расчеты с персоналом  по прочим операциям; 91 Прочие доходы и расходы; 96Резервы предстоящих расходов; 97 Расходы будущих периодов; 99 Прибыли и убытки.

 

                               

2. Практическая часть

 

1. Задача 1.

Используя линейный метод  и нелинейный метод начисления амортизации, определить остаточную стоимость объекта  основных средств на 01.01.2010г., если данный объект введен в эксплуатацию 03.08.2006г., первоначальная балансовая стоимость  объекта составила 95 000,00 руб., а срок полезной эксплуатации объекта составляет 5 лет. При использовании нелинейного метода применяется коэффициент ускорения 2.

Решение.

Объект введен в эксплуатацию 3.08.2006 г.

ПБС = 95000,

где ПБС – это полная балансовая стоимость;

СПЭ = 5 лет,

где СПЭ – это срок полезной эксплуатации.

Определить остаточную стоимость.

Линейный метод.

Формулы, используемые для  решения:

1. NАг = 1/СПЭ*100%,

где NАг – это норма амортизации годовая;

2. ∑Аг = ПБС* NАг,

где ∑Аг – это сумма амортизации в год;

3. ∑Ам = ∑Аг/12,

где  ∑Ам – сумма амортизации в месяц, 12 – месяцы года;

4. ОБС = ПБС - ∑Ао,

где ОБС – это остаточная балансовая стоимость, ∑Ао – это общая сумма амортизации.

Решение.

1. NАг = 1/5*100% = 20%;
2. ∑Аг = 95000*20% = 19000;
3. ∑Ам = 19000/12 = 1583,33 ≈1583;

2006, 2007, 2008, 2009 => 40 месяцев  (т.к. в 2006 году всего 4 месяца).

4. ∑Ао = 1583*40 = 63320;
5. ОБС на 1.01.2010 = 95000-63320 = 31680.

Ответ: 31680 руб.

Нелинейный метод.

Формулы, используемые для  решения:

1. NАг = 2/СПЭ * 100%;
2. ∑Аг = ОБСн/г * NАг,

где, ОБСн/г – это остаточная балансовая стоимость на начало года;

3. ∑Ам = ∑Аг/12;
4. ОБС = ПБС - ∑Ао.

Решение.

Год	ОБСн/г	∑Аг	∑Ао	ОБСк/г
1	95000	38000	38000	57000
2	57000	22800	60800	34200
3	34200	13680	74480	20520
4	20520	8208	82688	12312
5	12312	12312	95000	0

1. NАг = 2/5*100% = 40%;
2. ∑Аг1 = 95000*40% = 38000;
3. ∑Ам= 38000/12 = 3166,66≈3167;
4. ОБСк/г1 = 95000-38000 = 57000;
5. ∑Аг2 = 57000*40% = 22800;
6. ∑Ао2 = 22800+38000=60800;
7. ОБСк/г2 = 57000-22800=34200;
8. ∑Аг3 = 34200*40%=13680;
9. ∑Ао3 = 13680+60800=74480;
10. ОБСк/г3 = 34200-13680=20520;
11. ∑Аг4 = 20520*40%=8208;
12. ∑Ао4 = 8208+74480=82688;
13. ОБСк/г4 = 20520-8208=12312;
14. ∑Ао5 = 12312+82688=95000;
15. ОБСк/г5 = 12312-12312=0.

Накопленная амортизация.

Амортизация 2006 = 4 месяц (первый год):

38000/12*4=12666,66≈12667;

Амортизация 2007 = 8 месяцев (первый год):

38000/12*8=25333,33≈25333;

4 месяца (второй год):

22800/12*4=7600

25333+7600=32933

Амортизация 2008 = 8 месяцев (второй год)

22800/12*8=15200;

4 месяца (третий год):

13680/12*4=4560;

4560+15200=19760

Амортизация 2009 = 8 месяцев (третий год):

13680/12*8=9120;

4 месяца (четвертый год):

8208/12*4=2736;

9120+2736=11856

∑Ао = 12667+32933+19760+11856=77216;

ОБС на 1.01.2010 = 95000-77216=17784.

Ответ: 17784 руб.

 

2. Задача 2.

 

В мае деревообрабатывающий комбинат отправил в адрес мебельной  фабрики 102 м³ ДСП, затраты на упаковку которых составили 14600 руб.; 96 м³ фанеры, затраты на упаковку которой составили 13800 руб.; 96 м³ доски обрезной, затраты на упаковку которой составили 14200 руб. Общие затраты на транспортировку железнодорожным транспортом составили 101000 руб. Распределить указанные расходы между видами продукции. Определить общую сумму транспортно-заготовительных расходов по каждому виду продукции.

Решение.

Показатели	ДСП	Фанера	Доска	Итого
Затраты на упаковку	14600	13800	14200	42600
Транспортные расходы	35040,82	32979,59	32979,59	101000
Итого:	49640,82	46779,59	47179,59	143600

 

1. Транспортные расходы (ДСП) = 102*3435374≈35040,82;
2. Транспортные расходы (фанера) = 96*343,5374≈32979,59;
3. Транспортные расходы (фанера) = 96*343,5374≈32979,59;
4. 102+96-96=294 (общий объем провозимой продукции);
5. 101000/294=343,5374 (руб.);
6. 14600+13800+14200=42600 (сумма затрат на упаковку).