Основной капитал предприятия

 

Акт приемки-передачи основных средств подписывается всеми  членами комиссии.

 

Бухгалтерия со своей  стороны оформляет акт бухгалтерской  записью, указывая корреспонденцию  счетов, возникающую в результате данной операции.

 

На основании акта выписывается инвентарная карточка, являющаяся регистром аналитического учета основных средств. Карточки обеспечивают такое ведение учета, при котором  можно установить наличие основных средств по каждому классификационному виду и отдельно по каждому объекту, по местам нахождения и по источникам приобретения. В инвентарную карточку переносятся все реквизиты из акта приемки-передачи, в ней дается краткая характеристика объекта, включающая характеристики важнейших приспособлений и принадлежностей к нему. Характеристика дается на основании технических паспортов и другой технической документации.

 

В ходе эксплуатации объекта  в карточке отражаются даты и стоимости  проведенных капитальных ремонтов, модернизации, реконструкции, перемещения  внутри организации, дата и причина выбытия.

 

При переоценке объекта  его восстановительная стоимость  записывается в раздел «Реконструкция, модернизация», а сумма износа –  в соответствующий раздел карточки.

 

(Для арендованных  объектов используются копии  инвентарных карточек арендодателя.)

 

Инвентарная карточка после  выписки регистрируется в специальных  описях типовой формы, записи в эти  формы ведут по классификационным  видам основных средств.

 

Зарегистрированную карточку помещают в картотеку основных средств, в которой они классифицированы по видам, а внутри видов – по месту нахождения и эксплуатации.

 

 

1.4. Синтетический  учет основного капитала

 

 

Учет наличия и движения собственных основных средств ведется на счете 01 «Основные средства». Это активный инвентарный счет. Как у любого активного счета, сальдо на нем дебетовое и отражает сумму первоначальной стоимости собственных основных средств на начало месяца. Оборот по дебету отражает поступление, а по кредиту – выбытие объектов (также по первоначальной стоимости).

 

Основанием для записей  о поступлении основных средств  на счет являются акты приемки-передачи основных средств.

 

На предприятие основные средства могут поступать безвозмездно (в частности, как субсидия правительства), могут покупаться, сооружаться собственными силами или поступать как взнос учредителей в уставный капитал. Во всех случаях оформление поступления основных средств разное.

 

Оформление безвозмездно полученных основных средств. В этом случае первоначальная стоимость основных средств сообщается передающей стороной или определяется экспертным путем. Безвозмездное поступление основных средств увеличивает общую первоначальную стоимость всех основных средств предприятия на дебете счета 01 «Основные средства». Кроме того, по кредиту пассивного счета 87 «Добавочный капитал» субсчет 3 «Безвозмездно полученные ценности» увеличивается общая стоимость безвозмездно полученных фирмой ценностей:

 

Д-т сч. 01 «Основные  средства» – первоначальная стоимость,

К-т сч. 87-3 «Безвозмездно  полученные ценности» – первоначальная стоимость.

 

Если полученные основные средства были в эксплуатации и частично изношены, износ отражается проводкой:

 

Д-т сч. 87-3 «Безвозмездно  полученные ценности» – сумма  износа,

К-т сч. 02 «Износ основных средств» – сумма износа.

 

В этих проводках в корреспонденции со счетами 01 «Основные средства», отражающим основные средства по первоначальной стоимости, и 02 «Износ основных средств», отражающим износ основных средств, оказывается субсчет 3 «Безвозмездно полученные ценности» счета 87 «Добавочный капитал».

 

Счет 87 – пассивный  фондовый счет, по его дебету отражается уменьшение, а по кредиту – увеличение средств, которые имеются у предприятия  в виде добавочного капитала.

 

Покупка основных средств. Покупка и сооружение подрядным  способом (силами сторонних организаций) основных средств оформляется в учете так:

 

1. Акцептован счет  поставщиков за основные средства (акцепт счета означает обязательство  произвести по нему уплату) либо  счет подрядной организации за  выполненные работы:

 

Д-т сч. 08 «Капитальные вложения» – стоимость основных средств,

К-т сч. 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками» –  стоимость основных средств.

 

Счет 08 «Капитальные вложения»  служит для обобщения информации о капитальных вложениях в  основные средства – затрат по строительству зданий и сооружений, на приобретение оборудования, инструментов, инвентаря. Это активный калькуляционный счет. Дебетовое сальдо отражает сумму фактических затрат по незаконченному строительству и приобретениям (по объектам, не сданным или не принятым в эксплуатацию). Оборот по дебету показывает сумму фактических затрат отчетного месяца, оборот по кредиту – списание фактических затрат, образующих первоначальную стоимость сданных в эксплуатацию объектов, а также затрат, которые не включаются в первоначальную стоимость переданных в эксплуатацию объектов, а возмещаются за счет фондов специального назначения и других источников.

 

 

2. Оплачен счет поставщиков  (подрядчиков):

 

Д-т сч. 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками» –  стоимость основных средств,

К-т сч. 51 «Расчетный счет» – стоимость основных средств.

 

3. Основные средства  введены в эксплуатацию:

 

Д-т сч. 01 «Основные  средства» – стоимость приобретения основных средств,

К-т сч. 08 «Капитальные вложения» – стоимость приобретения основных средств.

 

С момента ввода в  эксплуатацию стоимость приобретения ранее неиспользовавшегося объекта  станет его первоначальной стоимостью.

 

4. Ввод основных средств  в действие:

 

Д-т сч. 01 «Основные  средства» – первоначальная стоимость  объекта,

К-т сч. 08 «Капитальные вложения» – первоначальная стоимость объекта.

 

Первоначальная стоимость  объекта складывается из затрат вспомогательных  цехов, ведущих строительство, и  стоимости установленного на объекте  оборудования.

 

Оформление вклада основных средств в уставный капитал. При поступлении основных средств в качестве вклада в уставный фонд предприятия стоимость объекта определяется по соглашению сторон – вкладчика и остальных владельцев, а сумма износа, если он есть, – сообщается вкладчиком или определяется экспертным путем.

 

В учете поступление  основных средств отражается проводкой:

 

Д-т сч. 01 «Основные  средства» – согласованная стоимость,

К-т сч. 75 «Расчеты с  учредителями» – согласованная  стоимость, а износ – проводкой  вида,

 

Д-т сч. 01 «Основные  средства» – сумма износа,

К-т сч. 02 «Износ основных средства – сумма износа.

 

Расходы по доставке основных средств, полученных в результате покупки, включаются в их первоначальную стоимость, а расходы по доставке основных средств, полученных безвозмездно – собираются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ деятельности предприятия ОАО «Ламзурь С»

2.1. Характеристика  предприятия

 

 

В данной главе мы рассмотрим анализ состояния деятельности на открытом акционерном обществе «Ламзурь С» и  исследуем отчеты этого предприятия за отчетный 2011 год. Общество по своему типу является открытым акционерным обществом. Осуществляет свою деятельность в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об акционерных обществах» и иными законодательными актами Российской Федерации и на основании настоящего Устава. Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации в установленном порядке, имеет в собственности обособленное имущество, отвечает по своим обязательствам этим имуществом.

 

1. Общие положения

 

1.1. Открытое акционерное  общество «ЛАМЗУРЬ С», именуемое  в дальнейшем по тексту «Общество», создано на основании Договора  учредителей о создании Открытого  акционерного общества «ЛАМЗУРЬ  С» от 03.11.1998 года.

1.2. Фирменное наименование  Общества: Открытое акционерное  общество «ЛАМЗУРЬ С».

          1.3. Фирменное наименование Общества на иностранном (английском) языке: «LAMZUR S»

1.4. Место нахождения  Общества: 430000, Российская Федерация,  Республика Мордовия, г. Саранск, ул. А. Невского,  67.

 

 

 

         2. Цели и предметы деятельности общества

 

2.1. Общество создано в целях:

1) извлечения прибыли;            

2) максимального удовлетворения  потребностей населения в качественной  продукции, работах и услугах;   

3) создания благоприятных производственных, трудовых, экономических и социальных условий для трудового коллектива и дополнительных рабочих мест.

2.2.  В уставных целях Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

2.2.1. Производство продуктов питания, в том числе кондитерских изделий.

2.2.2. Производство товаров производственно-технического назначения.

2.2.3. Оказание услуг по переработке, хранению и транспортировке продукции, на основании гражданско-правовых договоров.

2.2.4. Организация и (или) проведение в установленном порядке выставок, ярмарок, конкурсов с целью продажи новых образцов продукции, на территории  Российской Федерации и за ее пределами. 

2.2.5. Осуществление в установленном порядке оптовой, розничной, комиссионной, посылочной и других видов торгово-закупочной деятельности, создание и  функционирование предприятий торговли.       

 

3. Уставный капитал общества

 

3.1. Уставный  капитал Общества  составляет  100 000  (Сто тысяч)  рублей. 

3.2. Уставный капитал Общества состоит из номинальной стоимости акций Общества, приобретенных акционерами (размещенных акций).

Обществом размещены 1 000 (Одна тысяча) штук обыкновенных именных  акций номинальной стоимостью 100 (Сто) рублей каждая.

 

4. Органы управления сообщества

 

4.1. Общее собрание акционеров - высший орган управления.

4.1. Совет директоров Общества. 

4.1. Генеральный директор Общества – Единоличный исполнительный орган.

 

5. Распределение прибыли  общества

 

5.1. Прибыль, остающаяся у Общества после уплаты налогов и иных платежей и сборов, выплаты дивидендов, отчислений в фонды Общества в соответствии с настоящим Уставом, поступает в его распоряжение и используется Обществом самостоятельно.  

5.2.  Для обеспечения обязательств Общества, его производственного и социального развития за счет чистой прибыли Обществом могут создаваться фонды потребления, накопления и иные фонды по решению Совета директоров Общества.     

5.3. В Обществе создается Резервный фонд путем ежегодных отчислений не менее 5% (Пяти процентов) чистой прибыли Общества, до достижения размеров Резервного фонда не менее 5% (Пяти процентов) от уставного капитала Общества. 

 

 

 

 

 

 

2.2. Экономический  анализ деятельности предприятия

 

На отчетах предприятия  ОАО «Ламзурь С» проанализируем деятельность общества, обеспеченность основным капиталом, прибыль, выручку и так далее. 

Рассмотрим  актив баланса ОАО «Ламзурь С» на таблице 1.

 

Таблица 1.

Актив бухгалтерского баланса 

Наименование показателя	На  31 Декабря  2011 г.	На  31 Декабря  2010 г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	298	349
Основные средства	231065	231317
Финансовые вложения	152249	5616
Отложенные налоговые  активы	499	1042
Прочие внеоборотные активы	63421	23906
Итого по разделу I	447532	262230
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	338701	291396
в том числе: Материалы	249447	202184
Товары	37848	37848
Готовая продукция	2227	5376
Полуфабрикаты собственного производства	5472	2250
Расходы будущих периодов	43707	43738
Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	4085	3850
в том числе: НДС по приобретенным  ОС	2096	2027
1	2	3
НДС по приобретенным  материально-производственным запасам	1989	1823
Дебиторская задолженность	147199	191588
в том числе: Расчеты с поставщиками и подрядчиками	105514	85300
Расчеты с покупателями и заказчиками	20399	100571
Расчеты по налогам и  сборам	485	484
Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению	-	11
Расчеты с подотчетными лицами	178	-
Расчеты с персоналом по прочим операциям	-	9
Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами	20574	5213
Расчеты прочие	49	-
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	102658	155567
в том числе: Предоставленные займы	102658	155567
Денежные средства и  денежные эквиваленты	80	1155
в том числе: Касса организации	2	9
Расчетные счета	78	36
Прочие специальные  счета	-	1110
Прочие оборотные активы	5337	-
в том числе: НДС по авансам и переплатам
	5337	-
Итого по разделу II	598060	643556
БАЛАНС	1045592	905786