Организация учета по расчетам с внебюджетными фондами

2.1 Организация учета по  расчетам с внебюджетными фондами

 

Все организации обязаны вести учет начисленных и уплаченных страховых взносов, выплаченных пособий и расчетов с Фондом социального страхования Российской Федерации и с Пенсионным фондом Российской Федерации.

При организации учета страховых взносов необходимо руководствоваться порядком, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 18 ноября 2009 г. № 908н. Согласно этому документу, организации обязаны вести учет:

-   сумм начисленных  страховых взносов, пеней и штрафов;

- сумм уплаченных (перечисленных) страховых взносов, пеней и штрафов;

-  сумм произведенных  расходов на выплату страхового  обеспечения;

- расчетов по средствам  обязательного социального страхования  на случай временной нетрудоспособности  и в связи с материнством  с территориальным органом Фонда  по месту регистрации страхователя (сумм, подлежащих уплате в территориальный  орган Фонда, и сумм, полученных  от территориального органа Фонда).

Страховые взносы разделены по видам обязательного социального страхования и по государственным внебюджетным фондам, в которые они зачисляются, к ним относятся:

1) Страховые взносы на  обязательное пенсионное страхование (далее - страховые взносы на ОПС, пенсионные взносы). Пенсионные взносы  перечисляются в Пенсионный фонд  РФ.

2) Страховые взносы на  обязательное социальное страхование  по временной нетрудоспособности  и в связи с материнством (далее - взносы по нетрудоспособности  и материнству) организации уплачивают  в Фонд социального страхования  РФ.

3) Страховые взносы на  обязательное медицинское страхование (далее страховые взносы на  ОМС) зачисляются в Федеральный  фонд обязательного медицинского  страхования.

4) Страховые взносы на  обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний  организации уплачивают в ФСС  РФ.

Все перечисленные взносы на социальное страхование являются обязательными платежами.

Если же организация эту обязанность не исполняет, контролирующие органы могут принудительно взыскать недоимку по взносам и привлечь к ответственности.

Организации перечисляют не все суммы начисленных взносов. Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФCC РФ, уменьшается на сумму произведенных расходов на выплату обязательного страхового обеспечения.

Исчислять страховые взносы по общим тарифам должны все организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за исключением ограниченного числа страхователей, для которых предусмотрены пониженные тарифы.

Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

Размер тарифов страховых взносов в 2015 году для начисления взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование зависит:

- от категории плательщика (организация должна начислять  взносы по общим тарифам или  вправе применять пониженные  тарифы взносов);

- от категории сотрудника, в пользу которого производятся  выплаты;

- от возраста сотрудника, получающего доход (для взносов  на пенсионное страхование);

- от суммы выплат, начисленных  сотруднику в течение года (более  величины предельной базы или  менее этой суммы). Тарифы страховых  взносов установлены статьями 12, 58, 58.1, 58.2 и 58.3 Закона № 212-ФЗ, статьями 22, 33, 33.1 и 33.2 Закона № 167-ФЗ.

Если организация не имеет права на применение пониженных тарифов страховых взносов в 2015 году, то в отношении выплат, не превышающих предельную величину, она должна начислять страховые взносы:

в ПФР – по тарифу 22%;

в ФСС России – по тарифу 2,9%;       30%                                             

в ФФОМС – по тарифу 5,1%.            

Выплаты, превышающие предельную величину, облагаются только взносами на обязательное пенсионное страхование. К ним применяется тариф 10 процентов (п. 4 ст. 8 и п. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ).

Исчислять страховые взносы по общим тарифам должны все организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за исключением ограниченного числа страхователей, для которых предусмотрены пониженные тарифы.

Тарифы страховых взносов на 2015г представлены в таблице 1.

Таблица 1.

Тарифы страховых взносов на 2015г.

Плательщики страховых взносов	Взносы на ОПС	Взносы на ОСС	Взносы на ОМС	Совокупная ставка
Основной тариф страховых взносов	22%	2,9%	5,1%	30%
ИП, применяющие патентную систему	20%			20%
Аптечные организации, благотворительные фонды, некоммерческие организации
Организации и ИП, применяющие УСН
Организации инновационного центра «Сколково»	14%			14%
Хозяйственные общества, созданные научными учреждениями	8%	2%	4%	14%
Организации и ИП, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны
Организации в области, осуществляющие деятельность IT-технологий

 

 

ООО «ВЕРОМА» ведет учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

В табл. 2 представлены страховые тарифы, применяемые в ООО «ВЕРОМА» в 2015 году.

Таблица 2

Страховые тарифы, применяемые в ООО «ВЕРОМА» в период 2015году.

Страховые взносы	Страховые тарифы, %
	2014 г.
Взносы в ФСС	2,9%
Взносы в ФФОМС	5,1%
ПФР страховая часть	22,0%
Взносы в ФСС от НС	0,7%
Совокупный тариф	30,7%

 

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС в отношении каждого физического лица в 2015 г. устанавливается в сумме 711 000 рублей. Для страхователей, которые не имеют права на пониженный тариф, то есть не относятся к льготникам, с выплат, превышающих предельный размер базы, в ПФР нужно уплачивать 10%.

 

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОСС в отношении каждого физического лица в 2015 г. устанавливается в сумме 670 000 рублей. Выплаты, превышающих предельный размер базы, освобождены от уплаты страховых взносов в ФСС.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОМС отменена, взносы по тарифу 5,1% нужно платить независимо от размера дохода сотрудника (ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ, постановление Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316).

 

Статьей 1 Федерального закона от 03.12.2012 г. № 228-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов», установлено, что страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователями в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 г. № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год».

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров и включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии со статьей 201 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» .

Сохраняются 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5%), дифференцированных по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска. Данные тарифы представлены в таблице 3.

Таблица 3.

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

 

Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 25.12.2012 г. № 625н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25.12.2012 г. № 26385) утверждена Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска, вступающая в силу с 1 января 2013 года.

Ежегодное подтверждение основного вида экономической деятельности страхователей – юридических лиц, необходимо для определения Фондом социального страхования Российской Федерации класса профессионального риска вида экономической деятельности, которому соответствует основной вид экономической деятельности страхователя, и соответствующего этому классу размера страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Для подтверждения основного вида экономической деятельности ООО «ВЕРОМА» ежегодно в срок не позднее 15 апреля представляет в территориальный орган Фонда по месту своей регистрации заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности, справку-подтверждение основного вида экономической деятельности и получает уведомление о размере страхового тариф на текущий год.

 

Ежемесячный обязательный платеж по страховым взносам рассчитывается исходя из базы, исчисленной с начала года, с учетом ежемесячных платежей, уплаченных за предыдущие месяцы.

Организация рассчитывает ежемесячные платежи по страховым взносам в течение всего расчетного периода (календарного года).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений; выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа; выплаты по лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Законодательством выделены основные суммы, которые не подлежат обложению страховыми взносами в отличие от сумм, не относящихся к объекту обложения взносами. Их перечень приведен в статье 9 Закона N 212-ФЗ. К ним, в частности, относятся:

- государственные пособия, в том числе пособия по временной  нетрудоспособности, по беременности  и родам, по уходу за ребенком;

- командировочные расходы, в том числе суточные;

- компенсационных выплат  за неиспользованный отпуск, не  связанных с увольнением работников;

- компенсации расходов  физического лица, понесенных им  в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам  гражданско-правового характера;

- все работодатели независимо  от источников финансирования  вправе не начислять страховые  взносы на суммы материальной  помощи работникам в пределах 4000 руб. на одно лицо за календарный  год;

- единовременная материальная  помощь работникам при рождении  ребенка не облагается страховыми  взносами, если выплачивается в  течение первого года его жизни  и не превышает 50 000 руб. на одного  ребенка и другие выплаты.

 

По каждому своему работнику плательщики страховых взносов обязаны вести учет начисленных выплат, а также исчисленных с них взнос.

Для ведения такого учета ПФР и ФСС РФ рекомендуют использовать форму Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов. Она приведена в совместном Письме ПФР и ФСС РФ от 26.01.2010 N АД-30-24/691, от 14.01.2010 N 02-03-08/08-56П. Данная форма не является обязательной к применению, поэтому организация вправе вносить в нее изменения или вести учет по иной форме, разработанной самостоятельно (Письмо Минздравсоцразвития России от 11.02.2010 N 286-19).

 

Страховые взносы нужно рассчитывать и перечислять по итогам каждого месяца.

Суммы ежемесячных обязательных платежей до 2015 года перечислялись в бюджеты внебюджетных фондов в полных рублях. При этом остаток до 50 копеек отбрасывается, а остаток 50 копеек и более округляется до целого рубля. С 2015 года страховые взносы надо платить в рублях и копейках. Даже если компания перечисляет в фонд прошлогоднюю недоимку (ч. 7 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам нужно уплачивать не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. Если последний день уплаты выпадет на нерабочий день, крайним сроком платежа будет ближайший рабочий день.

 

2.3 Отчетность по расчетам  во внебюджетные фонды

 

Все плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам, должны отчитываться перед внебюджетными фондами. Отчетность необходимо представлять в два адреса: