Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Апреля 2014 в 19:04, курсовая работа
Это обуславливается расширением производства, значительным удельным весом материальных затрат в себестоимости продукции и ростом цен на ресурсы. В условиях перехода к рыночной экономике важное значение приобретает улучшение качественных показателей использования производственных запасов выдачу особо дефицитных и дорогостоящих материалов. Для обеспечения сохранности производственных запасов, правильной приемки, хранения и отпуска ценностей важное значение имеет наличие на предприятии в достаточном количестве складских помещений, оснащенных весовыми и измерительными приборами, мерной тарой и другими приспособлениями.
Введение 3
1 Теоретические основы учета заготовления материально-производственных запасов и расчетов с поставщиками
1.1 Нормативно правовое регулирование учета материально-производственных запасов и расчетов с поставщиками и подрядчиками 5
1.2 Синтетический учет заготовления и приобретения материальных ценностей и аналитический учет материальных запасов 11
1.3 Учет переоценки производственных запасов 21
2 Организация и ведение бухгалтерского учета в ОАО «Исток» 23
Заключение 36
Список использованных источников 37
Приложения 39
Дебет 91/2 Кредит 68
3) Списывается
балансовая стоимость
Дебет 91/2 Кредит 10
II . Безвозмездная
передача материальных
1) Переданы
безвозмездно материальные
Дебет 91/2 Кредит 10
2) Списана
сумма НДС по безвозмездно
переданным материальным
Дебет 91/2 Кредит 68
У получателя безвозмездно переданных ценностей отсутствуют расчетные документы, т.к. нет фактической оплаты поставщиком. Поэтому, несмотря на то, что передающая сторона платит НДС в бюджет, принимающая сторона не имеет права поставить уплаченный НДС к зачету. Таким образом в данном случае возникает двойное налогообложение.
III . Списание недостач
1) Выявлена
недостача материальных
Дебет 94 Кредит 10
2) Списывается недостача в пределах норм естественной убыли
Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 94
3) Списывается
недостача сверх норм
Дебет 73 Кредит 94
Аналитический учет материалов (количественный и суммовой учет) ведется на основе использования:
Учет ведется в разрезе каждого склада, подразделения, других мест хранения материалов, а внутри них - в разрезе каждого наименования (номенклатурного номера), групп материалов, субсчетов и синтетических счетов бухгалтерского учета.
1. Вариант - с ведением карточек учета материалов
В бухгалтерской службе ведутся карточки учета материалов, которые открываются на каждое наименование (номенклатурный номер) материалов. В карточках бухгалтер отражает движение материалов (приход, расход) на основании первичных учетных документов (приходных, расходных, на внутренние перемещения), сдаваемых в бухгалтерскую службу складами и подразделениями. Таким образом, в бухгалтерской службе дублируется складской учет с той лишь разницей, что в бухгалтерской службе ведется количественный и суммовой учет, а на складах и подразделениях - только количественный учет. В карточках учета материалов ежемесячно выводятся обороты за месяц и остатки на начало следующего месяца. На основании карточек в бухгалтерской службе ежемесячно составляются оборотные ведомости материалов отдельно по каждому складу и подразделению.
В оборотных ведомостях указываются:
В каждой оборотной ведомости выводятся итоги сумм по каждой странице, по группам материалов, по субсчетам, синтетическим счетам и общий итог по складу (подразделению). Группировка материалов по субсчетам и синтетическим счетам бухгалтерского учета должна обеспечиваться системой кодирования номенклатурных номеров материалов, которые должны содержать соответствующие отличительные признаки. На основе указанных оборотных ведомостей составляется сводная оборотная ведомость, в которую переносятся итоги оборотных ведомостей складов и подразделений по группам, субсчетам, синтетическим счетам, по складам и подразделениям в целом. Отдельно учитывается движение (образование и распределение) и остатки транспортно-заготовительных расходов. Сводные оборотные ведомости сверяются с данными синтетического учета материалов. Кроме того, ежемесячно производится сверка данных в карточках, ведущихся в бухгалтерской службе, с данными в карточках складов и подразделений.
2. Вариант - без ведения карточек учета материалов
По данному варианта учета карточки аналитического учета в бухгалтерской службе не ведутся, все приходные и расходные документы группируются по номенклатурным номерам, по ним подсчитываются итоговые данные за месяц по приходу и отдельно по расходу, которые записываются в оборотную ведомость. Оборотные ведомости и сводные оборотные ведомости ведутся так же, как в первом варианте. Остатки в оборотных ведомостях сверяются с остатками, выведенными в карточках складов и подразделений.
Сальдовый метод учета материалов заключается в том, что в бухгалтерии организации не ведется количественный и суммовой учет движения (прихода и расхода) материалов в разрезе их номенклатуры и не составляются оборотные ведомости по номенклатуре материалов. Учет движения материалов ведется в разрезе групп, субсчетов и балансовых счетов материалов бухгалтерской службой только в денежном выражении, определяемом исходя, как правило, из учетных цен. Отдельно учитываются движение (образование и распределение) и остатки транспортно-заготовительных расходов. Материально ответственные лица складов (подразделений) на основании первичных документов ведут количественный учет материалов в карточках или книгах складского учета, а в случаях, предусмотренных П.264 Методических указаний, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н, также и суммовой учет. Указанным П.264 Методических указаний, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н предусмотрено, что если в бухгалтерской службе учет материалов ведется по сальдовому методу, карточки заполняются по форме оборотной ведомости, с указанием по каждой операции по приходу и расходу цены, количества и суммы, остатки выводятся соответственно по количеству и сумме. Сотрудник, ведущий бухгалтерский учет материалов по данному складу (подразделению), принимает первичные учетные документы от материально ответственных лиц, проверяет их, сверяет с документами каждую запись в карточках (книгах) складского учета и подтверждает это своей подписью непосредственно на карточках (книгах). Одновременно проверяет правильность выведения остатков. Количественные остатки материалов на первое число каждого месяца на основании выверенных карточек (книг) складского учета по каждому номенклатурному номеру переносятся в сальдовую ведомость (или сальдовую книгу) сотрудником бухгалтерской службы или заведующим складом. По отдельным складам (кладовым, подразделениям) в качестве сальдовой ведомости может использоваться ведомость остатков материалов, представляемых этими складами (кладовыми, подразделениями) вместе с первичными учетными документами. Остатки материалов, записанных в сальдовой ведомости, таксируются по каждому номенклатурному номеру. Суммы остатков записываются в следующей графе сальдовой ведомости. Затем выводятся суммовые итоги остатков по группам материалов, субсчетам, синтетическим счетам и общий итог по складу (подразделению) в целом. Сальдовая ведомость составляется по той же форме, что и оборотная ведомость, за исключением оборотов (прихода и расхода), и хранится в бухгалтерской службе [20, с. 58].
Исходя из этого, в сальдовой ведомости указываются:
Целесообразно вести сальдовую ведомость (книгу) по многографной форме, на 6 месяцев или на год. В сальдовой ведомости для записи остатков на начало каждого месяца (на 1 января, 1 февраля и т.д.) отводится две графы; в первой графе записывается количество, во второй графе - сумма. На основании указанных сальдовых ведомостей составляется сводная сальдовая ведомость, в которую переносятся итоги сальдовых ведомостей складов и подразделений (мест хранения) по группам материалов, по субсчетам, синтетическим счетам и по соответствующим складам, подразделениям (местам хранения) в целом. Сальдовые ведомости и сводные сальдовые ведомости ежемесячно сверяются с данными синтетического учета материалов. В организации могут применяться оба метода аналитического учета материалов, когда по одним складам и подразделениям применяется оборотный метод, а по другим - сальдовый.
Переоценка производственных запасов производится по решению руководства предприятия с целью приведения оценки к реальной стоимости в сегодняшних рыночных условиях, т. е. к справедливой стоимости.
Переоценка в сторону увеличения производится в основном в результате действия инфляционных процессов в экономике.
Уценка производится в связи с потерей части стоимости из-за старения запасов, изменения конъюнктуры рынка, в связи с потерей потребительских свойств из-за чрезвычайных обстоятельств и производственных аварий.
Переоценка проводится по приказу руководителя предприятия, и для выполнения этого процесса создается комиссия [23, с. 54-55].
Обязательным этапом является инвентаризация. Проводится она по стандартным правилам, но пересчету подвергаются лишь ценности, отраженные в приказе директора. Заканчивается инвентаризация составлением акта.
После того, как учетные данные приведены в соответствие с фактическим наличием ценностей, в акте переоценки производится расчет новой стоимости и суммы уценки или дооценки.
К акту переоценки прилагается ведомость переоценки, куда заносят все позиции, в разрезе номенклатурных номеров переоцениваемых запасов.
В приказе директора должен быть указан источник финансирования переоценки.
Если переоценка производится по решению правительства, то в Указе Президента или других нормативных актах источником финансирования определяются: средства бюджета, уставный капитал предприятия, собственные средства предприятия.
Переоценка, проводимая по решению руководства предприятия, финансируется за счет собственных средств предприятия:
Уценка на тех предприятиях, где переоценка проведена по решению администрации, признается расходами предприятия, а дооценка признается доходом предприятия.
Доходы и расходы, возникающие в результате переоценки, признаются в том периоде, который соответствует дате акта.
В учете отражается не стоимость по новым ценам, а лишь разницы между новой и старой стоимостью, т. е. суммы уценки или дооценки.
Если дооцениваются производственные запасы, появившиеся в результате взноса в уставный капитал, то увеличивается дополнительный капитал, что отражается на счете 42.
2 Организация и ведение
Остатки по счетам бухгалтерского учёта ОАО «Исток» на 1 марта 200х года.
Номер счета |
Наименование счетов |
Сумма | |||
01 |
Основные средства |
17 176 809 | |||
02 |
Амортизация основных средств |
10 623 700 | |||
03 |
Доходные вложения в материальные ценности |
470 301 | |||
04 |
Нематериальные активы |
637 500 | |||
05 |
Амортизация нематериальных активов |
191 250 | |||
07 |
Оборудование к установке |
17 180 | |||
08 |
Вложения во внеоборотные активы из них в строительство здания |
4 543 217 4 035 038 | |||
09 |
Отложенные налоговые активы |
25 600 | |||
10 |
Материалы |
896 910 | |||
14 |
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
10 870 | |||
16 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
76 576 | |||
20 |
Основное производство |
1 973 509 | |||
43 |
Готовая продукция |
3 174 000 | |||
50 |
Касса |
9 800 | |||
51 |
Расчетные счета |
269 844 | |||
52 |
Валютные счета |
1 753 940 | |||
57 |
Переводы в пути |
57 760 | |||
58 |
Финансовые вложения |
1 980 000 | |||
59 |
Резервы под обесценение финансовых вложений |
336 000 | |||
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
696 910 | |||
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
1 245 813 | |||
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
579 600 | |||
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
8 129 500 | |||
68 |
Расчеты по налогам и сборам в т.ч. излишне уплаченный налог на прибыль (развернутое сальдо) |
657 000 38 700 | |||
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
208 610 | |||
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
579 473 | |||
71 |
Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) |
4 300 | |||
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
54 544 | |||
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
- | |||
76-1 |
Расчеты с разными дебиторами |
17 846 | |||
76-2 |
Расчеты с разными кредиторами |
581 100 | |||
77 |
Отложенные налоговые обязательства |
13 800 | |||
80 |
Уставный капитал |
5 900 000 | |||
81 |
Собственные акции (доли) |
1 113 000 | |||
82 |
Резервный капитал |
2 385 000 | |||
83 |
Добавочный капитал |
2 650 600 | |||
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1 980 000 | |||
96 |
Резервы предстоящих расходов |
101 256 | |||
97 |
Расходы будущих периодов |
193 890 | |||
98 |
Доходы будущих периодов |
106 370 | |||
Итого |
|||||
Бухгалтерская справка
«Расшифровка состава себестоимости незавершённого производства и окончательного брака»
№ п/п |
Название статей расхода |
Незавершенное производство |
Окончательно забракованная продукция | |
| На начало месяца |
На конец месяца |
| |
1 |
Материалы |
865 748 |
452 774 |
1050 |
2 |
Основная и дополнительная заработная плата |
374 900 |
170 400 |
670 |
3 |
Отчисления на социальные нужды |
134 964 |
61 344 |
251 |
4 |
Общепроизводственные расходы |
597 897 |
231 992 |
1001 |
Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость |
1 973 509 |
916 510 |
2972 | |
Журнал хозяйственных операций за март 200х года.
|
№ п/п |
|
Факты хозяйственной деятельности |
|
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов | |||||
дебет |
кредит | |||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | ||||||
1 |
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств: Покупная цена НДС |
103.400 18.612 |
08 19 |
60 60 | ||||||
Итого |
122.012 |
|||||||||
2 |
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам: Покупная цена НДС |
11.300 2.034 |
08 19 |
60 60 | ||||||
Итого |
13.334 |
|||||||||
3 |
Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов: Основных средств (оборудования) – стоимость услуг НДС |
8.300 1.494 |
08 19 |
60 60 | ||||||
Нематериальных активов – стоимость услуг НДС |
1.100 198 |
08 19 |
60 60 | |||||||
Итого |
11.092 |
|||||||||
4 |
Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены) |
135.762 |
08 |
67 | ||||||
5 |
Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования): По тарифу НДС |
4.300 774 |
08 19 |
60 60 | ||||||
Итого |
5.074 |
|||||||||
6 |
Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда: Сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания НДС |
4.980.000 896.400 |
08 19 |
60 60 | ||||||
Итого |
5.876.400 |
|||||||||
7 |
Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда: Сметная стоимость НДС |
4.000 720 |
08 19 |
60 60 | ||||||
Итого |
4.720 |
|||||||||
|
8 |
Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха: Стоимость услуг НДС |
25.200 4.536 |
08 19 |
60 60 | ||||||
Итого |
29.736 |
|||||||||
9 |
Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить) Из них предназначены для: Эксплуатации в основном производстве (здание) – сумму определить Предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование) Эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) – сумму определить |
9.176.000
508.179
120.000 |
01
03
01 |
08
08
08 | ||||||
10 |
Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца: Оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве Объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах Объектов административно-хозяйственной сферы |
51.200
18.100 18.300 |
20
23 26 |
02
02 02 | ||||||
Итого Для целей налогообложения по операции 81 |
87.600 90.000 |
|||||||||
11 |
Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств |
45.770 |
Х |
Х | ||||||
12 |
Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей |
9.150 |
02 |
01.1 | ||||||
13 |
Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (сумму определить) |
36.620 |
91 |
01 | ||||||
14 |
Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС) |
67.378 |
62 |
91 | ||||||
15 |
Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить) |
10.278 |
91 |
68 | ||||||
16 |
Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств: Стоимость услуг НДС |
550 99 |
91 19 |
60 60 | ||||||
Итого |
649 |
|||||||||
17 |
Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на на гарантийное обслуживание, находящихся в эксплуатации в: Цехах основного производства Цехах вспомогательных производств Общехозяйственных подразделениях |
63.320 73.000 21.580 |
25 23 26 |
96 96 96 | ||||||
Итого |
157.900 |
|||||||||
18 |
Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить) |
12.400 |
04 |
08 | ||||||
|
19 |
Начислена амортизация по нематериальным активам: Применяемым в основном производстве Используемым в административно-хозяйственной сфере |
10.400
7.450 |
20
26 |
05
05 | ||||||
Итого |
17.850 |
|||||||||
20 |
Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта |
9.170 |
20 |
04 | ||||||
21 |
Справочно: первоначальная стоимость проданных нематериальных активов |
60.650 |
Х |
Х | ||||||
22 |
Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже |
12.130 |
05 |
04 | ||||||
23 |
Списаны: Остаточная стоимость НМА (сумму определить) Расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС Стоимость проданных НМА (включая НДС) НДС по проданным нематериальным активам (суму определить) |
48.520
680 64.664
9.864 |
91
91 62
91 |
04
76 91
68 | ||||||
24 |
Поступили на расчетный счет суммы за: Проданные НМА Проданные объекты основных средств |
64.664 67.378 |
51 51 |
62 62 | ||||||
Итого |
132.042 |
|||||||||
25 |
Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет |
251.000 |
51 |
66 | ||||||
26 |
Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за: Приобретенные объекты основных средств Приобретенные нематериальные активы Консультационные услуги Транспортные услуги Строительно-монтажные работы Монтажные работы Регистрацию прав |
122.012 13.334 11.092 5.074 5.876.400 4.720 29.736 |
60 60 60 60 60 60 60 |
51 51 51 51 51 51 51 | ||||||
Итого |
6.062.368 |
|||||||||
27 |
Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы: По оптовым ценам НДС |
1.071.000 192.780 |
15 19 |
60 60 | ||||||
Итого |
1.263.780 |
|||||||||
29 |
Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов: По тарифам НДС |
53.550 9.639 |
15 19 |
60 60 | ||||||
Итого |
63.189 |
|||||||||
|
30 |
Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам |
981.015 |
10 |
15 | ||||||
31 |
Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен |
148.755 |
16 |
15 | ||||||
32 |
Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды: Основного производства Вспомогательных производств Общепроизводственных подразделений Общехозяйственных подразделений Операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка) |
511.920 185.872 294.354 146.374
82.380 |
20 23 25 26
44 |
10 10 10 10
10 | ||||||
Итого |
1.220.900 |
|||||||||
33 |
Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат: Основного производства Вспомогательных производств Общепроизводственных подразделений Общехозяйственных подразделений По упаковке продукции (суммы определить по приложению 3) |
61.430 22.305 35.322 17.565 9.886 |
20 23 25 26 44 |
16 16 16 16 16 | ||||||
Итого |
146.508 |
|||||||||
34 |
Списаны: Стоимость проданных материалов по рыночным ценам Стоимость проданных материалов по учетным ценам Отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по приложению 3) |
80.055 58.900
7.068 |
62 91
91 |
91 10
16 | ||||||
35 |
Начислен НДС по проданным материалам |
12.212 |
91 |
68 | ||||||
36 |
Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы |
80.055 |
51 |
62 | ||||||
37 |
Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей |
5.980 |
91 |
14 | ||||||
38 |
Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда: Рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции Производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств Персоналу, включенному в сферу обслуживания производства Работникам административно-хозяйственных подразделений Сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции Пособия по социальному страхованию и обеспечению |
493.200
179.200
283.700
173.200
79.300 26.560 |
20
23
25
26
44 69 |
70
70
70
70
70 70 | ||||||
Итого |
1.235.160 |
|||||||||
39 |
Произведены удержания из заработной платы персонала: Налог на доходы физических лиц Налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год По исполнительным документам В возмещение материального ущерба За окончательный брак |
106.730
120.000 15.186 1.400 1.971 |
70
70 70 70 70 |
68
68 76 73 73 | ||||||
Итого |
245.287 |
|||||||||
40 |
Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых (суммы определить): Производством продукции Во вспомогательных производствах В сфере обслуживания цехов основного производства В сфере управления и обслуживания организации В процессе сбыта (продаж) продукции |
133.164 48.384 76.599 46.764 21.411 |
20 23 25 26 44 |
69 69 69 69 69 | ||||||
Итого |
326.322 |
|||||||||
41 |
Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи: Заработной платы персоналу Под отчет на хозяйственные нужды |
580.000 20.000 |
50 50 |
51 51 | ||||||
Итого |
600.000 |
|||||||||
42 |
Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 200Х г. |
523.473 |
70 |
50 | ||||||
43 |
Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить) |
56.527 |
70 |
76 | ||||||
44 |
Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления |
23.000 |
71 |
50 | ||||||
45 |
Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков |
783.940 |
50 |
62 | ||||||
46 |
Начислены суммы НДС с полученных авансов (сумму определить) |
119.584 |
62 |
68 | ||||||
47 |
Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы: Выручка от продаж Депонентские суммы (операция 43) |
784.000 56.527 |
51 51 |
50 50 | ||||||
Итого (сумму определить) |
840.527 |
|||||||||
48 |
Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки): Общепроизводственного назначения Общехозяйственного назначения По продаже продукции |
1.840 15.742 7.158 |
25 26 44 |
71 71 71 | ||||||
Итого (Из них превышение
фактических расходов над |
24.740
3.000) |
|||||||||
49 |
Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 200Х г. |
1.560 |
50 |
71 | ||||||
50 |
Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки |
1.000 |
73 |
71 | ||||||
51 |
Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания: Цехов основного производства Вспомогательных производств Общехозяйственных подразделений Служб, связанных со сбытом продукции НДС по потребленным услугам |
45.800 31.139 18.506 28.865 22.376 |
20 23 26 44 19 |
60 60 60 60 60 | ||||||
Итого |
146.686 |
|||||||||
52 |
Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе (Из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения 2000) |
11.000
|
44 |
60 | ||||||
53 |
На расчетный счет зачислены авансы и предоплата от покупателей |
4.513.640 |
51 |
62 | ||||||
54 |
Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты (сумму определить) |
688.521 |
62 |
68 | ||||||
55 |
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу (операции 51, 52) |
154.370 |
60 |
51 | ||||||
56 |
Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели: Цехах основного производства Цехах вспомогательных производств Общехозяйственным подразделениям |
65.200 73.000 34.206 |
96 96 96 |
23 23 23 | ||||||
Итого |
172.406 |
|||||||||
57 |
Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств: Стоимость ремонтных работ НДС по ремонтным работам |
12.500 2.250 |
96 19 |
60 60 | ||||||
Итого |
14.750 |
|||||||||
58 |
Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам: Цехами основного производства Службами общехозяйственного назначения |
379.753 20.177 |
25 26 |
23 23 | ||||||
Итого |
399.930 |
|||||||||
59 |
Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить) |
1117368 |
20 |
25 | ||||||
60 |
Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике) В т.ч. прямые расходы в размере |
2.972 1.971 |
28 |
20 | ||||||
61 |
Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет: Виновных лиц Основного производства (сумму определить) |
1.971 1.001 |
73 20 |
28 28 | ||||||
62 |
Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам |
6.200 |
10 |
20 | ||||||
63 |
Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 2 приложения 7) |
3.500.000 |
40 |
20 | ||||||
64 |
Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция |
4.200.000 |
43 |
40 | ||||||
65 |
Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 3 приложения 7) |
-700 000 700.000 |
90 |
40 | ||||||
|
66 |
Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС |
8.106.718 |
62 |
90 | ||||||
67 |
Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете |
5.974.000 |
90 |
43 | ||||||
68 |
Начислен НДС на отгруженную продукцию (сумму определить) (операция 66) |
1.236.618 |
90 |
68 | ||||||
69 |
Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить) |
485.658 |
90 |
26 | ||||||
70 |
Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить) |
240.000 |
90 |
44 | ||||||
71 |
Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить) |
870.442 |
90 |
99 | ||||||
72 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: Поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить) (операции 27 и57) Прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить) (операции 16, 23 и 29) Разным кредиторам по расчетам прошлых периодов Банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита По долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка |
1341719
16515 31.000
19.000
150.762 |
60
76 76
66
67 |
51
51 51
51
51 | ||||||
Итого |
1558996 |
|||||||||
73 |
Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий (сумму определить) |
1.151.912 |
68 |
19 | ||||||
74 |
Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков: По ранее полученному беспроцентному товарному векселю За отгруженную продукцию |
1.179.800 2.805.100 |
51 51 |
62 62 | ||||||
Итого |
3.984.900 |
|||||||||
75 |
Выкуплены у акционеров – юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток» |
840.000 |
81 |
51 | ||||||
76 |
Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров |
900.000 |
73 |
81 | ||||||
77 |
Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия (сумму определить) Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить) |
60.000
900.000 |
81
50 |
91
73 | ||||||
78 |
Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить в приложении 5) |
81.425 |
91 |
99 | ||||||
79 |
Начислены дивиденды учредителям – физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года |
800.000 |
84 |
75 | ||||||
80 |
Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций |
900.000 |
51 |
50 | ||||||
81 |
Отражены по результатам расчета налога на прибыль (приложение 6): Постоянные налоговые обязательства Отложенные налоговые обязательства Отложенные налоговые активы |
1200 33.159 1435 |
99 68 09 |
68 77 68 | ||||||
82 |
Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) – (операции 71 и 79) * 0,2(20%)= Стр.3гр.3приложения6(сумму определить): Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации) (приложение 6) |
190373.4
197136 |
99
Х |
68
Х | ||||||
83 |
Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив |
4.288 |
68 |
09 | ||||||
84 |
Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете |
3.500 |
77 |
68 | ||||||
85 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: Бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций) Бюджету по налогу на доходы физических лиц Бюджету по налогу на прибыль (операция 82) с учетом переплаты за предыдущий период (сумму определить) Внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу |
117.060 245.780
158436
208.610 |
68 68
68
69 |
51 51
51
51 | ||||||
Итого |
729886 |
|||||||||
Информация о работе Организация и ведение бухгалтерского учета в ОАО «Исток»