Отражение в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты на предприятии ЗАО «РегионМарт"

        объявление  в установленном порядке дебитора  организации банкротом, если по  состоянию на отчетную дату  в отношении этого дебитора  уже осуществлялась процедура  банкротства;

       - произведенная  после отчетной даты оценка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении их стоимости, определенной по состоянию на отчетную дату;

       - получение информации  о финансовом состоянии и результатах  деятельности  дочернего или зависимого общества (товарищества), ценные бумаги которого котируются на фондовых биржах, подтверждающая устойчивое и существенное снижение стоимости долгосрочных финансовых вложений организации;

       - продажа производственных  запасов после отчетной даты, показывающая, что расчет цены возможной реализации этих запасов по состоянию на отчетную дату был необоснован;

       - объявление дивидендов  дочерними и зависимыми обществами  за периоды, предшествующие отчетной  дате;

       -  обнаружение  после отчетной даты того обстоятельства, что процент готовности объекта строительства, использованный для определения финансового результата по состоянию на отчетную дату методом «Доход по стоимости работ по мере их готовности», был необоснован;

       - получение от  страховой организации материалов по уточнению размеров страхового возмещения, по которому по состоянию на отчетную дату велись переговоры;

       - обнаружение  после отчетной даты существенной  ошибки в бухгалтерском учете  или нарушения законодательства  при осуществлении деятельности организации, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период.

       События, свидетельствующие  о возникших после отчетной  даты хозяйственных условиях, в  которых организация вела свою  деятельность:

       - принятие решения о реорганизации организации;

       - приобретение  предприятия как имущественного  комплекса;

       - реконструкция  или планируемая реконструкция;

       - принятие решения  об эмиссии акций и иных  ценных бумаг;

       - крупная сделка, связанная с приобретением и выбытием основных средств и финансовых вложений;

       - пожар, авария, стихийные бедствия или другие  чрезвычайные ситуации,  в результате  которой уничтожена значительная  часть активов организации;

       - прекращение  существования части активов деятельности организации, если это нельзя было предотвратить по состоянию на отчетную дату;

       - существенное  снижение стоимости основных  средств, если это снижение  имело место после отчетной  даты;

       - непрогнозируемые  изменения курсовой разницы иностранной валюты после отчетной даты;

       - действие органов  государственной власти. [28, стр. 116]. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Краткая  экономическая характеристика предприятия ЗАО «РегионМарт»

 

        ЗАО «РегионМарт» стало партнером одной из крупнейшей продовольственной сети Восточной Сибири иркутской компании «АМИК Кэш энд Керри». Решение о слиянии компании было принято единогласно на Совете директоров от 28.03.2008г. Все параметры сделки согласованы: 25% акций принадлежат УРСА Банку, 25% - Игорю Мельцеру (собственник «АМИК Кэш энд Керри»), 47% - семье Колесник (развивают сеть магазинов «Чибис» в Кузбассе (90 магазинов), акционеры ЗАО «РегионМарт») и 3% - топ-менеджерам компании «РегионМарт». Финансовые показатели сделки не раскрываются. Компания «АМИК Кэш энд Керри» включает 29 магазинов, общей площадью 30 тыс. кв. метров. В настоящее время партнеры уточняют форматы магазинов и проведение ребрендинга. По словам генерального директора ЗАО «РегионМарт» Ярослава Шиллера, в «планах компании к концу 2010г. довести число магазинов, работающих под брендом «Поляна», до 75, охватив тем самым Западную и Восточную Сибирь. А оборот компании к концу года должен составить свыше 9 млрд. рублей». [29, стр. 48].

         Основные показатели ЗАО «РегионМарт» за 2008, 2009 и 2010гг. приведены в табл. 1.

Таблица 1

Основные показатели ЗАО «РегионМарт»

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	Абсолютное отклонение 2010/2008гг	Относительное отклонение 2008/2006гг., %
1	2	3	4	5	6
Стоимость реализ. продукции, тыс. руб.	1784701	2573660	3061170	1276469	172
1	2	3	4	5	6
Среднегод.стоимость  ОФ, тыс. руб.	625200	813800	1002300	377100	160
Среднесписочная численность, чел.	1890	2010	2120	230	112
Фондовооруженность труда, %	330,79	404,88	472,78	141,99	43
Общая фондоотдача, руб.	2,85	3,16	3,05	0,20	107
Фондоемкость	0,35	0,32	0,33	-0,02	94
Прибыль, тыс. руб.	310870	414978	515988	205118	166
Рентабельность ОФ, %	50	51	51	1	102
Производительность труда	944,29	1280,43	1443,95	499,66	153
Себестоимость продукции, тыс. руб.	1562038	1945620	2478528	1186490	159

Фондовооруж.тр.= среднегод.ст.ОФ/среднеспис.числ.раб.

Общая фондоотдача = ст.реал.прод./среднегод.ст.ОФ.

Фондоемкость = Среднегод.ст.ОФ/ст.реал.прод.

       Производительность труда  = Стоимость реализованной продукции/ среднесписочная численность работников.

Рентабельность ОФ = (Прибыль /Среднегод. стоимость ОФ) *100%.

Вывод: За анализируемый период произошли следующие изменения: стоимость основных фондов увеличилась на 377100 тыс. руб., за 2010 год среднесписочная численность работников предприятия увеличилась на 230 человек. Увеличение  фондовооружённости на 141,99% произошло за счёт увеличения стоимости основных фондов. Положительные факторы – это увеличение выручки от реализации на 1276469 тыс. руб, также фондоотдача выросла на 0,20 руб. Положительным фактором является, что фондоемкость уменьшилась на 6%.

Предприятие считается рентабельным, так как оно в результате реализации продукции возмещает свои издержки и получает прибыль. Увеличение численности рабочих – это экстенсивный фактор, увеличение производительности труда – это интенсивный фактор. [30, стр. 147].

 В целом состояние баланса предприятия на 2010 год можно  признать положительным. Убытков на 2010 год предприятие не имеет, что положительно влияет на дальнейшую работу предприятия и эффективное развитие производства.  

        Компания укрепила свои позиции на рынке СФО, благодаря объединению ООО «Система Чибис» и  ЗАО «РегионМарт. В 2010 г. сохранились темпы роста, как за счет новых открытий, так и благодаря увеличению продаж сопоставимых магазинов. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Техника составления годовой бухгалтерской отчетности

 

       Бухгалтерская  отчетность – это единая система  данных об имущественном и  финансовом положении организации  на отчетную дату и о результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

       Годовая  отчетность составляется по итогам  календарного года с 1 января  по 31 декабря включительно.

 

3.1. Мероприятия,  предшествующие составлению годовой (бухгалтерской) отчетности

 

3.1.1. Инвентаризация  имущества и обязательств

 

Согласно пункту 2 статьи 12 Закона РФ «О бухгалтерском учете» перед  составлением годовой бухгалтерской  отчетности необходимо провести инвентаризацию.

Инвентаризация представляет собой определенную последовательность практических действий по документальному подтверждению наличия, состояния и оценки имущества и обязательств организации с целью обеспечить достоверность данных учета и отчетности [20, с. 33].

 Основу любой инвентаризации составляет полная или выборочная проверка фактического наличия материальных ценностей, имущественных прав и обязательств силами специально созданной в организации комиссии. Обязательная ежегодная инвентаризация должна охватывать все без исключения виды имущества и обязательств организации должна быть начата не ранее 1 октября отчетного года и завершении до его окончания.

  Основанием для проведения инвентаризации служит Приказ руководителя о проведении обязательной ежегодной инвентаризации.

         На подготовительном этапе материально ответственные лица передают комиссии приходные и расходные документы по отчетам, которые служат основанием для организования соответствующих остатков по счетам бухгалтерского учета на дату проведения инвентаризации.

        Полнота передачи  первичных документов подтверждаются  расписками указанных лиц, а  так же держателей подотчетных  сумм или доверенностей на  получение материальных ценностей [20, с.302].

        Второй этап  инвентаризации – эта натуральная  документация проверка фактического наличия имущества и обязательств. Их проводит комиссия коллегиально. Основной формой первичной документации для учета результатов натуральной инвентаризации является инвентаризационная опись (приложение), документальной – акт инвентаризации.

       В конце описи  материалов – ответственные лица  должны расписаться, подтверждая  факт проведения проверки в  их присутствии к членам комиссии  и принятия перечисленного в  описи имущества на ответственное  хранение. Затем следует таксированный этап инвентаризации, который заключается во внесение в описи денежных оценок имущества и обязательств по данным первичных документов и бухгалтерского учета.

       Сравнительно  – аналитический этап инвентаризации  позволяет подтверждать существующие  оценки объектов учета. Рассчитанные отклонения фиксируются непосредственно в актах инвентаризации, либо при проведении итогов натуральной проверке в сличительных ведомостях [20, с.35].

       Предложение инвестиционных  комиссий по результатам выполнения  сравнительно-аналитического этапа обобщаются в ведомости учета результатов, выявленных инвестиций.

        На заключительном  этапе инвентаризации ведомость  подписывают руководитель, и главный  бухгалтер организации одновременно  с изданием приказа об утверждении резервов инвентаризации Приказ служит основанием для внесения в регистры бухгалтерского учета соответствующих записей заключительным оборотами за декабрь.

        Порядок отражения  на счетах бухгалтерского учета  выявленных при инвентаризации  излишков и недостаток имущества определен в пункте 3 статьи 12 Закона РФ «О бухгалтерском учете» и пункте 28 Положения по ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

       Излишки имущества  приходуются по рыночной стоимости  на дату проведения инвентаризации и соответствующую сумму относят на финансовые результаты у коммерческой организации, и на увеличение финансирования (фондов) у бюджетной организации.

         Недостачу  имущества и его порчу в  пределах норм естественной убыли,  утвержденных в установленном порядке, относят на издержки производства или обращения, а сверх норм – на счет виновных лиц если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списывают на финансовые результаты коммерческой организации или на уменьшение финансирование (фондов) бюджетной организации. [10, стр. 94].

       Инвентаризационная  опись ЗАО «РегионМарт» приведена в Приложение 1.

 

3.1.2. Закрытие  операционных и результативных  счетов

 

       Важным этапом  в бухгалтерском учете является закрытие в конце года операционных счетов: калькуляционных, сопоставляющих, собирательно-распределительных, а также счетов финансовых результатов.

       Закрытие счетов  завершается бухгалтерская работа  за отчетный год.

       До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проведена правильность этих записей.

       Закрытие счетов  начинается со счетов производств,  имеющих максимальное количество потребителей с минимальным количеством потреблений и максимальным количеством встречных затрат. В соответствии с данным подходом закрытие счетов осуществляется в такой последовательности.

       В первую очередь исчисляют  себестоимость услуг вспомогательного производства и закрывают счет 23.

      В течение года выполненные  работы и услуги вспомогательных  производств были отнесены на  счета потребителей услуг по  плановой себестоимости единицы  работ. В конце года на основании  расчета фактической себестоимости по каждому производству определяют отклонение фактической себестоимости от плановой (калькуляционные разницы), которые распределяют по счетам в соответствии с объемом выполненных работ (услуг). В этом и заключается основное содержание закрытия данного счета.