Осуществление операций с депозитными и сберегательными сертификатами

    К-т счета N 52501 "Обязательства банка по процентам  и купонам

                      по выпущенным ценным бумагам".

Метод "начислений":

    Д-т счета N 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами"

    К-т счета N 52501 "Обязательства банка по процентам  и купонам

                      по выпущенным ценным бумагам"

и отнести номинальную  стоимость  сертификата  на  счета  N  52403

"Выпущенные   депозитные   сертификаты   к исполнению",   N  52404

"Выпущенные  сберегательные  сертификаты к исполнению".  Указанная

операция отражается бухгалтерской проводкой:

(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 867-У)

перенос номинальной стоимости сертификата

    Д-т счета N 521 (522) по счетам второго порядка в соответствии

                          со   сроками      погашения   на   сумму

                          номинальной стоимости сертификата

    К-т счетов N 52403, 52404.

Также необходимо осуществить перенос начисленных процентов:

    Д-т счета N 52501 "Обязательства банка по процентам  и купонам

                      по выпущенным ценным бумагам"

    К-т счета N 52405 "Проценты, удостоверенные сберегательными  и

                      депозитными сертификатами к  исполнению".

                     (в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 867-У)

Доначисление процентов может быть отражено и на балансовом счете N 52405 "Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению".

(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 867-У)

5.2. В случае, когда дата  востребования по сертификату  приходится на нерабочий день, проводки, указанные в п. 5.1, осуществляются в конце операционного дня последнего рабочего дня перед датой востребования по сертификату.

5.3. Прием предъявленного  к оплате сертификата отражается  бухгалтерской проводкой:

    Д-т счета 90704 "Собственные ценные бумаги,  предъявленные для

                    погашения"   на  сумму  номинальной  стоимости

                    сертификата

    К-т счета 99999 "Счет для корреспонденции  с активными счетами

                    при двойной записи".

5.4. Предъявленные к оплате сертификаты погашаются и приводятся к виду, исключающему дальнейшее их использование, сохраняя при этом все реквизиты бланка (вырезка в середине бланка сертификата ромбового отверстия, проставление на нем надписи или штампа "погашено" и т.п.) и вместе с корешками и платежными документами на перечисление сумм владельцу сертификата помещаются в документы дня.

Выплаты по сертификату отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

    Д-т счетов N 52403, 52404 "Выпущенные               депозитные

                              (сберегательные)    сертификаты    к

                              исполнению"   на  сумму  номинальной

                              стоимости сертификата

                              (в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000

                              N 867-У)

    Д-т счета N 52405 "Проценты, удостоверенные сберегательными  и

                      депозитными сертификатами к  исполнению"   на

                      сумму процентов, удостоверенную  сертификатом

                     (в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 867-У)

    К-т корреспондентского  счета,  расчетного  (текущего)   счета

        клиента,  депозитного счета или счета кассы (при погашении

        сберегательного  сертификата, владельцем  которого является

        физическое   лицо)   на  сумму    номинальной    стоимости

        сертификата и выплачиваемых  процентов

и одновременно:

"Кассовый" метод:

на сумму выплачиваемых процентов:

    Д-т счета N 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами"

    К-т счета N 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и

                      дисконтам по выпущенным ценным  бумагам";

на сумму номинальной стоимости сертификата:

    Д-т счета N 99999 "Счет   для  корреспонденции   с   активными

                      счетами при двойной записи"

    К-т счета N 90704 "Собственные  ценные  бумаги,  предъявленные

                      для погашения".

г) Метод "начислений":

на сумму номинальной стоимости сертификата:

    Д-т счета N 99999 "Счет  для  корреспонденции   с    активными

                      счетами при двойной записи"

    К-т счета N 90704 "Собственные  ценные  бумаги,  предъявленные

                      для погашения".

6. В случае досрочного предъявления сертификата к оплате, если по каким-либо причинам он не был оплачен в день предъявления, причитающиеся к выплате суммы (номинальная стоимость сертификата и проценты) в конце дня подлежат переносу на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению и бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с пунктами 5.3 - 5.4 настоящего Положения с учетом следующего.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 867-У)

Кредитная организация пересчитывает сумму ранее начисленных процентов по предусмотренной реквизитами сертификата ставке процента при досрочном предъявлении сертификата к оплате. При этом если рассчитанная сумма процентов больше, чем отраженная на соответствующих лицевых счетах балансовых счетов 52501, 52502, то осуществляются бухгалтерские проводки по доначислению процентов, указанные в п. 5.1. Если рассчитанная сумма процентов меньше, чем отраженная на соответствующих лицевых счетах балансовых счетов 52501, 52502, то осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

6.1. "Кассовый" метод:

    Д-т счета N 52501 "Обязательства банка по процентам  и купонам

                      по выпущенным ценным бумагам"

    К-т счета N 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и

                      дисконтам по выпущенным  ценным  бумагам"  на

                      сумму излишне начисленных процентов.

6.2. Метод "начислений":

6.2.1. Если в соответствии  с учетной политикой банка  остатки средств, учитываемых на  счетах расходов, не были отнесены  на счета прибыли / убытки или  были отнесены на счета прибыли / убытки, но на соответствующих  статьях балансового счета N 70204 "Расходы  по операциям с ценными бумагами" имеются остатки средств, то:

    Д-т счета N 52501 "Обязательства банка по процентам и  купонам

                      по выпущенным ценным бумагам"

    К-т счета N 70204 "Расходы по операциям  с ценными бумагами" на

                      сумму в пределах остатков  на соответствующих

                      лицевых счетах.

6.2.2. Если в соответствии  с учетной политикой банка  остатки средств, учитываемых на  счетах расходов, отнесены на  счета прибыли / убытки и на  соответствующих статьях балансового счета N 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" остатки средств отсутствуют или недостаточны, то:

    Д-т счета N 52501 "Обязательства банка по процентам и  купонам

                      по выпущенным ценным бумагам",

    К-т счета N 70107 "Другие доходы" (по статье "Другие доходы").

6.3. При условии оплаты  досрочно предъявленного сертификата  в день предъявления, перенос  номинальной стоимости сертификата  и причитающихся к выплате  процентов на счета N N 52403, 52404 и 52405, соответственно, может не осуществляться. При этом выплаты по сертификату отражаются непосредственно по дебету счетов 521(522) и 52501.

(п. 6.3 введен Указанием ЦБ РФ от 20.12.2000 N 867-У)

7. Учет и хранение бланков  сертификатов.

7.1. Полученные от полиграфического  предприятия бланки сертификатов  могут храниться кредитными организациями  в хранилище ценностей или  вне хранилища - в сейфах (металлических  шкафах) с обеспечением сохранности. При этом бланки сертификатов  учитываются по дебету счета N 90701 "Бланки собственных ценных  бумаг для распространения" в  корреспонденции со счетом N 99999 в  условной оценке 1 рубль за 1 бланк. В аналитическом учете ведутся  лицевые счета по видам бланков  и по ответственным за хранение  должностным лицам.

 

КонсультантПлюс: примечание.

С 1 января 2013 года кредитные организации, расположенные на территории Российской Федерации, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Положением, утвержденным Банком России 16.07.2012 N 385-П.

 

Учет бланков, выданных под отчет лицам, ответственным за их распространение, осуществляется в соответствии с пунктами 9.3.2 и 9.3.5 части II "Характеристика счетов" Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 N 61.

7.2. Передача кредитной  организацией бланков сертификатов  своим филиалам под отчет осуществляется  по описи и отражается по  дебету счета N 90705 "Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные  под отчет" в корреспонденции  со счетом N 90701 в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. На основании  ответных документов или извещений  от филиалов о получении и  оприходовании бланков сертификатов  кредитная организация списывает  такие бланки со счета N 90705 в  корреспонденции со счетом N 99999 в  условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Филиалы, получившие от головной  кредитной организации бланки  сертификатов, отражают их по  дебету счета N 90701 в корреспонденции  со счетом N 99999 в условной оценке 1 рубль за 1 бланк.

7.3. Сертификаты, выпущенные кредитной организацией в обращение и принятые на хранение за вознаграждение в соответствии с заключенным с владельцем сертификата договором хранения отражаются по номинальной стоимости сертификата по дебету внебалансового счета N 90803 "Ценные бумаги на хранении по договорам хранения" в корреспонденции со счетом N 99999. При снятии с хранения сертификаты списываются по кредиту счета N 90803 в корреспонденции со счетом N 99999 по номинальной стоимости сертификата.

8. Филиалы банков, которым  предоставлено право на размещение  и погашение сертификатов, осуществляют  бухгалтерский учет операций  с сертификатами на балансе  филиала в соответствии с настоящим  Положением.

9. В случае заключения  с владельцем сертификата договора  на депозитарное обслуживание  принятые по таким договорам  сертификаты отражаются в установленном  порядке на счетах главы "Д" "Счета ДЕПО". В иных случаях  депозитарный учет операций с  собственными депозитными и сберегательными  сертификатами не осуществляется.

 

1 Источник данных по объему выпущенных сертификатов http://www.cbr.ru/statistics/print.aspx?file=bank_system/4-2-3_13.htm&pid=pdko_sub&sid=ovkosso

 

2 Источник данных по ОАО «Сбербанка России» - www.sberbank.ru