Организация экономического анализа на ОАО «Байкалфарм»

Графиком работы предприятия установлено 2 выходных дня. Трудовой кодекс устанавливает  продолжительность рабочего дня - 8 ч. (при пятидневной рабочей неделе), 10 праздников и 10 сокращенных предпраздничных  дня.

Как видно по данным таблицы, планом намечалось улучшить использование  рабочего времени. Каждый член трудового  коллектива в 2007 г. должен был отработать 240 рабочих дней вместо 238,2 за прошлый  год.

Снижение целодневных потерь рабочего времени предусматривалось в  результате проведения мероприятий  по сокращению прогулов, простоев и  заболеваний. Число неявок в 2007г. предполагалось снизить на 28%, но снижение составило  лишь 18,5%.

Баланс рабочего времени на одного среднесписочного рабочего

 

№ стр.	Показатели	2006	план	2007	абс. откл.	отн. прирост, %	% выполнения плана
					от 2005	от плана	фактический	по плану
1	Календарный фонд времени, в  т.ч.	365	365	365	-	-	-	-	100
2	-праздничные	10	10	11	-	-	-	-	100
3	-выходные	106	104	104		-2	-2	-	98
4	Номинальный фонд рабочего времени, дни (стр.1-стр.2-стр.3)	249	250	250	-	+1	+0,4	-	100,4
5	Неявки на работу, дни, в  т.ч.:	10,8	10	12,8	+2,8	+2	+18,5	+28	92,6
6	-ежегодные отпуска	5,4	5,2	7,2	+2	+1,8	33	+38	96
7	-болезни	5	5	5,4	+0,4	+0,4	+8	+8	100
8	-прогулы	0,4	-	0,2	-0,1	-0,2	-50,	-	-
9	-простои	-	-	-	-	-	-	-	-
10	Явочный фонд рабочего времени, дни (стр.4-стр.5)	238,2	240	237,2	-2,8	-1	-0,5	-1,2	100,8
11	Продолжительность рабочего дня, час.	8	8	8	-	-	-	-	-
12	Бюджет рабочего времени, час, (стр.10*стр.11)	1905,6	1920	1897,6	-22,4	-8	-0,5	-0,1	100,8
13	Предпраздничные сокращенные  дни, час.	10	10	11	+1	+1	+10	+10	100
14	Внутрисменные простои, час.	-	-	-	-	-	-	-	-
15	Полезный фонд рабочего времени, час, (стр.12-стр.13-стр.14)	1895,6	1895,6	1886,6	-9	-9	-0,4	-0,4	100
16	Средняя продолжительность  рабочего дня, час.	7,89	7,96	7,96	-	+0,07	+0,8	-	100,8

По данным баланса рабочего времени  видно, что неявки на работу возросли против плана на 2,8 дня. Это увеличение вызвано:

- превышением плановой величины  ежегодных отпусков + 1,8 дня

- болезнями + 0,4 дня

- сокращением простоев - 0,2 дня

Итого увеличение + 2 дня.

Из всех целодневных потерь рабочего времени особое внимание уделяется  потерям рабочего времени в результате прогулов. В 2007 г. предприятие уволило 5 человек за нарушение трудовой дисциплины. Проводились мероприятия  по сокращению прогулов, выяснялись причины  невыходов на работу и других нарушений.

Анализ производительности труда

В данном разделе  произведем анализ динамики производительности труда с оценкой выполнения плана. Для анализа данные сведем в следующую  таблицу.

 Показатели  производительности труда на  предприятии

 

 

№	Показатели	2010г.	2011г.	Абсол.откл.	Относ.откл.
1	Объем производства в сопоставимых ценах тыс.р.
2	ССС ППП,чел,
	В т.ч. рабочих,чел.
	Число отработанных рабочими ч/д
	Число отработанных робочими ч/ч(тыс.р.)
	Среднегодовая выработка  одного работникаППП,руб.
	Выработка одного рабочего:
	-среднегодовая
	-среднедневная
	-среднечасовая
	Среднее число дней отработанных одним рабочим в год
	Среднее число часов отработанных одним рабочим в год
	Средняя продолжительность  рабочего дня,час

 

 

Проанализировав производительность труда на предприятии, выявили следующее: среднегодовая выработка одного работника ППП увеличилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 77%, что в абсолютном выражении составило 112677,99руб; среднегодовая выработка одного рабочего увеличилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 72%, что в абсолютном выражении составило 137798,53 руб.; по сравнению с прошлым годом увеличились показатели среднедневной и среднечасовой выработки одного рабочего на 72% и соответственно на 71%, что в абсолютном выражении это составило 584,32 руб. и 72,51 руб.

На отклонения выработки могут  влиять следующие факторы: доля рабочих, отработанные дни одним рабочим  в году, средняя продолжительность  рабочего дня и среднечасовая  выработка. Влияние этих факторов на среднегодовую выработку можно  установить способом цепной подстановки.

ГВ = УД Ч Д Ч П Ч СВ

ГВуд=(УД1-УД0) Д0П 0СВ0=(0,79-0,77)238,27,89101,67=3821,567

ГВд=(Д1-Д0) УД1 П0 СВ0=(237,2-238,2)0,797,89101,67=-633,719

ГВп=(П1-П0) УД1 Д 1СВ0=(7,96-7,89)0,79237,2101,67=1333,622

ГВсв=(СВ1-СВ0)УД1П1Д1=(174,18-101,67)0,79237,27,96=108156,52

Всего + 112677,99

Вышеприведенные данные свидетельствуют  о том, что на предприятии наблюдается  рост производительности труда. Это  происходит из-за увеличения доли рабочих  на предприятии в 2007 году, увеличения средней продолжительности рабочего дня, а также благодаря внедрению  в производство современных новых  технологий, отвечающим европейским  стандартам. Это влечет за собой  одновременный рост объема выполняемых  работ, поэтому тенденция увеличения выработки является благоприятной  и свидетельствует об эффективном  использовании трудовых ресурсов на анализируемом предприятии.

2.5 Трудовые факторы и  их влияние на объём производства

В процессе анализа производительности труда и объёма производства решим  следующие основные задачи: оценим динамику этих показателей, степень  выполнения плана, определим и оценим факторы, влияющие на эти показатели и их отклонение от плана.

В основе анализа лежит  формула:

ТП=П у q ч вч

где ТП - объем товарной продукции;

П - среднесписочная численность ППП;

у - удельный вес рабочих  в общей численности ППП;

q - среднее число дней, отработанных одним рабочим за  год;

ч - средняя продолжительность рабочей смены;

вч - среднечасовая выработка одного рабочего

Наименование факторов	Влияние в абс. выражении
Изменение численности ППП	ТП п = (П1-П0) у0 q0 ч0 вч0 = = (1064-950) 0,77 238,2 7,89 101,67 = = 16772,86 т.р.
Изменение структуры ППП	ТП у = П1 (у1-у0) q0 ч0 вч0 = = 1064 (0,79-0,77) 238,2 7,89 101,67 = = 4066,15т.р.
Изменение целодневного использования  рабочего времени	ТП q = П1 у1 (q1-q0) ч0 вч0 = = 10640,79 (237,2-238,2) 7,89 101,67 = = -674,28 т.р.
Изменение внутрисменного использования  рабочего времени	ТП ч = П1 у1 q1 (ч1-ч0) вч0 = = 1064 0,79 237,2 (7,96-7,89) 101,67 = = 1216,26 т.р.
Изменение среднечасовой  выработки рабочего	ТП вч = П1 у1 q1 ч1 (вч1 - вч0) = = 1064 0,79 237,2 7,96 (174,18-101,67) = 115080 т.р.
Итого сумма всех изменений	ТП п +ТП у+ТП q+ТП ч +ТП вч = +136460,93
Итого	ТП = ТП1 - ТП0 = 276581-139493 = = 137088 т.р.

Объем товарной продукции  в 2007 году по сравнению с 2006 годом  увеличился на 98% или на 137088 тыс. рублей. На данное изменение повлияло несколько  факторов. Рост численности ППП на 114 человек увеличил объем товарной продукции по сравнению с 2006 годом  на 16772,86 руб. Увеличение удельного веса рабочих в ППП привело к  увеличению объема ТП на 4066,15 руб. Неэффективное  использование целодневного рабочего времени привело к снижению объема ТП на 674,28 тыс.руб., изменение внутрисменного использования рабочего времени привело к увеличению ТП на 1216,26 тыс.руб. Рост среднечасовой выработки в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 72,51 тыс.руб. увеличил объем ТП на 115080 тыс.руб.

Таким образом, на предприятии  существуют резервы увеличения величины ТП как за счет экстенсивных, так  и за счет интенсивных факторов

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ основных  средств предприятия

 

Анализ основных средств начинается с анализа  наличия, структуры и движения основных средств на предприятии. Как было отмечено выше, все основные средства делятся на производственные и непроизводственные основные средства. Кроме того, производственную часть принято делить на активную и пассивную части. Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности их использования на основе оптимизации структуры. Данные заносят в таблицу, в ней могут быть отражены данные об изменении структуры основных средств за определенный период (когда рассматриваются несколько анализируемых годов и один базисный). В этом случае рассчитываются абсолютное изменение стоимости основных средств в анализируемом годе по сравнению с базисным, а также темпы роста стоимости основных средств на предприятии.  
 
Одним из главных показателей при анализе основных средств является среднегодовая стоимость основных средств. Данная стоимость может быть рассчитана следующим образом:  
 
Фср=Фпер + (Фвв*Чм) / 12 – Фл *( 12- М ) / 12, (2.1) 
 
где Фс - среднегодовая стоимость основных средств;  
 
Фпер- первоначальная (балансовая) стоимость основных средств;  
 
Фвв- стоимость введенных основных средств;  
 
Чм – число месяцев функционирования введенных основных средств;  
 
Фл - ликвидационная стоимость;  
 
М – количество месяцев функционирования выбывших основных средств.  
 
Кроме того используется еще несколько методов подсчета стоимости основных средств. К таким методам можно отнести хронологический метод расчета стоимости основных средств:  
 
Фср=(Ѕ *Ф1+Ф2+Ф3+….Фi-1+ Ѕ *Фi) / ( n–1 ) (2.2) 
 
где n - число периодов ( месяцев, кварталов и т.п.)  
 
Фi - стоимость основных средств в i-ом периоде. 
 
 
 
Для упрощения чаще всего используют следующую формулу для подсчета стоимости основных средств (простое среднеарифметическое):  
 
Фср=(Фнач+Фкон) / 2 (2.3)  
 
где Фнач– стоимость основных средств на начало года;  
 
Фкон- стоимость основных средств на конец года.  
 
В этом разделе анализа также изучается движение и техническое состояние основных производственных средств. Для этого рассчитываются следующие показатели :  
 
Коэффициент обновления: Кобн=Фпост. / Фкон.; (2.4)  
 
Коэффициент выбытия: Квыб=Фвыб./ Фнач. ; (2.5)  
 
 
 
Коэффициент прироста: Кпр.=Фпр./ Фнач., (2.6)  
 
где Фпост. – стоимость поступивших основных производственных средств,  
 
Фкон. - стоимость основных производственных средств на конец года, 
 
Фвыб -стоимость выбывших основных производственных средств, 
 
Фнач. - стоимость основных производственных средств на начало года, 
 
Фпр - сумма прироста основных производственных средств.( Фпост. - Фвыб ).  
 
Следующим этапом анализа является анализ основных показателей использования основных средств.  
 
Главным показателем использования основных средств является показатель фондоотдачи, рассчитываемый как отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных средств:  
 
Фотдача =ВП / Фср. (2.7).  
 
 
 
Кроме того, рассчитываются и другие показатели: фондоемкость, обратный показатель фондоотдачи:  
 
 
 
Фемкость=Фср. / ВП (2.8), 
 
рентабельность, как отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств:  
 
 
 
Р=Пр. / Фср. (2.9) .  
 
Рассчитывается также относительная экономия основных средств: 
 
Эо.с.=Ф1- Ф0* I, (2.10) 
 
где Ф1,Ф0 - соответственно среднегодовая стоимость в базисном и отчетном годах,  
 
I - индекс объема производства продукции. 
 
В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, сравнение показателей в анализируемых годах по сравнению с показателями в базисном году, проводятся межхозяйственные сравнения. С целью более глубокого анализа эффективности использования основных средств показатель фондоотдачи определяется по всем основным средствам, средствам производственного назначения, активной их части.  
 
На изменение уровня фондоотдачи оказывает влияние ряд факторов. Значение этих факторов рассчитывается при сравнении показателя в анализируемом и базисном году. Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных средств, являются: изменение доли активной части в общей их сумме; изменение фондоотдачи активной части:  
 
ФО=Уд * Ф@ (2.11). 
 
Расчет влияния факторов осуществляется способом абсолютных разниц: 
 
Ф1=(Уд1-Уд0) * Ф@0 Ф2=(Ф@1 - Ф@0) * Уд1 . 
 
Фондоотдача активной части основных средств непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки. Для анализа можно использовать следующую факторную модель: 
 
ФО=( К * Тед. * СВ) / Фср. , (2.12) 
 
где К - среднегодовое количество оборудования;  
 
Тед.- количество отработанных часов одним оборудованием;  
 
СВ - выработка продукции за 1 машино-час.  
 
Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (П). Среднегодовую стоимость оборудования можно представить как произведение количества (К) и средней стоимости его единицы (Ц), после чего конечная факторная модель будет иметь вид:  
 
ФО= (К * Д * Ксм * П * СВ) / ( К * Ц)= ( Д* Ксм * П * СВ) / Ц . (2.13)  
 
 
 
Для расчета влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования используется метод цепных подстановок. При этом анализе в формулу постепенно проставляются вместо значений базисного года значения анализируемого года и рассчитывается влияние каждого из факторов: структуры оборудования, целодневных простоев, коэффициента сменности, внутрисменных простоев, среднечасовой выработки.  
 
После анализа обобщающих показателей более подробно изучается степень использования производственных мощностей предприятия, отдельных видов машин и оборудования. Степень использования производственных мощностей характеризуется показателями: экстенсивной загрузки, рассчитываемой как отношение фактического фонда рабочего времени оборудования к плановому фонду:  
 
Кэкст.=Тф./ Тпл. (2.14)  
 
и интенсивной загрузки, рассчитываемый как отношение фактической и плановой среднечасовой выработки :  
 
Кинтен.=ВПф. / ВПпл. (2.15).  
 
Обобщающим показателем, комплексно характеризующим использование оборудования является коэффициент интегральной загрузки:  
 
J= Кэкст. * Кинтен (2.16).  
 
По группам однородного оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования по следующей модели:  
 
ВП=К * Д * Ксм * П * СВ (2.17). 
 
Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц.  
 
Следующим этапом анализа является определение фондовооруженности (анализ обеспеченности предприятия основными средствами). Данный показатель определяется как отношение среднегодовой стоимости всех основных средств к среднесписочному количеству работающих на предприятии :  
 
Фвоор.=Фср./ Р (2.18),  
 
где Р – число работающих на предприятии (включает всех рабочих, ИТР и административно-управленческий состав). Данный показатель показывает стоимость основных средств, приходящихся на одного работающего.  
 
Кроме того, рассчитывается показатель, показывающий приходящуюся стоимость основных производственных средств на одного рабочего ( человека занятого в основном или в вспомогательном производстве) :  
 
Фвоор. =Фпр./ Рраб. (2.19) ,  
 
где Рраб. – число рабочих. Также рассчитывается и показатель фондовооруженности рабочих, занятых в основном производстве основными средствами, представляющие собой их активную часть:  
 
Фвоор. =Фактив./ Росн. (2.20),  
 
где Росн. –число рабочих, занятых в основном производстве.  
 
И, наконец, анализируется степень использования площадей предприятия. Рассчитывается показатель, показывающий сколько продукции, произведенной предприятием приходится на 1 м² общей площади предприятия ( производственные и непроизводственные) : 
 
 
 
Фпл.=ВП / S (2.21),  
 
где ВП – валовая продукция, S- общая площадь. Но, так как на непроизводственных средствах продукция не производится, данный показатель чаще используется для определения выработки продукции на 1 м2производственных площадей. Кроме того, при изучении использования площадей предприятия рассчитывается удельный вес производственных и непроизводственных площадей в общей площади, а также удельный площадей, занятых под основное и вспомогательные производства в общей площади производственных площадей.  
 
В процессе анализа выявляются и изучаются факторы, которые тем или иным образом влияют на результаты деятельности предприятия и в частности на эффективность использования основных средств. Тем самым выявляются пути и резервы увеличения эффективности использования основных средств. Ими могут быть ввод в действие не установленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий по НТП.  
 
Например, резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяют как:  
 
ВПк=К * Дф * Ксмф * Пф * СВф (2.22),  
 
где=К – дополнительное количество оборудование, Дф- количество отработанных дней (фактически), Ксмф –коэффициент сменности, Пф – средняя продолжительность рабочего дня, СВф- выработка. 
 
Сокращение целодневных простоев оборудования приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой единицей за год. Этот прирост рассчитывается как: :  
 
ВПд=Кв*Дф * Ксмф * Пф * СВф (2.23),  
 
Д- дополнительное количество рабочих дней , Кв- возможное количество рабочих дней. 
 
Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо воспользоваться следующей формулой:  
 
ВПкcм=Кв * Дв *Ксмф * Пф * СВф (2.24). 
 
За счет сокращения внутрисменных простоев увеличивается средняя продолжительность смены, а следовательно и выпуск продукции :  
 
ВПп=Кв * Дв * Ксмв * П * СВф (2.25).  
 
Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования, нужно воспользоваться формулой :  
 
ВПсв=Кв * Дв * Ксмв * Пв *СВ (2.26).  
 
Резервы роста фондоотдачи – это увеличение объема производства и сокращение среднегодовых остатков основных производственных средств: 
 
(ВПф +ВП )/( Фср + Фдоп – Фрез) - ВПф/ Фср = Фв – Фф (2.27),  
 
где Ф –резерв роста фондоотдачи, Фв,Фф- соответственно возможный и фактический уровень фондоотдачи, ВП – резерв увеличения производства продукции, Фдоп – дополнительная сумма основных производственных средств, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции, Фрез – резерв сокращения среднегодовых остатков основных производственных средств. 
 
Итак, подведем некоторый итог. При анализе основных средств на предприятии анализируются наличие, структура, движение основных средств. Основным показателем использования основных средств является фондоотдача. При этом анализе составляется факторная модель и рассчитывается влияние каждого фактора ( методами цепных подстановок и абсолютных разниц). Изучается экстенсивная ( по времени) и интенсивная (по мощности ) загрузка предприятия. Рассчитываются такие показатели, как фондовооруженность, отражающая обеспеченность основными средствами предприятия. Также рассматривается степень использования площадей предприятия. После проведения анализа определяются пути и резервы повышения эффективности использования основных средств.