Организация учета удержаний из заработной платы на предприятии

Типовая корреспонденция  счетов по учету заработной платы  представлена в Приложении 3.

Кредитовые обороты  по счету 3351 и 3352 отражают в журнале-ордере №10.

Суммы, отнесенные с кредита  счета 3350 «Краткосрочная задолженность  по оплате труда» в дебет счетов, требующих аналитического учета, должны быть записаны на соответствующие статьи, заказы и другие объекты учета. Для  этих целей используют разработочную таблицу "Распределение заработной платы", записи в которую производят из первичных документов. (Приложение 4)

Данные таблицы "Распределение  заработной платы" записывают:

- по счету 2410 - в  ведомость учета затрат по  капитальным вложениям (по строящимся объектам);

- по счету 7110 - в  ведомость учета расходов по  реализации товаров (работ, услуг) - по каждому субсчету (если такие  открываются) и соответствующим  статьям издержек обращения;

- по счету 7210 - в  ведомость учета общих и административных расходов - по статьям этих расходов (по счету 3353 "Краткосрочная задолженность должностным лицам" составляют отдельную разработочную таблицу "Распределение заработной платы");

- по счету 8012 - в  ведомость "Затраты по цехам"; заработная плата должна быть отнесена на соответствующие цеха, участки, производства и объекты учета или калькуляции (заказы, изделия, виды продукции или работы и услуг);

- по счету 8032 - в  ведомость "Затраты по цехам"; заработная плата должна быть  отнесена на затраты цехов (участков, производств) вспомогательного производства и объекты учета или калькуляции (заказы, изделия, ремонтируемые объекты, работы и услуги);

- по счету 8042 - в  ведомость "Затраты по цехам".

Учет расчетов с бюджетом по индивидуальному подоходному  налогу ведется на счете 3121 «Индивидуальный подоходный налог». Удержание индивидуального подоходного налога отражается на следующих счетах бухгалтерского учета:

Дебет счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»

Кредит счета 3121 «Индивидуальный подоходный налог».

Удержание обязательных пенсионных взносов в накопительные  пенсионные фонды отражают по дебету счета 3350 "Краткосрочная задолженность  по оплате труда" и кредиту счета 3220 "Обязательства по пенсионным отчислениям".

При перечислении обязательных пенсионных взносов дебетуют счет 3220 «Обязательства по пенсионным отчислениям» кредитуют счет 1040 «Денежные средства на текущем банковском счете в тенге». Перечисление обязательных пенсионных взносов производится путем безналичных платежей. При перечислении ТОО «Нива» представляет в банк по каждому накопительному пенсионному фонду платежное поручение.

Прочие удержания и  вычеты из оплаты труда отражаются по дебету счетов 3350 и кредиту счетов 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность  работников» на удержанные подотчетные суммы; недостачи; растраты и хищения; товары, приобретенные в кредит и др.

В дебет счета 3350 с  кредита счетов 1010 "Денежные средства в кассе в тенге" и 1040 "Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге" - относят суммы оплаты труда, выплаченные персоналу за истекший месяц.

 

 

Заключение

Бухгалтерская служба предприятия  должна обеспечивать: правильное и  своевременное удержание подоходного  налога из оплаты труда и перечисление его в налоговый орган; правильное начисление и своевременное перечисление обязательных платежей в социальный и пенсионные фонды и другие удержания из заработной платы.

Действующая практика организации  учета удержаний из заработной платы  в курсовой работе рассмотрена на материалах предприятия ТОО «Нива».

После начисления основной и дополнительной заработной платы, а также отпускных и пособий  по временной нетрудоспособности, бухгалтерская  служба производит удержания из заработной платы персонала ТОО «Нива»: подоходный налог; отчисления в пенсионный фонд и фонд социального страхования; погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также сумм, излишне выплаченных ввиду арифметической ошибки; в погашение задолженности по подотчетным суммам; возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятию; денежные выплаты за товары, купленные в кредит; по исполнительным документам; за брак продукции. Другие удержания из заработной платы производятся лишь с согласия работника.

Удержания из заработной платы - это все виды денежных вычетов  из заработной платы работника, включая налоги, штрафы, денежные вычеты, алименты и другие.

Исчисление индивидуального  подоходного налога производится с  начала года по истечении каждого  месяца с суммы дохода уменьшенного на установленный законодательно размер минимальной заработной платы, путем  применения ставки 10%. Плательщиками  индивидуального подоходного налога ТОО «Нива» являются рабочие и служащие, имеющие доходы, облагаемые у источника выплаты.

Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды удерживаются и перечисляются  работодателем за работников в размере 10% из доходов, выплачиваемых работникам в виде оплаты труда.

Удержания по исполнительным документам производят из основной оплаты труда, так и со всех остальных  выплат, носящих постоянный характер, в том числе премий, пенсий, пособий  по временной нетрудоспособности и  др. Исполнительные документы регистрируются в реестре и по каждому плательщику необходимо вести отдельный субсчет.

На предприятии ТОО  «Нива» также осуществляются расчеты  с работниками по возмещению материального  ущерба, который может возникнуть в случае товарных потерь.

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с работниками  по заработной плате в ТОО «Нива», является расчетная ведомость, которая  формируется после начисления заработной платы и удержания всех необходимых  сумм в аналитике по сотрудникам.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработка) ведут на счете 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда». По дебету счета 3350 отражаются все виды удержаний и выплаченные  суммы, то есть уменьшение задолженности перед работающими.

Учет расчетов с бюджетом по индивидуальному подоходному  налогу ведется на счете 3121 «Индивидуальный  подоходный налог». Удержание обязательные пенсионных взносов отражается по кредиту  счета 3220 "Обязательства по пенсионным отчислениям". Прочие удержания и вычеты из оплаты труда на удержанные подотчетные суммы; недостачи; растраты, по исполнительным листам отражаются по дебету счетов 3350 и кредиту счета 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» или кредиту 3391 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность».

Таким образом, в курсовой работе рассмотрены все аспекты  расчета, начисления заработной платы, удержания из нее, а также синтетический  и аналитический учет расчетов с  персоналом по оплате труда.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература

1. Закон РК «О бухгалтерском  учете и финансовой отчетности»  от 28.02.2007 года № 234-111.

2. Инструкция (основа) по  разработке Рабочего плана счетов  для организаций, составляющих  финансовую отчетность в соответствии  с Международными стандартами финансовой отчетности (приказ МФ РК от 22.12.2005г. №426)

3. Методические указания  к Стандартам бухгалтерского  учета. Приказ МФ РК и департамента  Методологии бухгалтерского учета  и аудита от 21 мая 1997 г., № 7.

4. О налогах и других  обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс). Кодекс Республики Казахстан от 12 июня 2001 г., №209-11 (с изменениями и дополнениями от 01.01.2007г.). - Алматы: Каржы-Каражат, 2006 г.

5. Трудовой кодекс  Республики Казахстан от 15.05.2007 N 251-ІІІ

6. План счетов на  базе МСФО: Приказ Министра финансов РК. от 22 декабря 2005г., № 426.

7. Стандарты бухгалтерского  учета Республики Казахстан. Постановление  Национальной Комиссии Республики  Казахстан по бухгалтерскому  учету от 13 ноября 1996 г., №3 с изменениями  и дополнениями, внесенными приказом Министра финансов Республики Казахстан за 2002-2003 годы, Алматы: Юрист, 2005г. - 340с.

8. Абдрасимова Ж.К.  Бухгалтерский учет. Учебно-практическое  пособие, Караганда, 2001 г.

9. Бухгалтерский и  налоговый учет в Казахстане. Учет денежных средств, займов, тмз, заработной платы. Производственный учет. - Алматы: Издательский дом «Бико», 2005. - 272 с.

10. Жакупова О.М. Финансовый  учет, Учебно-практическое пособие  I, II, III. Караганда, 1999

11. Мычкина О.В. МСФО: рекомендации по применению рабочего плана счетов. Практическое пособие. - Алматы: Центральный дом бухгалтера, 2006 - 104с.

12. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский  учет в организациях/ Учебное  пособие.-Алматы, 2006.-472с.

13. Попова Л.А. Бухгалтерский  учет на предприятии, Караганда:  Арко, 2005, 257с.

14. Радостовец В.К., Радостовец  В.В., Шмидт О.И Бухгалтерский учет  на предприятии, Алматы; Центраудит-Казахстан, 2002 г.-728с.

15. Разливаева Л.В. Управленческий  учет, Караганда; КЭУ, 2001 - 200с.

16. Сейдахметова Ф.С. Современный  бухгалтерский учет, Алматы; Издательство LEM, 2005 г-548с.

17. Скала Н.В., Скала В.И. Сборник  бухгалтерских проводок г.Алматы, 2005г.

18. Толпаков Ж.С. Бухгалтерский  учет г. Караганда, - 2004.

19. Аскарова Э.Р. Об изменениях  в учетной политике предприятия…// Бюллетень бухгалтера, № 12, март 2004г., с.16-17.

20. Сейдахметова Ф.С. Учет финансовый  и управленческий// ?аржы-?аражат: Финансы  Казахстана. - 1998. - №1.-С.85-88

21. Черемицына М. Государственное  регулирование бухгалтерского учета// Бюллетень бухгалтера №11, март 2007г.