Отчет по практике в Акмолинской распределительной электросетевой компании

4.Учет доходов. 
4.1.Учет доходов от основной деятельности. 
К доходам от основной деятельности на ЗАО «АРЭК» относят доходы от реализации “готовой продукции” (работ, услуг).  
 
Доходы от реализации готовой продукции (работ, услуг), учитывают на счете 701 ''Доход от реализации готовой продукции''. На этом счете отражаются доходы, полученные от работ или услуг оказанных ЗАО «АРЭК». В течение отчетного периода на кредите счета 701 накапливаются суммы дохода, полученного от реализации (Работ, услуг). 
 
Сумма дохода, полученная от реализации готовой продукции, в конце отчетного периода списывается на счет 571 ''Итоговый доход (убыток)''.  
 
Детальный процесс показан в таблице: 

 
 
5. Учет текущих пассивов 
 
          Текущие пассивы (текущие обязательства) — это краткосрочные финансовые обязательства, которые должны быть погашены в течение года со дня составления бухгалтерского баланса (или текущего операционного цикла предприятия, данный срок больше). 
 
          Данное определение подразумевает, что текущие обязательства погашаются за счет активов, классифицируемых как текущие в том же балансе. 
 
          Обязательства предприятий возникают из-за существующих (вследствие прошлых операций или событий) долгов предприятия, или относительно передачи определенных активов или услуг другому предприятию в будущем (по предоплате). 
 
          В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций текущие пассивы включают: 
 
·        Кредиты  
 
·        Доходы будущих периодов  
 
·        Расчеты по дивидендам  
 
·        Расчеты с бюджетом  
 
·        Кредиторская задолженность дочерним (зависимыми) товариществам  
 
·        Расчеты по внебюджетным платежам  
 
·        Авансы полученные  
 
·        Расчеты с поставщиками и подрядчиками  
 
·         Прочая кредиторская задолженность и начисления  
 
 

Текущие обязательства  отражаются в балансе по сумме  погашения

 
 
5.1. Кредиты 
 
          Кредит — это экономические отношения, возникающие между кредитором и заемщиком по поводу получения последним займа в денежной или товарной форме на условиях возврата в определенный срок с уплатой процента. 
 
          ЗАО «АРЭК»  пользуется кредитами банков для обеспечения целей своей деятельности — получения необходимых оборотных средств, с помощью которых можно покрывать текущие потребности в производственных запасах и пр. 
 
          Кредитные взаимоотношения ЗАО «АРЭК»  регулируются на основании кредитных договоров. 
 
          Для учета краткосрочных кредитов банков в рабочем плане счетов АО «Норд» предусмотрен пассивный счет 601 «Кредиты банков», имеющий два субсчета:  
 
601.1 «Кредиты в национальной валюте» и 601.2 «Кредиты в иностранной валюте». 
 
          По факту поступления заемных средств на расчетный счет (на основании выписки банка) делается запись в журнале-ордере № 2, откуда суммы в конце месяца переносятся в Главную книгу. 
 
          Примеры проводок по учету Кредитов банков (На основании Главной книги): 
 

 
 
5.2. Расчеты с поставщиками и  подрядчиками 
 
          В ходе своей деятельности ЗАО «АРЭК» вступает в отношения с поставщиками с целью заготовления производственных запасов и приобретения оборудования и подрядчиками для выполнения подрядным способом различных работ (строительство, капитальный ремонт оборудования и т. д.). 
 
          Поставщики — это юридические или физические лица, осуществляющие поставки товарно-материальных ценностей (сырья, материалов, топлива, стройматериалов, запчастей, МБП) или предоставляющие услуги (подача электроэнергии, газа, воды, и т. д.). 
 
          Подрядчики — это специализированные юридические или физические лица, выполняющие по заказу предприятия работы (в основном, строительно-монтажные). 
 
          Порядок и формы расчетов ЗАО «АРЭК» с поставщиками определяется в хозяйственных договорах. 
 
          Расчеты с отечественными поставщиками и подрядчиками осуществляются на основании документов поставщика: накладных, счетов-фактур, актов сдачи-приемки выполненных работ, услуг, налоговых накладных, товарно-транспортных накладных и т. д. 
 
          Приемка товарно-материальных ценностей осуществляется по приемному акту, имеющему следующие реквизиты: 
 
–     наименования и основные сведения о поставщике и подрядчике; 
 
–     номер акта и дата составления; 
 
–     номер договора и вид операции; 
 
–     фамилии ответственных лиц; 
 
–     перечень получаемых ценностей по названиям. 
 
          Информация приемных актов заносится в ведомости поступления ТМЦ со стороны. 
 
          В конце месяца все данные о расчетах с поставщиками и подрядчиками обобщаются в журнале-ордере № 6. 
 
          Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО «АРЭК» ведется на счете 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В рабочем плане счетов ЗАО «АРЭК» для этого счета предусмотрено 2 субсчета: 
 
671.1-«Расчеты с поставщиками за материалы»; 
 
671.2-«Расчеты с поставщиками за услуги»; 
 
          В синтетическом учете делаются следующие проводки (на основании Главной книги):

 
 
 
5.3. Учет расчетов по налогам  и платежам 
 
          Налоги — это обязательные отчисления предприятий в государственный или местный бюджеты. 
 
          Обязательные платежи — это система установленных законодательством взносов и отчислений юридических и физических лиц, формирующих доходы государственного бюджета. 
 
          Порядок начисления и уплаты общегосударственных налогов регулируется соответствующими Законами Республики Казахстан, а местных налогов и сборов — решениями соответствующих органов. 
 
          ЗАО «АРЭК» начисляет и уплачивает следующие виды налогов и сборов: 
 
–     налог на добавленную стоимость  
 
–     подоходный налог; 
 
–     налог на транспорт; 
 
–     налоги на землю; 
 
–     налог на имущество; 
 
–     соц. налог. 
 
          Для исчисления суммы налогов бухгалтерия составляет соответствующие декларации и расчеты. 
 
          Для учета расчетов по налогам и обязательным платежам в рабочем Плане счетов ЗАО «АРЭК»  предусмотрен подраздел 63 Расчеты с бюджетом,  
 
имеющий 6 счетов: 
 
631 Текущий подоходный налог к выплате  
 
632 Отсроченный подоходный налог  
 
633 Налог на добавленную стоимость  
 
634 Подоходный налог с физических лиц 

Социальный налог

 
636 Сбор на соц. обеспечение  
 
В синтетическом учете делаются следующие проводки (на основании Главной книги):

 
 
5.4. Начисление заработной платы 
 
Согласно Закону «О труде и его оплате» заработная плата — это вознаграждение, исчисленное, как правило, в денежном выражении, которую по трудовому договору собственник или уполномоченный им орган выплачивает работнику за выполненную работу. 
 
          Основными задачами учета труда и его оплаты в ЗАО «АРЭК» являются: 
 
–     точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ; 
 
–     правильное исчисление сумм оплаты труда и удержании из нее; 
 
–     учет расчетов с работниками, с бюджетом и внебюджетными фондами; 
 
–     правильное распределение начисленных сумм оплаты труда и отчислений между различными видами издержек. 
 
          Фонд заработной платы на предприятии включает в себя: 
 
·     оплату за отработанное время, в том числе оплату труда лиц, принятых на работу по совместительству; 
 
·     оплату за неотработанное время, то есть оплату ежегодных и дополнительных отпусков, простоев не по вине рабочих и др. 
 
          Так как штат работников ЗАО «АРЭК» значителен и содержит различные категории работников, находят свое применение практически все формы оплаты труда. В самом общем виде можно сказать, что для оплаты труда рабочих используются разновидности сдельной формы оплаты труда, а служащих — повременной. 
 
Сдельная форма – заработок рассчитывается на основе количества произведенной продукции и расценки за ед. продукции. Повременная - заработок рассчитывается в соответствии со временем отработанного за период. 
 
Ведение учета выработки цеховых рабочих возложен на оперативно-технические бухгалтерии, организованные в РЭС и МЭС. Оттуда информация поступает в бухгалтерию ЗАО «АРЭК», где проходит соответствующую обработку. 
 
          При расчете денежной суммы к выдаче на руки заработная плата работников уменьшается на сумму удержания (по законодательству и по заявлению работника) и увеличивается на сумму доплат и надбавок, установленных действующим законодательством. 
 
          Выплата заработной платы осуществляется, в основном, путем перечисления соответствующих сумм на кредитные карточки работников. Данная практика значительно облегчает работу кассы и позволяет выдавать зарплату без «ажиотажа» в течение нескольких дней. 
 
          Однако имеют место и выплаты через кассу по расходным кассовым ордерам или платежным ведомостям. Выплаты из кассы осуществляются случае, когда: 
 
–     работник недавно работает на предприятии, и не успел оформить карточку; 
 
–     работник нуждается в выплате аванса; 
 
и др. 
 
          Для учета расчетов по оплате труд в рабочем Плане счетов ЗАО «АРЭК» предусмотрен активно-пассивный счет 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда»  
 
          Расчеты по оплате труда отражаются следующими бухгалтерскими записями (на основании Главной книги):