Особенности бухгалтерской (финансовой) отчетности на предприятиях малого бизнеса

      На практике органы государственной статистики иногда требуют представления им промежуточной бухгалтерской отчетности.

      В пункте 1 Приказа Росстата от 12.08 2008 № 185 «Об усилении контроля за соблюдением законодательства по представлению бухгалтерской отчетности организаций в органы государственной статистики» руководителям территориальных органов Росстата приказано строго соблюдать положения законодательства о бухгалтерском учете в части требования от организаций представления в адрес органов государственной статистики только годовой бухгалтерской отчетности. В случае поступления в адрес территориальных органов Росстата квартальной (промежуточной) бухгалтерской отчетности организациям, ее представившим, должно быть направлено письменное разъяснение о порядке предоставления бухгалтерской отчетности в адрес органов государственной статистики в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

Таким образом, данное требование неправомерно.[5, стр. 253]

Отчетность  малых предприятий по УСН.

     Налогоплательщики представляют в налоговые органы налоговые декларации по истечении налогового (отчетного) периода.

     Статьей 346.23 НК РФ установлены сроки и место подачи деклараций.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 календарных дней со дня  окончания соответствующего отчетного  периода.

      Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями – по не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

      То есть срок подачи декларации по итогам года для предпринимателей, по сравнению с организациями, продлен на месяц.

      В статье 346.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики-организации представляют декларации в налоговые органы по месту своего нахождения, а налогоплательщики - индивидуальные предприниматели - по месту жительства.

     В соответствии с пунктом 3 статьи 346.23 НК РФ форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Минфином России.

Форма и Порядок заполнения налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, утверждены Приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 7н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения».[4, стр. 302]

Отчетность  малых предприятий по ЕНВД.

     Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной законодательством форме.

     Налоговая декларация может быть представлена на бумажном носителе самим налогоплательщиком, направлена по почте или в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169.

     При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

      При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

     Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

     Таким образом, декларацию за I квартал необходимо представить в налоговые органы не позднее 20 апреля (по итогам следующих налоговых периодов в течение года соответственно не позднее 20 июля, 20 октября и 20 января).

      В случае если индивидуальный предприниматель зарегистрирован и по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, представлять в налоговый орган по месту жительства «нулевые» декларации по НДФЛ, СВ в ФСС и НДС не требуется. Как указано в Письме УМНС России по г. Москве от 06.04.2004 № 21-08/23524, у индивидуального предпринимателя, не осуществляющего иных видов деятельности, кроме облагаемых ЕНВД, отсутствует обязанность по представлению налоговых деклараций по перечисленным выше налогам.

    В Письме от 12.10.2006 № 03-11-04/3/447 Минфин России сообщил, что налогоплательщик, переведенный на уплату ЕНВД, не обязан подавать «нулевые» декларации по налогам (на имущество, НДС и др.).

     Форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 17.01.2006 № 8н.

Статистическая  отчетность малых предприятий.

     Не зависимо от выбранной системы налогообложения, учета и отчетности малые предприятия должны представлять статистическую отчетность по следующим формам:

- № ПМ «Сведения  об основных показателях деятельности  малого предприятия»;

- № МП-1 (автогруз) «Сведения  о перевозочной деятельности  малого предприятия - владельца  (арендатора) грузовых автомобилей»;

- № 1-ТС (вывоз) «Сведения  о поставке товаров в Республику Беларусь»;

- № 1-лицензия «Сведения  о коммерческом обмене технологиями  с зарубежными странами (партнерами)»; 

- № ДАП-ПМ «Обследование  деловой активности малых предприятий,  добывающих, обрабатывающих производств  и осуществляющих производство и распределение электроэнергии, газа и воды»;

- № 2-МП инновация  «Сведения о технологических  инновациях малого предприятия  (организации)».

     Статистическая отчетность представляется субъектами малого предпринимательства по перечню, утвержденному органами государственной статистики.

     Субъекты малого предпринимательства, обязанные представлять формы государственного статистического наблюдения, должны включать сведения в целом по юридическому лицу, то есть по всем филиалам и структурным подразделениям юридического лица.

      Все формы федерального государственного статистического наблюдения служат только для получения сводной статистической информации и не могут быть использованы в целях налогообложения или предоставлены другим коммерческим организациям.

Глава 2: Порядок представления бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства на примере ООО «Евротрак».

 

     Общество с ограниченной ответственностью «Евротрак» является юридическим лицом и  зарегистрирован в органах исполнительной власти 25 сентября 2008 года. (Приложение 1). Уставный капитал общества составляет 10000 рублей (десять тысяч рублей 00 копеек). ООО «Евротрак» прошло все необходимые процедуры регистрации и в настоящее время находится на учете в ИФНС (Инспекция федеральной налоговой службы) по Дзержинскому району города Ярославля, о чем имеется «Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе» (Приложение 2). Также имеются «Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ» (Приложение 3). В настоящий момент организация арендует помещение для осуществления финансовой деятельности, о чем свидетельствует договор №4 от 01.12.2009  заключенный с арендодателем (Приложение 4). Также имеются финансовые отношения с банком ОАО КБ «Верхневолжский», в котором открыт расчетный счет (Приложение 5).

     ООО «Евротрак» при ведения бухгалтерского учета применяет новый план счетов, оговорённый в документе «Учетная политика организации».

      ООО «Евротрак» осуществляет следующие виды деятельности:

- торгово-закупочная  деятельность;

- посредническая деятельность;

- оптовая и розничная  торговля строительными материалами;

- оказание транспортных  услуг, в том числе платная  парковка;

- деятельность автомобильного  грузового неспециализированного  транспорта;

- оказание физическим  лицам и организациям финансовых, консалтинговых, брокерских, агентских и юридических услуг;

- оптовая и розничная торговля автомобильными запчастями и принадлежностями;

- оптовая и розничная  торговля продуктами питания,  в том числе напитки, табачные  изделия;

- оптовая и розничная торговля алкогольными напитками, в том числе пивом;

- бартерные операции;

- маркетинговая деятельность;

- организация розничной  торговли и общественного питания;

- организация и осуществление  всех видов бытового обслуживания  населения;

- организация кафе, баров, ресторанов и других предприятий общественного питания;

- купля-продажа, сдача  в аренду зданий, складских помещений  и пр. недвижимого имущества;

- организация гостиничной  деятельности;

- оказание консалтинговых, научно-технических, инженерных, рекламно-коммерческих, информационных и др. видов услуг организациям и гражданам;

- благотворительная деятельность;

- внешнеэкономическая  деятельность.

    Причем, основным видом деятельности является оптовая и розничная торговля автомобильными запчастями и принадлежностями. Расчеты с покупателями за оказанные услуги ведутся только безналичным способом. Счета и счета-фактуры, выписываются в установленном порядке. Хозяйственные средства образуются за счет собственных и заемных средств. К источникам заемных средств относятся заемные средства краткосрочного и среднесрочного характера, а также кредиторская задолженность.

     ООО «Евротрак» попадает под действие Федерального Закона «Об упрощенной система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», но с момента организации ООО «Евротрак» находится на традиционной системе налогообложения, что не противоречит законодательству. Среднесписочная численность работающих составляет 6 человек. Просроченной задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей нет.

     Все необходимые расчеты по налогам и бухгалтерская отчетность сдавались и сдаются в налоговые органы своевременно. Ежеквартально в налоговую инспекцию, пенсионный фонд и фонд социального обеспечения и страхования предоставляется бухгалтерская отчетность по следующим формам:

1. Налоговая декларация  по налогу на добавленною стоимость  ( Приложение № 1к приказу Министерства  финансов Российской Федерации

от 15.10.2009 №104н в ред. Приказа Минфина РФ от 21.04.2010 №36) (Приложение 6)

2. Бухгалтерский баланс (Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 №67н) (Приложение 7)

3. Отчет о прибылях  и убытках (Форма №2) (Приложение 8)

4. Персонифицированный  учет 

5. Р А С Ч Е  Т по начисленным и уплаченным  страховым взносам на обязательное  пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (Приложение 9)

6. Расчет по начисленным  и уплаченным страховым взносам  на обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности  и в связи с материнством  и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения Форма - 4ФСС РФ)         Ежегодно в налоговую инспекцию предоставляется бухгалтерская отчетность по следующим формам:

1. Форма 2-НДФЛ
2. Форма по КНД 1110018 Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (приложение 10).

     ООО «Евротрак» является действующей организацией по сегодняшний день.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

 

      Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

      Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные  операции, осуществляемые организациями  в  процессе их деятельности.

      Делая вывод, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций.