Особенности учета операций по расчетному счету

Министерство образования  Российской федерации

Глазовский инженерно-экономический  институт (филиал)

государственного  образовательного учреждения

высшего профессионального  образования

«Ижевский государственный  технический университет»

Кафедра “Бухгалтерский учет и аудит”

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 

по учебной дисциплине “Бухгалтерский финансовый учет”

на тему “Особенности учета операций по расчетному счету”

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила студентка

2 курса, гр. 4231 у________________________________________________ А.А.Стерхова

(подпись)

 

Проверил_______________________________________________________И.А.Зверев

(оценка, подпись)

 

 

 

Глазов 2011

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                            3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ  НА РАСЧЕТНЫХ СЧЕТАХ

1.1 Порядок открытия и  документального оформления операций  по расчетному счету организации                                                                           5

1.2 Учет операций по  расчетным счетам предприятий                                   17

2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ  ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ СТРОИТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ  ООО «ЧЕПЦА»                                   22                                                                        

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                   28

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ                                           30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Организация бухгалтерского учета и эффективность управления производством в организациях различных  отраслей связаны с длительностью  производственного процесса, сезонным характером деятельности, несовпадением (или совпадением) процессов труда  и получения продукта от этого  труда, наличием и использованием в  процессах деятельности специфических  средств и формированием издержек производства и др.

Денежные средства обслуживают  практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.

Актуальность  данной темы не вызывает сомнений, так  как с расчетного счета организации  банк оплачивает расходы, обязательства  и поручения, проводимые в порядке  безналичных расчетов, а также  выдает средства на оплату труда и  текущие хозяйственные нужды. Вся  выручка организации подлежит внесению на расчетный счет, т.е. переводу в  безналичную форму, что способствует более полному контролю со стороны  государства за самым ликвидным  активом предприятия – денежными  средствами.

Таким образом, состояние расчетного счета  организации – это один из основных показателей характеризующих деятельность предприятия, поэтому так важно, чтобы он был отражен в бухгалтерском  учете правильно. Верно учтенные денежные средства, своевременный и  достоверный учет расчетов с бюджетом, поставщиками и подрядчиками, прочими  кредиторами – это основа правильно  распределенной выручки, а значит правильно  рассчитанных налогов и повышение  эффективности текущей хозяйственной  деятельности предприятия.

Целью данной курсовой работы является изучение учета операций по расчетному счету предприятия, выявление  возможных ошибок в учете и  формирование предложений по совершенствованию  системы учета денежных средств.

Для достижения указанной  цели были поставлены и решены следующие  задачи:

- рассмотрены особенности  ведения и организации бухгалтерского  учета операций по учету денежных  средств предприятий на расчетных счетах в банках, факторы, обусловливающие эти особенности;

- определены обязанности  и виды внутреннего контроля  по учету денежных средств,  особенности приемов документального  и фактического контроля;

- определены типичные  основные ошибки, выявляемые в  ходе учета денежных средств  на расчетных счетах;

- сформулированы основные  предложения и рекомендации по  совершенствованию данного раздела  учета на исследуемом предприятии.

При выполнении данной курсовой работы использовалась теоретическая  и методическая литература по бухгалтерскому учету и аудиту, нормативно-правовые акты РФ, инструкции Центрального Банка  РФ и статьи периодической печати. Кроме того, были использованы данные бухгалтерского учета и отчетности исследуемого предприятия.

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  ПРЕДПРИЯТИЯ НА РАСЧЕТНЫХ СЧЕТАХ

1.1 Порядок открытия  и документального оформления  операций по расчетному счету  организации

Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет  поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий  об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими  правилами и договором.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашением, отдельными договоренностями). Это способствует ускорению денежного  оборота, предотвращению инфляции, эффективному осуществлению кредитных, расчетных  и кассовых операций, обеспечению  сохранности денежных средств.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетный  счет и другие счета для хранения свободных денежных средств и  осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы  и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного  счета могут быть открыты расчетные  субсчета для зачисления выручки  и производства расчетов по месту  нахождения нехозрасчетных подразделений. Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими  возможность открыть расчетный  счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне  их местонахождения; кооперативам по месту  нахождения их филиалов и др.

Расчетные счета открываются  предприятиями, являющимися юридическими лицами и имеющими самостоятельный  баланс. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который  проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. Количество расчетных счетов, которое необходимо для осуществления расчетов определяется самим предприятием. Порядок открытия расчетного счета, совершения и оформления операций по нему определяется Центральным Банком РФ. Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

- заявление на открытие  счета установленного образца;

- нотариально заверенные  копии устава организации, учредительного  договора и регистрационного  свидетельства;

- справку налогового органа  о регистрации организации в  качестве налогоплательщика;

- копии документов о  регистрации в качестве плательщиков  в Пенсионный фонд РФ и Фонд  обязательного медицинского страхования;

- карточку с образцами  подписей руководителя, заместителя  руководителя и главного бухгалтера  с оттиском печати организации  по установленной форме, заверенную  нотариально. В случае отсутствия  в организации должности главного  бухгалтера на карточке ставится  подпись только руководителя  организации.

В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации. Иностранным  юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном  специальной инструкцией. При временном  отсутствии печати у созданной организации  руководитель банка разрешает в  течение срока, необходимого для  изготовления печати, представлять в  банк документы без оттиска печати. Каждому открытому счету присваивается номер, о чем делается отметка в уставе предприятия, заверенная печатью банка. Этот номер в дальнейшем указывается во всех документах, связанных с движением денежных средств на расчетном счете. При возникновении изменений в названии предприятия, характере его уставной деятельности, состава распорядителей расчетным счетом в указанную документацию вносятся соответствующие изменения, а при реорганизации предприятия (разделении, слиянии и т.д.) – предоставляются новые документы.[2]

Банковское расчетно-кассовое обслуживание предприятия осуществляется по договору между предприятием и  учреждением банка, в котором  оговариваются стоимость банковских услуг предприятию, размер начисляемых  процентов за хранение денежных средств  и другие обязательства сторон. Операции по расчетному счету, как правило, осуществляются на основании письменных распоряжений владельцев счета, оформляемых специальными банковскими документами: внесение наличных денег – по объявлениям  о взносе; получение наличных денег  с расчетного счета – по денежным чекам; перечисление денег – по платежным  поручениям, расчетным чекам, аккредитивам, платежным требованиям.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы  и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные  нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с  него банк производит на основании  письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос  денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных  требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению  Государственного арбитража, суда или  финансовых органов. В бесспорном порядке  со счетов организации списывают  платежи, не внесенные в срок в  государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к  ним документам.

Списание средств со счета  по требованиям, относящимся к одной  очереди, производится в порядке  календарной очередности поступлений  документов. При недостаточности  денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ в соответствии со статьей 855 ГК РФ часть вторая (в ред. Федерального закона от 24.10.97 № 133-ФЗ)):

1) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств  со счета для удовлетворения  требований о возмещении вреда,  причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании  алиментов;

2) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств  для расчетов по выплате выходных  пособий и оплате труда лиц,  работающих по трудовому договору, в том числе по контракту,  по выплате вознаграждений по  авторскому договору;

3) по платежным документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств  для расчетов по оплате труда  с лицами, работающими по трудовому  договору, в том числе по контракту,  а также по отчислениям в  Пенсионный фонд РФ, Фонд социального  страхования Российской Федерации  и фонды обязательного медицинского  страхования;

4) по платежным документам, предусматривающим платежи в  бюджет;

5) по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение  других денежных требований;

6) по другим платежным  документам в порядке календарной  очередности.

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки  из его расчетного счета с приложением  оправдательных документов. В выписке  указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и  суммы операций, отраженных на расчетном  счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм в выписке, и при обнаружении  ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы  в течение 10 дней с момента получения  выписки.

Порядок оформления расчетных документов.

Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных  стандартов и содержать:

- наименование расчетного  документа;

- номер расчетного документа,  число, месяц, год его выписки.  Число – указывается цифрами,  месяц - прописью, год - цифрами.  На расчетных документах, заполняемых  на вычислительных машинах, допускается  обозначение месяца цифрами;